民营企业应收账款管理研究

同玉洁

[摘 要]随着全球经济的飞速发展，企业会想方设法地提高自身的竞争力，增加企业所占的市场份额，提高企业的销售收入，在交易中，更多的企业会逐渐采用赊销或者分期收款的收款方式，因此，企业的应收账款居高不下。这不仅会使企业的筹资费用有所提高，也会造成企业的资金被占用，甚至会有部分应收账款无法收回，形成坏账，对企业的利润产生一定的影响。因此，我们有必要去研究应收账款的管理。本文以M公司为例，首先分析了M公司应收账款管理的现状，发现M公司应收账款管理方面存在的问题，然后分析了产生这些问题的原因;最后结合M公司的具体情况，提出几点建议，以帮助M公司解决应收账款管理中存在的问题。

[关键词]应收账款;民营企业;管理

[中图分类号]F275 [文献标识码]A

1 M公司应收账款管理存在的问题

1.1 M公司简介

M公司成立2009年，注册资本1000万。自公司成立以来，一直致力于打造世界优秀的电子先进产品。M公司的主要经营范围是半导体激光器、光学元器件的研发、销售、租赁及技术咨询。截止到2018年12月31日，公司总資产达到1亿元人民币，员工60多人。

1.2 M公司应收账款管理存在的问题

1.2.1 M公司应收账款管理风险防范意识不强

我们选取了M公司近三年（2016年至2018年）的财务数据，计算出近三年应收账款占资产总额的比率以及应收账款占流动资产总额的比例，见表1-1。

通过下表，我们可以看到，M公司应收账款增长较快，从2017年开始，应收账款就已经占到总资产的60%以上。不仅增加了M公司的经营风险，也使得M公司资金周转较为困难。M公司目前还没有建立赊销管理制度，对于逾期的应收账款也没有采取相关应对措施。如果M公司还不重视应收账款、提高风险防范意识的话，巨额的应收账款很有可能会给M公司带来巨大的损失。

1.2.2 M公司应收账款管理部门不明确

M公司的销售部门负责了在赊销前审核客户的信用。销售部门的主要作用是提高市场占有率，不断开发市场，寻找客户，使得公司的产品尽可能地销售出去，取得销售收入。M公司对于销售部门的绩效考核也仅仅只是考虑销售的业绩如何，在这样的情况下，销售人员必然会把主要的精力放在销售收入的实现上，会尽可能地提高销售业绩。这样一来，销售人员很可能不会认真地对客户进行信用调查，甚至有可能在有风险的情况下，同意客户采用赊购的方式来购买公司产品，这样一来，销售人员很有可能失去了职业独立性。

目前，M公司的应收账款的催收工作也是由财务部门委托销售部门负责的。销售部门很有可能会为了和客户搞好关系，对于应收账款可能仅仅只是形式上的催收，这样一来，会导致M公司的应收账款长期收不回来，增加了坏账的风险。

1.2.3 信用政策不健全

M公司对于赊销的相关信用政策是不健全的。一方面，M公司对于客户的分类、授信额度、折扣条件等方面没有可以执行的具体标准，这样导致销售人员仅仅依靠自己的判断对客户进行评价，主观性较强。另一方面，M公司对于客户的分类并没有很细化，这样一来，相关的政策是“一刀切”，没有体现出差异化。比如M公司对于较大的客户，没有采用优惠的信用政策，这样导致了客户及时还款的积极性降低，也造成了客户的波动。

1.2.4 缺乏正确的管理目标

M公司的管理层分析财务报表时，只关注企业当前的经营利润，亏损还是盈利，忽略了对应收账款相关情况的分析和评价，也不关心企业内部控制制度是否合理完善，应收账款管理是否存在问题等。M公司的管理层大多数是在公司技术、能力水平方面相当强的老员工，但是其财务水平有限，对期末的财务报表分析不全面，只注重营业利润，未能对公司财务报表做出较为全面的分析，往往忽视应收账款回收情况，等到想起时，本期的应收账款已经变成逾期账款。

2 M公司应收账款存在问题的原因分析

2.1 宏观市场环境恶化

近几年来，宏观市场环境逐渐加剧，行业竞争压力较大，公司为了销售产品，取得销售收入，有时候不得不同意客户采用赊购的方式来购买产品，这样一来，M公司的应收账款逐渐增多。有一些客户会尽快还款，有一些客户可能会出现无法还款的情况，这样导致了M公司坏账的增加，影响了当期营业利润，使M公司的经营效果不能很好地表现出来，也影响了企业的发展。

应收账款成为企业经营过程中的难题，所以，一个企业要想在竞争激烈的环境中快速发展起来，只依靠赊销去扩大产品销售量是不现实的。

2.2 我国市场信用体系不完善

健全的法律法规是保障一个国家安全运行的基础。现阶段，我们国家对于应收账款的管理还处在摸索阶段，经验并不丰富;对于社会信用体系的建设，也处在摸索阶段。

具体表现在以下两点：

一是市场上缺少相关的公共信用评价机构。对于公司而言，一般情况下，公司调查客户的相关信息较为困难，获取得信息也十分有限，通过相应的调查并不能全面地对公司的客户进行客观的评价。

二是我们国家的相关法律法规还不完善，很难约束由于往来业务产生的违约行为。如果想针对收不回来的应收款项采取法律手段，也只能通过仲裁和诉讼，这两种方法持续的时间较长，花费的成本也更高，因此，大多数的公司不愿意采用这两种方式。这样一来，失信的客户得不到相应惩罚。

2.3 M公司相关的考核制度不完善

M公司应收账款的管理未能与公司年度考核相挂钩，公司管理者忽视应收账款的管理，也是形成坏账损失的主要原因之一。公司为了调动销售人员的工作积极性，将销售产品的数量与其工资相挂钩。然而，销售人员为了拿到高额的工资，在业绩考核的压力下，盲目地追求销售收入的最大化，对客户的信用缺乏调查就盲目赊销。M公司也没有明确规定销售人员对于逾期未还的应收账款的催收责任，也造成了应收账款无法及时收回，形成了坏账，给企业带来了大量的经济损失。

2.4 M公司员工整体素质不高

公司员工的素質对企业的应收账款的管理工作有一定的影响，特别是销售人员，对客户的信用状况审查，很可能因为销售员工素质不高而忽视，从而使得企业的应收账款可能遭受到损失。

3 M公司强化应收账款管理的对策

3.1 完善企业内部控制制度

在市场竞争越来越激烈的情况下，M公司为了提高自身的竞争力，增加销售收入，必然会采用赊销的方式销售产品，随着应收账款的增加，必然会面临坏账发生的风险。因此，M公司必须完善企业内部控制制度来保证及时收回应收账款。例如：M公司可以成立专门的信用管理部门，在销售部门和财务部门之间形成一个桥梁，来对赊销的事前、事中和事后实施监控，防范风险。

3.2 制定应收账款回收的考核方案

应收账款的回收必须制定相关的考核方案，才能及时地收回应收账款。虽然企业为了提高产品销售量、增加市场占有率，往往会把销售人员的销售业绩与工资挂钩，这些销售人员为了自身利益，往往会大量的采用赊销的方式进行交易，使企业应收账款数额不断增加。那么，M公司应制定相关应收账款回收的考核方案，除了考核销售人员的销售业绩，还应该与收回的应收账款金额相挂钩，当赊销的货款收回后，对该销售人员进行相应的提成和奖励。这样才能更快地收回货款，减少坏账的发生。

3.3 制定完善的信用政策

首先，M公司应该尽可能地搜集客户信息，及时补充和更正相关的信息，并建立客户信息数据库，及时掌握客户信息，控制应收账款风险。其次，M公司应该制定科学的信用评分标准，在进行赊销前，对客户的信用状况进行评价。最后，M 公司应该根据行业的特点、宏观环境的变化，制定符合自身情况的信用政策。

4 总结

本论文结合自身的社会实践经验，首先分析M公司企业应收账款管理的现状，发现M公司在应收账款管理上存在的问题，然后对这些问题进行原因分析，最后提出相应的解决建议，制定出强化M公司应收账款管理的对策，促进公司更好更快地发展。同时，也能够为其他类似企业提供一定的借鉴。

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