湖南长城物流有限公司固定折旧筹划

董一鸣

摘要：近年来我国物流行业发展迅猛，全国各地出现了多家集配货、运输、仓储为一体的大型物流公司。本文以湖南长城物流公司为例，将其固定资产的折旧处理方式进行多方位的探讨，并为其设计固定资产折旧的筹划方案，以期探寻出物流公司固定资产的最佳管理模式。

关键词：固定资产 折旧 筹划

我们的物流行业做为新兴行业在发展之初存在着许多不太成熟的管理手段，因此亟需探寻出一条科学有序的物流管理模式来支撑日益壮大的物流规模。下面我们就以湖南长城物流公司为例，从其固定资产的折旧管理入手，为该公司优化设计出适合其经营特点的管理方案。

一、湖南长城物流公司折旧方式存在的问题

湖南长城物流公司长期以来针对固定资产管理比较混乱，累计折旧的提取方面存在着许多问题：

（一）计提范围不正确

长城物流公司在固定资产的折旧计提的范围上比较模糊，根据我国规定，对于经营租出的固定资产仍应当按照正常使用的固定资产原则计提累计折旧，而该公司对于其中二辆大型挂车由于租给其他公司使用，因此在租期内未对这两辆车计提折旧，使得累计折旧总额减少。该公司在2005年购入一辆水泥罐车用于来往工地运输水泥，而近年来由于建筑行业不景气，该车已三年未使用，按照固定资产累计折旧原则在进行纳税处理时应当停止计提该辆车的累计折旧，但长城物流公司仍对该辆车照常计提累计折旧，并就计提后的金额计税，这样就造成了少缴税。同时在该公司所拥有的小型货车中2010年购入的三辆到目前为止已提足累计折旧，由于车辆保养的好，仍在继续使用，但此时应当停止计提其折旧，而该公司仍然照常计提此三辆车的折旧，处理不当。

（二）固定资产的更新改造处理不规范

长城物流公司自成立起已历时近三十年，其所有的原车库已不适应新型汽车的要求，对其进行更新改造，以确保公司的运力不受影响，但在更新改造过程中，对于库房消防管线的铺设及防火卷帘门的安装在账务处理时没有去掉原车库门的余值，这样就增大了折旧计提的基数，致使累计折旧虚增。

（三）计提方法与实际相脱节

长城物流公司在對固定资产累计折旧处理时将所有的运营车辆统统采用工作量法计提折旧，其与车辆的实际运输路线脱节，造成累计折旧与实际不符。对于有的车辆长年跑山区，路况崎岖且时常伴有积雪，对于车辆的损耗无疑较大，这样简单地用工作量法计提折旧已经不能全面体现车辆的损耗弥补，因此在对这部分车辆计提折旧时应当适当增加工作量或引入损耗系数来调整其车辆的折损程度。

二、湖南长城物流公司折旧核算筹划

（一）规范折旧处理，修正错误核算方式

首先对于出租的固定资产按照规定提取折旧，并补提自租出车辆起年度内应提的折旧金额：其次对于停止使用的水泥罐车不再计提折旧，并补缴税款;再次对于更新改造计提折旧时应将替换下来的车库门余值减去，就其差额计提折旧。最后对于车辆的工作量针对不同的线路引入路况调整系数来平衡其工作量。

（二）通过对比选择最优的折旧方案

对于湖南长城物流公司的固定资产折旧方法中部分货运车辆采用平均年限法，这一方法在抵税方面与工作量法相比不具有优势。以其中一辆60吨载重半挂汽车为例进行对比：

长城公司的企业所得税税率为25%，2010年购进一辆载重半挂车，核载60吨，该汽车原账面价值为8万元，净残值3000元，使用寿命预计5年。下面分别采用平均年限法和工作量法来对比二者的折旧抵税效果：

方案一：平均年限法。由于该汽车的折旧年限定为5年，按照平均年限法的计算其年折旧额为：（80000-3000）÷5=15400元，该项固定资产逐年的累计折旧折现计算出其现值价值合计为：15400×0.909+15400×0.826+96×0.7.51+15400×0，683+15400×0.621=58366元，相应抵税58366×25%=14591.5元。

方案二：工作量法。工作量法中行驶里程折旧法比较适合运输企业，具体的以上述汽车为例：该汽车核定工作量为7.00000小时，五年内每年的工作量依次为20000小时、18000小时、15000小时、10000小时、7.000小时。五年内逐年累计折旧为：（80000-3000），7.0000×20000=22000元，（80000-3000）/7.0000×18000=19800元，（80000-3000）/7.0000×15000=16500元，（80000-3000）/7.0000×10000=11000元，（80000-3000）/7.0000×7.000=7.7.00元。同样计算出该项固定资产的累计折旧总额折成现值合计为：22000×0.909+19800×0.826+16500×0.7.51+11000×0.683+7.7.00×0.621=6127.0元。因此相应抵税：6127.0×25%=15317，5元。与方案一相比多抵税：15317.5-14591.5=7.26元。

长城物流公司由于其业务的线路及里程均具有不确定性，因此每一辆车的工作量也不均衡，车辆的磨损也不一致，如果此时采用年限平均法将损耗平摊则无法体现车辆的真实损耗，因此建议其采用工作量法计提折旧，由上述对比可以看出工作量法在抵税方面也具有明显的优势。但工作量法较平均年限法的核算量会有所增加，因此在实际工作中应当将为每一个车辆建立工作量明细台帐，用以核算工作量做为计提折旧的依据。

结语：综上所述，通过对其固定资产折旧处理的梳理，修订长城公司固定资产折旧方案的不足，提出可行性的建议，最终通过对其固定资产的筹划提高长城物流公司的经济效益。我们从长城公司的财务管理角度对其固定资产的折旧方案进行了优化处理，相信通过此次探讨一定会对其整体盈利能力有一个新的飞跃，使企业迈向新的台阶。