税收政策对农业生态环境的影响及对策研究

2019-07-23生梅英

祖国 2019年13期

生梅英

摘要：在我国机械化水平较低的时候，农业一度成为我国的经济支柱产业。不同时期农民种地每年需要向国家上交一定的农业税，税收政策直到06年才被彻底废除。税收是国家充足国库的重要措施之一，下面围绕税收政策展开讨论，总结其对生态环境的影响，并针对不利影响提出相应的改善策略，希望对我国农业的进一步发展有所帮助。

关键词：税收政策农业生态环境策略

在原来规定的农业税当中，包括很多项内容，如增值税、消费税等。在我国经济快速发展的当今社会，很多人都选择从商，大量农田被荒废。为鼓励种植我国免除税收并颁布相关补贴政策，在此情况下弃耕现象有所缓解。目前很多农户为节省精力、加快粮食成熟时间，大量使用除草剂、化肥等化学药剂，生态环境遭到严重破坏，人类健康也受到威胁。

一、影响分析

农业生态恶化的直接对象是农户，若想从根本上改善环境，需要对农户的行为进行正确的引导，并改变相关企业的内部供给结构，两者相互结合才能有效保护环境。下面对税收影响农业环境进行总结。

（一）农业税

在工业、服务业逐渐兴起的现代社会，为引起人们对农业的重视，增加我国土地耕种面积，我国在土地增值税上推出了一系列优惠政策。将税率减免13%或者是直接免除，有效降低农业成产成本。各种优惠政策的推出使我国农业进入快速发展时期。但随着时间的推移，大量化肥、除草剂等化学药剂被施放到农田当中，粮食产量急剧上升，国内出现产能过剩现象。农业市场逐渐显现出逆向激励特征，农民每年的施肥量不断增加，但土地对肥料的吸收量并不大，未被降解和吸收的化肥会对生态环境造成严重破坏。

为改善这一情况，15年开始国家对化肥产量进行干预，将每年各地区的化肥销售量控制在一定范围内[1]。税收优惠政策带来的逆向激励，影响面为全国范围内。控制化肥使用量一方面使生态环境得到保护，另一方面使我国粮食减产，消除产能膨胀现象。

（二）消费税

目前对环境造成破坏的污染源很多，例如石油、塑料袋、农药等。为更好地保护生态，我国不断加大消费税收取比例，同时不断扩大税收范围，税收加重使得污染性产品的销量明显减少，在一定程度上保护环境。从15年以来，政府陆续将电池、建筑用混合料放在消费税的范围内。但农业作为鼓励倡导性产业，政府并未限制各种药剂的使用量，众多增产化学药剂会严重破坏生態，但考虑到在这方面增加消费税会提高粮食生产成本，给农民带来巨大压力。很多农民由于高额的消费税会放弃耕种，造成大面抛荒现象，这会使我国粮食产量急剧减少。消费税目前在农业方面的力度不大，因此生态环境保护受到严重限制。

（三）企业所得税

此类税是由正常运营中的企业向国家缴纳的，其年利润值和所交税收成正比，在固定的税收比例下，利润越多意味着需要缴纳的税负就越多。随着我国经济的发展，流转税的地位被逐渐提升，据统计其在全部税收中占70%，企业所得税的地位受到严重影响。流转税当中就包括农业方面的税收，这种比例分配不仅削弱企业税的主体地位，且农业经济的结构调整也非常困难。

从上述内容可以看出，企业所得税主要以企业生产经营为主体，并未对保护生态起到很大作用[2]。在征收环保企业税收时，目前实行的三免三减半政策，企业用于投资环保设备的金额，其中有10%可以直接用来抵扣税收。这项政策只体现出税收减免，并未体现出环保政策。农业服务部门的税收直接减半，但各项税收减免政策并未和环保问题挂钩，生态问题也一直存在。鉴于上述情况，在涉农企业的税收政策上，要将环保问题考虑进去，才能从根本上解决农业生态问题。

二、改善策略

（一）合理利用税收导向

农业种植户在我国的占有很大一部分比例，农业生态的污染源头也是农户。若一味地增强消费税比重，农民负担随之增加，因此增加税收这条路是行不通的。为净化生态环境，需要发挥出税收的导向作用，将农业生产引导到正确的道路上。

1.正向激励

可将环保设备、农药等分成两个类型，对于清洁型农药和设备，在税收政策上适当倾斜，即减少税收。污染性较低、甚至无污染产品目前在农业生产中推广存在阻力，一方面是价格问题，污染性较强的产品价格很低，这是农户的首选。另一方面是农户本身并不具备环保意识，其只考虑种植产量是否会增加。我国目前对农产品并未制定完善的监管机制，很多利用催熟剂、增甜剂生产的农产品在市场上的仍然畅销。针对上述情况需要充分发挥税收激励作用，具体做法如下：增加化肥等化学试剂的价格，并控制其产量;免除农产品销售环节的税收;推出环保型废料，并将逐步减少环保型产品的研究成本，尽量压缩销售价格，让农户更易接受新产品;对于购买化肥量较少的农户，在粮食价格上予以补贴，上调原生态生产的粮食单价。此外，健全农业生态管理机制，加大对生态污染行为的处罚力度。

2.完善消费税

基于农业在我国发展的特殊情况，消费税收的各项政策向农业发展倾斜，消费税本身的调节作用受到很大限制。为改变这一情况，下面针对消费税提出几点调整建议：扩大税收范围[3]。在传统农业发展过程中，并未将化肥纳入税收范围，这一漏洞使得我国化肥产量急剧上升，且农户化肥使用率居高不下，因此必须收取化肥增值税。为保障广大农民的利益，税收可先将各类药剂使用量比较的省市化为试点，适当收取税负。同时严格监控化肥生产厂家，控制其产量，并按照其年销售量收税。或者对涉农产品进行化学物质检验，含量超标产品禁止在市场上销售。

创新思路。在无污染产品的税收问题上，实行负税率，即政府每年给部分经营良好的企业进行补贴，鼓励其扩大规模生产，同时将产品在市场上大面积进行推广。在补贴的同时，政府可要求企业将清洁类产品的价格适当下调，进而达到减少农户生产成本的目的。在价格差距不大的情况下，再加上政府对生态环保重要性的宣传，农户在购买时自然会倾向于清洁产品。

3.提高主体地位

这里的主体地位所指对象是企业所得税，可通过以下策略提升其地位：对于产品环保性能较强的企业，实行税基式优惠政策，即通过折旧、加计扣除等方式来提高企业的所得利润，实质上就是减少企业税收。但减免税收需要从企业设计、生产等个方面综合考评，其中成型产品的化学残留量是减免税收的关键点，化学残留越少，在税基式政策下企业所需缴纳的税负就会越少。亲环境型企业政府可大力进行扶持，各项政策的实施也有利于大量污染型企业尽快转型。

税率倾斜。在农林牧副渔行业中，若某企业的产品对环境能起到净化、保护作用，政府可根据产品净化能力，适当减少税率，将低税率政策向这类企业倾斜。税率倾斜也是一项补贴政策，企业在造福于民的同时，又能获得比同企业更多的利润。在各项政策的吸引下，污染较重的产品会逐渐退出市场。

（二）完善税收支撑体系

1.健全法规

将农业生态管理纳入法律范围内，强制性要求农户、涉农企业遵守相关条约。对已经遭受破坏的农业生态，当地政府及时进行治理，并定期检查农田肥料、农药使用情况。若发现农户存在过度施肥现象，要想农户不断灌输环保思想，并对环保型农田予以奖励。治理污染源的同时健全环境破坏惩罚措施，环境破坏主体需要承担相应的法律责任。涉农产品生产单位，需配合检查机构出示营业执照、许可证等多项证明，取缔证件不齐全厂家，保留产品污染程度较小的企业[4]。

2.利用经济手段

财政政策。财政部门对环保型单位从各方面进行补贴，同時关闭污染较严重的企业;对农户生产进行扶持，例如降低种子价格，补贴农户环保型肥料，降低农户购买对环境重度污染的肥料;增加污染肥料的税收，同时鼓励农户原生态种植。

信贷。生态工程是一项较为长远的工程，其需要完善的工作还有很多。为使国内环保企业数量迅速增加，政府可适当放宽信贷条件，对于创办生态型企业优先办理贷款手续。同时政府对贷款企业进行资金援助，帮助企业快速成长起来。

押金。此措施是针对产品购买者，其在购买污染类产品后，需要在监管部门监督下完成使用和后续处理工作，若没有对污染产品进行处理，缴纳的押金不予退还。

3.完善服务体系

加大对测土配方肥的推广力度，按照土地性质配置相应肥料，使其在农田中充分降解;加强农村建设[5]。让每家每户都用上网络，增加农民获得信息的途径，通过网络、电视对清洁型产品进行宣传，提高农户对新产品的认可度;规模化生产。农户以出租形式将农田租给企业，企业统一进行种植和管理，农户收取租金和一部分利润即可。