企业财务审计风险成因及控制分析

张文慧

摘 要：本篇文章首先对企业财务审计风险类型进行阐述，从业务因素、能力因素、独立因素三个方面入手，对企业财务审计风险成因进行解析，并以此为依据，提出企业财务审计风险的控制对策。

关键词：企业  财务审计风险  成因  控制对策

财务风险作为企业运营管理中重点关注的内容，同时也是企业整个运营环节中，相对比较重要的管理因素。通过加强财务内部审计建设，可以把企业运营发展中面临的各种风险进行识别和评估，通过采取一系列控制对策，提升企业整体水平和能力。由于企业财务审计风险发生因素比较多，为了实现对财务审计风险的把控，就要从企业整体入手，加强审计管理，根据企业财务管理要求，把审计内容融入其中，在提高企业管理效率的基础上，给企业健康发展奠定良好的基础。

一、企业财务审计风险类型

（一）独立性风险

因为审计工作将会受到上级部门的领导，而我国大部分企业的审计工作则是上级部门重点关注及管理的对象，所以，部分上级部门将会对企业审计工作加以干预和引导，使得企业财务审计部门缺少独立性。如果在此过程中存在部门或者个人利益关系，将不能确保财务审计作用充分发挥，从而引发财务审计风险。

（二）审计方法风险

现阶段，我国大部分企业在开展财务审计工作时，一般采取部分取代整体的抽样判断方式，该方式自身具备的精准性比较低，并且，即便在应用抽样判断方式的过程中，所应用的样本数据均有审计人员凭借自身工作经验所得，造成审计结果存在较大偏差。

（三）失察风险

财务审计作为审计工作中的核心内容，现阶段，随着我国企业的健康发展及信息数量的不断增多，导致提供虚假信息、随意更改信息等违规现象逐渐频繁，在这种情况下，无法保证审计工作的时效性，导致失察风险出现。

二、企业财务审计风险成因

（一）业务因素

因为企业各个部门之间没有进行充分交流，再加上企業内部部门数量繁多，且各个部门之间存在交错性，加剧了企业财务审计工作开展难度。并且，随着社会的快速发展，审计业务范畴得到了扩充，企业不但要开展财务收入及财务支出审计工作，同时还要对各个业务进行审计，导致审计部门不得不和其他部门相连接，在某种程度上加剧了财务审计风险的出现。

（二）能力因素

财务审计能力高度将直接影响财务审计风险发生几率，具体展现在四个方面。首先，采用统计抽样方式开展审计工作过程中，获取的结果一般和实际情况之间存在较大偏差，审计方式应用水平不高。其次，大部分企业将会面临录入信息不具体，审计凭证不清晰等状况。再次，财务审计工作没有根据审计标准和流程进行。最后，财务审计工作人员自身素养有待提升，职业操守不理想，财务审计风险防范意识淡薄，这些因素的出现，都会给财务审计风险发生提供条件。

（三）独立因素

因为财务审计工作自身具备繁琐性及专业性等特性，导致财务审计应该当作独立部门出现，但是大部分企业在实施财务审计工作的过程中，对财务审计独立性要求不深入，把审计和财务于常规运营管理混为一谈，甚至一些企业把审计工作交由财务部门负责，在这种情况下，审计工作只能在财务复核方面发挥一定功能。因为受到企业组织框架和管理体系等因素的影响，审计工作人员在落实本职工作时，均会顾及上级部门的要求，受到上级部门的干预，导致财务审计工作独立性不能得到展现，自身应有功能缺失，使得发生管理和财务部门腐败行为。

三、企业财务审计风险的控制对策

（一）优化审计方式

随着财务审计主体不断繁琐和财务审计范畴的逐渐扩充，抽样审计方式即便具备较高的适用性，但是从科学角度来说，应用设置置信区间的统计抽样法时发生的风险几率远远低于传统判断抽样方式。并且，还能实现对财务审计风险的把控。必要情况下，在开展审计工作之前，需要结合实际情况，做好对应的筹划工作，确保财务审计取证的合理性和精准性，及时提交审计报告。在信息化背景下，通过构建和应用财务审计信息系统，在某种程度上能够降低财务审计风险的发生，对提升财务审计效率起到了重要意义。此外，企业还要加强财务组织框架建设，从企业管理人员角度来说，应该与自身运营发展情况相融合，选择合理的管理方式。同时，企业在对管理方式选择完毕以后，需要对相关职责和权益加以科学分配，确保企业在实际发展规划上和实际控制相迎合，实现和谐共处。

（二）提升审计能力

财务审计工作人员的专业素养及技术水平将直接影响财务审计结果，同时也是导致财务审计风险出现的重要因素。企业在开展财务审计工作时，财务审计工作繁琐性的提升，给财务审计工作人员自身能力提出了新的要求。所以，我国企业需要采用引进专业性人才的方式，加强对现有财务审计人员的专业培训，设定完善的考核体系，可以有效的提升财务审计人员在财务审计及专业水平。除此之外，财务审计自身作为一项专业性高及挑战性大的工作，对财务审计人员各个方面提出了严格的标准， 例如财务审计人员专业水平、综合素养、观察能力及交流水平等，专业的财务审计工作人员不仅需要具有及时发现问题的能力，并且还要具有问题处理的能力，可以根据企业存在的问题，提出对应的控制和防范对策。所以，企业在建设专业性财务审计队伍的过程中，需要从企业及职工两个方面入手，把增强财务审计工作人员专业素养当作主体，定期开展培训工作，全面给职工创建良好的工作环境，让职工能够接受专业性的学习，给后续企业财务审计工作顺利开展打下基础。

（三）保证审计独立

首先，企业在落实财务审计工作时，需要对财务审计部门加以独立设定，把其相关工作职责和内容进行科学划分，只有这样，才能保证财务审计工作顺利落实。其次，为了提升对财务审计工作作用的认识，还要给予财务审计工作高度注重，管理人员应该做好模仿工作，让相关人员可以对审计工作有深入了解，并给予充分配合。从实际情况来说，大部分企业在开展财务审计工作时，即便把审计工作于企业实际发展充分结合，但是在执行过程中，执行力度有待提升，在这种情况下，财务审计人员需要从全局入手，对审计工作加以高效配合。此外，要想提升财务审计工作的独立性，无论是财务人员，还是审计人员，都要按照相关体系和标准进行此项工作。

四、结束语

总而言之，随着企业之间竞争逐渐加剧，企业为了能够在这种环境中稳定发展，就要做好内部管理工作，给予财务审计充分注重。因为现阶段企业在开展财务审计工作时，因为受到诸多因素影响，导致财务审计风险频频出现，严重阻碍了企业的今后发展。因此，企业需要根据不同问题，采取对应的控制对策，在提升企业财务审计水平的同时，引导企业稳定发展。

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