企业内部审计信息化建设研究

周俏华 程骏

随着信息化时代的到来，各行各业的都凭借信息技术飞速的发展，人们对于效率有更高的要求。内部审计能够有效的防止内部腐败，是维系企业健康平稳发展的有力保障，在信息化高度发展的大背景下，进行审计信息化建设是各个企业自身发展的内在要求，也是内部审计发展的主要方向之一。对内部审计信息化的研究也体现出重要的意义。

一直以來，内部审计工作都被视为企业管理和内部控制的重要内容，随着企业规模的不断扩大和社会经济的不断发展，内部审计也越来越受到管理层的重视。我国财政部与国资委多次出台相关文件，引导、促进内部审计的发展，也预示着内部审计成为国家所关注的焦点内容。在信息化高度发展的大背景下，信息化建设与发展也成为审计的重要发展方向。内部审计信息化建设对提升审计效率，发挥审计职能具有重要意义。

一、内部审计信息化的发展现状和趋势

总体看来，国内企业内部审计信息化的发展逐渐由以财务审计为主要内容向以管理效益审计为主要内容进行过度。随着信息技术的不断发展成熟，内部审计信息化的应用也越来越广泛，计算机辅助审计成为内部审计发展的趋势之一，并逐步向审、监、管三位一体的审计模式发展。

（一）审计功能向价值管理进行转变

传统的审计工作的主要职能以防弊纠错为主，主要对财务数据的真实性进行审核，对企业经营的合法性进行监督，已经帮助企业审查其经营管理过程是否存在漏洞等等。在面对企业的治理建设与内部控制状况时，难以给出科学的建议与评价。在现代内部审计信息化发展的过程中，完善了咨询、确认等功能，能够进一步帮助企业在管理与运营方面进行优化，以实现价值增值与管理。企业对管理审计的重视程度也逐步提升。传统的审计过程中，通常以财务的收支审计为主，对企业的经营风险和利润做出评估。在内部审计信息化发展的过程中，审计逐渐向外部延伸，开始为企业的战略目标设定、风险控制、漏洞管理，业务流程优化等方面助力。

（二）事后监督逐步向过程控制转变，集中管理成为主流

过程控制与事后监督都是以防范风险为目的的，但是，相较之下，事后监督存在明显的滞后性。而过程控制则是将风险的防范节点提前，即前移审计关口，在风险发生过程中或者发生之前进行控制与预防。内部审计信息化的发展促进了事后监督向过程控制的转变，增强了企业免疫风险的能力。企业内部审计越来越同企业的竞争能力向联系，这也就使得内部审计工作的任务越来越繁重，信息化审计更加方便进行集中管理，整合与调配审计资源，进一步提升企业的竞争力。另外，信息化的高度发展也为企业内部审计信息化的集中管理提供了一个良好的平台，为集中化的组织管理创造了便利的条件。

（三）远程审计逐步发展，前景广阔

在传统的审计模式下，审计工作主要是以现场的检查为主。在信息化高度发展的今天，审计的数据和材料逐渐电子化，为数据的传输和流转提供了无限的可能。越来越多的企业开始探索以数字化为依托的远程审计模式。互联网使地域空间限制下的远程审计成为可能。数字化远程审计能够提升审计的便利程度，节省审计成本，并进一步的提升审计工作效率。远程审计成为内部审计信息化发展的一个重要方向。

二、当前内部审计信息化存在的问题分析

内部审计信息化的发展对于提升审计效率，解放人力，维系企业的健康平稳发展具有重要意义。越来越多的企业开始重视发展信息化审计。然而，在内部审计信息化发展过程中遇到了许多问题，主要集中在以下几个方面。

（一）审计职能模糊，目标发生异化

我国的内部审计工作有两个方面的功能，一方面，通过内部审计工作，企业管理层可准确的了解企业的发展状况，发现潜在的风险，并做出科学的决策。另一方面，内部审计又是政府对企业进行监督的良好工具，由国家审计机关专门负责对企业的审计工作进行管理，进而防止企业的腐败行为。但实际上，审计的这两个目标存在一定的冲突，国家的监管在一定程度上并不利于企业的发展，进而导致审计目标发生异化。在传统审计模式向信息化审计过度的过程中，审计的职能范围不断扩大，工作内容也越来越模糊。

（二）审计观念落后，缺乏相关标准

我国企业内部审计信息化的发展时间还不是很长，审计人员对审计信息化缺乏足够的认识，甚至是审计观念上的落后，无法在信息化审计过程中发挥人工的主导性作用，进而成为内部审计信息化发展的阻碍。这种现象在年龄较大的审计从业人员身上尤为突出。另外，在发展内部审计信息化的过程中，审计标准的制定与更新存在明显的滞后性。不同的企业所面对的审计状况也不尽相同，现有的审计标准很难对所有企业的情况实现全覆盖。内部审计信息化的高速发展也使得标准的更新频率增加，这些都在很大程度上增加了标准制定的难度。审计工作缺乏相应的标准进行限制和引导，其发展必然受阻。

（三）审计软件发展滞后，硬件配套不协调

企业内部审计信息化的发展需要软硬件同步进行，而不同的企业的自身状况存在明显的差异性。目前，国内的审计软件大多引自于国外，很难实现国内审计需求的全兼容，软件功能覆盖不全。在软件研发方面，国内的相关人才也相对短缺。在硬件配套方面，部分企业或是缺少重视，或是投入较少，硬件的配套与软件系统存在明显的不协调性，或者造成硬件资源的浪费，或者难以支撑内部审计信息化发展的需求。

（四）信息化审计复合型人才相对欠缺

当下，我国的内部审计工作还需要大量的人才予以支撑，而内部审计信息化的发展对人才提出了更高的要求。为迎合审计信息化发展的需求，审计工作从业者不仅需要优良的审计专业知识与技能，还需要具备一定的计算机操作能力，掌握审计信息化系统的应用方法。而系统的更新与维护，相关的培训工作都需要此类人才的参与，其人才供应数量处于明显不足的状态。现有的审计工作从业者通常缺乏对软件操作的实践，缺乏相关培训，综合素质能力方面有所欠缺。

三、促进内部审计信息化的发展意见与建议

内部审计信息化的建设对企业的健康发展意义重大，为推进企业内部审计信息化的建设，促进审计效率的提升，完善当下内部审计信息化的建设环境，针对目前所存在的问题，针对性的提出以下建议。

（一）增强信息化审计意识，强化相关制度和标准

内部审计信息化的建设稳步进行，必须首先从意识上得到提升。增强用信息技术解决审计问题的意识和能力，在企业内部倡导信息化审计行为，为内部审计信息化建设营造一个良好的环境。其次，要从管理层开始加强重视程度，注重对员工观念上的改变，从企业内部建立符合企业自身特点的制度和标准，倡导员工遵守和执行，推进企业内部审计信息化建设的进程。

（二）重视软件系统研发与硬件设施匹配

内部审计信息软件与系统的使用是内部审计信息化发展最直观的表现，企业的审计工作有赖于软件的开发与完善，企业审计信息系统的建设也在很大程度上反应了自身的信息化审计水平。因此，企业内部应进一步加大对审计软件的开发力度，完善相应的功能模块，针对企业自身需求实现功能模块的制定，进行相应的创新，并进一步将创新成果应用于审计工作中，切实提高审计工作的效率。另外，企业软件系统的建设应与硬件配套相匹配，及时的对硬件设备进行更新，以满足内部审计信息系统的承载的要求。软硬件双管齐下，双向发力，为内部审计信息化发展扫清障碍。

（三）加强人才引进，提升内部审计人员的综合素质

人才是内部审计信息化发展的支撑性力量，内部审计信息化建设需要进一步加强对人才的引进与培训。一方面，企业可与高校进行合作，委托高校培养具备审计专业知识的同时，又兼具计算机操作能力的复合型人才，以维持内部审计信息化人才的持续补充。另一方面，针对现有的内部审计从业人员，企业应进一步的加强培训，定期举办相应的课程或讲座，对人才的知识和能力进行更新与提升，注重人才激励，促进人才将所学知识与技能应用到日常的审计工作当中。为内部审计信息化建设提供坚强的后盾和动力。（作者单位：国网浙江省电力有限公司丽水供电公司）