数字经济下新商业模式的税收治理探析

聂亚南

【摘 要】近年来，数字经济取得了长足的发展，同时多种不同的新商业模式崛起，这在一定的程度上位税收管理带来了挑战。为了顺应数字经济环境下，新商业模式的盛行，税务机关需要改变传统的征管思维，不断的创新和完善，在不影响新商业模式发展的前提下，使得其纳入法治化和规范化的轨道，为众多行业的发展提供有利的保障。

【关键词】数字经济；新商业模式；税收治理

一、数字经济下新商业模式的创新发展

数字经济最初是由美国商务部提出的，随后便在国际得到了广泛的流传，直到2017年底，数字经济已经趋于全球化，对整个社会和经济的发展带来了很大的影响。我国的数字经济在发展的过程中经历了三个阶段：第一阶段是电子商务，我国在2010年就已经实现了互联网应用的方式；第二阶段是互联网+，这一阶段主要在2016年得到广泛的应用，并且诸多平台都加强对该模式的应用，已经实现了云计算和人工智能等功能。随着数字经济的快速发展，诸多互联网技术催促着新的商业模式产生，包括电商类、社交类、共享类等等。据相关部门数据统计，我国在2016年数字经济在国内的总产值达到了30.61%，这表明数字经济在国民生产总值的占比越来越高。在未来，数字经济回想着高端的芯片、物联网以及区块链等技术发展，在人们的生活和工作中得到更加广泛的应用，对整个社会的发展和经济的增长起到更加重要的作用。

二、新商业模式对税收带来的挑战

在数字经济下，新的商业模式不断的崛起，这在很大的程度上改变了传统的模式，同时对税收管理工作带来了很大的挑战，主要包括下面几个方面。

第一，对税收法律带来的挑战。在数字经济下，新的商业模式不断的盛行，这与传统的税收法律产生了一定的矛盾，由于税收法相对滞后，其无法对新的商业模式进行全方面的管理和限制，如何确保新的商业模式纳入到税法规范的范围之内成为当前急需解决的问题。

第二，对税收管辖权带来的冲击。在传统的贸易模式下，世界各国不仅有着长期的竞争，同时在不断的合作，这已经形成了完善的税收利益分格局，但是新商业模式的出现，对传统的贸易模式带来了很大的冲击，同时影响了世界各国之间的利益分配，世界各国对其管辖权也存在差异，如何有效的进行协调是当前的首要任务。

第三，对税收制度的影响。传统的税收制度不适用于新商业模式，例如，在互联网上的数字产品交易的过程中会影响税收的收入，但是相关的税收制度无法进行管理。此外，传统的大生产、大零售的模式会被C2B的模式所代替，从而使得税收制度向着消费型转型。

第四，对国际税收规则的影响。在数字经济下，产品和服务都被数字化，这在一定的程度上影响国际税收的规则，同时也面临着越来越多的挑着。如今，通过数字产品和服务产生的价值如何有效的纳入归属地成为当前难题，所以说，完善国际税收规定刻不容缓。

第五，对税收征管的挑战。在新的商业模式下，批量化、大额化的交易已经被碎片化的交易所取代，这在一定的程度上增加了交易的追踪的难度，无法对纳税的时间、地点和期限进行准确的确认，所以说，如何进行全方面的税收征管成为当前面临的最大挑战。

三、新商业模式税收治理的建议和对策

通过上文对数字经济下新商业模式对税收治理工作带来的挑战进行详细的分析，下文针对性的提出一些确保税收治理的建议和对策，分别从创新数字经济税收治理理念等多个方面展开讨论和分析。

3.1创新数字经济税收治理理念

由于在数字经济环境下，诸多新商业模式都处于初级发展阶段，所以说，需要积极的促进新商业模式的发展，同时实现规范化的治理，在这一时期需要将创新和发展作为首要的治理目标。从长远的角度来分析，要完善相关税收制度，确保线上线下税收政策的统一性，大大的降低治理成本，确保数字经济税收理念的不断创新和有效落实。

3.2健全针对新商业模式的税收制度

目前，我国不断的深化税收制度的方法是提高其直接税的占比，从而实现对自然人的税收管理，同时适当的降低间接税的比重，这些措施都是符合新商业模式发展的基本需求，对其长远、稳定的发展有着很大的帮助。随着新商业模式的发展，欧盟等发达国家都对税收法案进行完善和更新，加快了新商业模式纳入税收法定的步伐。除此之外，需要不断的加强对技术的创新，鼓励新商业模式的发展，为小微企业提供政策性支持，完善新商业模式的税收制度。

3.3强化新商业模式的税收征管

从网络平台、买家、卖家等不同的层面入手，获取外部的支持和配合，不断的强化新商业模式的税收征管。同时要完善税收征管法，坚持平台负担最小化的原则，对相关程序、范围进行合理的明确。对于网络平台的卖家来说，欧盟早就强制其进行电商税务登记，同时完善电子商务登记制度，实现对网络平台卖家的税收征管。对于买家来说，企业的法人应该协助相关机构，提供涉税的交易信息，并缴纳税款。如果是自然人，需要加强宣传和教育，实施发票管理措施，进一步加强对自然人的税收征管。对于一些无法有效监管的卖家和买家，相关机构可以采用反向征收的机制，由卖家申报并代缴相应的税款，这样能在很大的程度上避免偷税漏税的现象发生。需要注意的是，在开展税收征管的过程中，务必确保线上线下税收征管规则的统一性，这对后期新商业模式税收征管工作的顺利进行有着重要的意义。

3.4提升税收信息化水平

加强对税收信息化的建设力度，不断的推进税收征管系统和网络平台、电商系统的对接，这样可以将所有的交易信息进行掌握和分析，从而实现强制的税源监控。此外，要加强电子票据的推广，大力推广电子发票系统的使用，确保监控的数字产品和服务交易所产生资金信息的准确性和可行性。这就需要不断的加强第三方支付平台的信息共享，确保相关机构能够掌握纳税人的真实信息。如今，世界范围内，金融机构在不断的收集和储存客户的信息，税务机构可以直接与银行、第三方支付平台进行对接，从而实现对消费者纳税的评估，同时要确保信息的安全性，避免出现信息泄露等严重的恶性事件。

3.5推进国际税收合作协调

我国要积极的参与数字经济国际税收规则的完善和更新，例如，对于常设机构的重新定义等等，结合我国税收的基本现状，对税收管辖权进行重新的定义，加强与其他国家之间的合作，制定出科学、合理、可行的国际税收协定，为我国新商业模式的快速发展提供科学的税收制度。

四、结语

综上所述，随着数字经济的快速发展，新商业模式不断的盛行，在各大行业得到了广泛的应用，如何将新商业模式纳入法制化、规范化的道路成为当前的首要任务。本文结合数字经济下新商业模式的发展现状，分析当前新商业模式对税收带来的挑战，针对性的提出一些确保新商业模式收税治理的建议和对策，希望能在促进新商业模式快速发展的同时，将其纳入到法律的管辖范围之内。

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