如何完善商业企业全面预算管理问题探讨

吴思惠

摘 要 目前随着我国社会主义市场经济的高速发展，各经济主体活力被充分激发，市场竞争愈演愈烈，经济环境变得愈加复杂多样。全面预算管理对商业企业的发展起到了非常重要的作用，但是，现阶段不少商业企业在进行全面预算管理的过程中依然存在不少问题。本文以此为背景，分析了商业企业开展全面预算管理工作的具体方案，希望以此来帮助我国商业企业增强全面预算管理的效率、质量与水平，为其可持续发展打下坚实的基础。

关键词 商业企业 全面预算管理

一、全面预算管理的内涵

所谓的全面预算管理指的是企业针对今后某一特定的时间段内，设置的生产和经营财务管理活动。其主要的目标是帮助企业实现预期利润，平衡企业的资金流量。同时这也是预测企业销售的重要基础，有助于企业对自身成本和资金收入进行有效的预算分析。通过对成本预算表进行分析，可以了解资金的具体使用情况，可以反映企业今后的经营和财务情况，并在此基础上进行科学合理的预测和指导。

二、我国商业企业在开展全面预算管理过程中的具体方案分析

（一）商业企业需要明确全面预算管理的目标

作为市场经济发展的重要组成部分，商业企业在推动国民经济的发展过程中发挥了重要作用。销售目标作为商业企业在日常运营与管理过程中的发展核心，必须将销售全面纳入企业的预算管理之中，从而实现其他预算和销售预算相协调。以此来保障企业的进一步平衡发展，从而使现金流量得以稳定运转，为商业企业的长远、健康发展打下坚实的基础，最大限度提升企业的盈利空间。

（二）进行科学、合理的销售预算编制

商业银行要想实现高效的全面预算管理，必须做好销售预算编制工作。企业的销售部门必须对市场进行详细、充分的调查，对本企业在日常运营与管理过程中的销售业绩和发展趋势进行科学、合理、有效的分析。需要对本企业在市场中的定位进行准确的把握，并且对企业经营管理过程中的各项数据进行详细的反馈，从而在市场调查和预测的基础上对销售预算进行科学、准确的反映。这有助于为企业调整营销策略提供必要的参考。商业企业在进行全面预算管理过程中，必须将销售预算作为重中之重;将本企业的销售毛利和现金流量预算相结合，并对其进行充分的考虑和分析。此外，在对销售预算进行制定的过程中，需要考虑企業的销售业绩投入和所需要的成本，并且在预算期内考虑正常的销售额度，加强招商部门和供应商的谈判，将折扣率控制在合理的范围内，从而有效保证毛利额。

现阶段，我国的商业企业主要采取的是两种商品管理模式，分别是自营和联营两大模式。建议商业企业在对自身的产品进行运营和管理的过程中，引入ERP运营软件，对商品自营和进货、销售、库存进行有效的分析，从而找出对企业贡献较大的商品。在此基础上对项目制定的标准进行细致的划分，从而对商品的结构变化进行全面、综合、有效的反映。只有在对销售预算进行合理编制的基础上，才能为后期的市场营销进行科学、合理、有效的指导。对于那些季节变动比较大的商品，在销售过程中可以选用滚动预算法，以月或者季度为单位进行滚动编制，以适应较快发展的市场环境。对于联营商品而言，在进行预算编制的时候要注重促销和折扣相结合，在此基础上对销售和毛利额进行科学、合理的预测和分析。另外，企业需要对销售预算进行合理分析，按照“上下结合”的原则，根据市场发展的趋势，紧密结合企业的实际发展情况，制定科学、合理的预算方案。企业管理人员需要借助以往年度的销售情况，在此基础上制定今后的销售目标比例。

（三）加强对预算的控制

商业企业要想实现全面预算管理，必须加强预算控制，这也是实现全面预算管理的重要前提和基础。预算分析主要可以科学地防控、评价和预测。采用差异分析法或同比分析法，对销售的情况进行科学、合理、有效的分析;以月或者季度为单位，分析商品销售额净额和预算差额之间的差异，并且采用结构分析法分析经营产品的种类，在此基础上可以了解哪个产品的销售较好。对那些没有达到销售预期的产品进行科学、合理的运营和分析，对成本费用和销售毛利率之间的关系进行有效的分析;从而明确投入与产出的比率，分析具体原因产生的条件，采用科学、合理、有效的措施加以解决。

（四）积极制定并完善全面预算管理激励机制，提高全员参与的积极性

商业企业要想实现全面预算管理，必须将绩效管理的理念和方法渗入预算编制执行和监督的各个方面和全过程，对其进行即时化、动态化和全面化的监督与考核。在此基础上建立并完善全面预算管理激励机制，采用各财务指标相结合的预算考核办法，对关键性指标进行有效控制;按照科学、规范、透明、公开的原则，充分引导和鼓励各部门和全体员工参与，从而提高企业上下全员参与预算管理的积极性。对各部门的主要预算经营目标进行通报和排名，实现绩效评价和预算安排挂钩。对预算执行较好的部门和员工采取增加薪酬或福利的办法，或者将其派出学习，充分挖掘员工的内在潜力，丰富其工作经验，提高专业技能和综合素质。此外可以采取精神奖励和物质奖励相结合的办法，对专业技能表现优异以及较高绩效的员工予以实质性的奖励，提高员工的工作热情，激发其主观能动性，增强企业的凝聚力和向心力。

（作者单位为华润新鸿基房地产<无锡>有限公司）

参考文献

[1] 路志刚.我国企业全面预算管理存在的问题及完善对策[J].财经界，2019（04）：81-82.

[2] 夏继红.烟草商业企业全面预算管理存在的问题及对策[J].中国集体经济，2019（12）：40-41.