融资租赁税务与会计处理的探究

陈锡鹏

关键词：融资租赁  税务  会计处理

一、营改增对融资租赁税务与会计处理的影响

融资租赁一般来说是出租人按照承租人对相关物品的特殊需求以及供应商的选择，出资向供应商购置设备，同时将该设备租给承租人并向其收取租金的活动。在租赁过程中，租赁物为出租人所有，承租人仅仅具备使用权。融资租赁业务属于现代化的金融服务产业，也是非常常见的融资模式，在很多企业中广泛应用。而随着2016年财政部、税务总局联合印发《关于全面推开营业税改增值税试点的通知》，营改增开始全面推行，对于融资租赁税务和会计处理也带来了较大的影响。

一方面，对会计核算带来了影响，“营改增”之前融资租赁企业按照5%税率征收营业税，营业税作为价内税，会计核算时将其纳入利润表中营业税金及附加科目，属于损益项。“营改增”之后，融资租赁行业纳入增值税范围，增值税属于价外税，该部分税金不再记入利润表，这就要求融资租赁企业新增相关核算科目，对增值税进行相关核算;另一方面，对公司税负产生了影响，在“营改增”全面推行之前，营业税税率较增值税税率低，这就势必要求融资租赁企业对客户报价时考虑到相关税负变化进行相应调整。此外，随着“营改增”进一步深入实施，将融资租赁企业融资成本纳入增值税抵扣范围，同时配套出台相关税收支持政策，进一步降低融资租赁行业税负，使得租赁行业进一步蓬勃发展。

二、融资租赁公司税务会计处理工作

（一）加强发票管理

发票中包含了经济活动的详细信息，增值税发票还直接影响到下游企业抵扣进项税的情况，做好发票管理工作是非常重要的，其拥有更加严谨具体的核算要求以及管理制度。所以融资租赁企业必须要尽快改变过去那种营业税下的思维，不断深入学习理解新的税务与票据管理策略，对相关发票的开具、流转、废止以及冲销等关键步骤都应当做好监督管理，真正避免可能存在的违法违规现象，从而有效降低涉税风险。

（二）做好税收规划

融资租赁企业在日常经营管理过程中应当主动和地方税务部门进行联系，从而对营改增之后的税务政策有更加充分的理解与认识，在改革的道路中寻找正确的方向。另外企业必须要加强税收筹划工作，依靠税务部门的有效指导，在合法缴税的情况下合理控制税负。比如说，积极和税务部门沟通，获得许可之后才能够合理的对租息以及本金给予不同的发票开具方式。

（三）优化会计处理

必须要尽快建立较为独立的增值税科目核算体系，现阶段融资租赁企业对于直租项目增值税的核算通常选择两种方式：（1）在购买资产的过程中把增值税进项额计入到未实现融资收益中，在租赁期间，通过向承租人收取租金时产生的销项税进行冲销;（2）在购买资产的过程中，将该部分增值税进项税额暂挂应交税金——待转销项税，在租赁期间根据租金收取情況从待转销项税科目转入销项税科目予以纳税确认。笔者认为上述两者做法均无不妥，并没有导致实际纳税金额以及时间的改变，根据企业初始使用方法延续即可。

（四）加强外界沟通

一般来说财税风险都是在实际操作过程中产生的，要有效控制这类风险就必须要主动与外界进行沟通联系，让企业内外都能够充分掌握最新政策规定，确保税务和会计处理工作的规范开展。同时，融资租赁企业必须要要求财务会计工作人员明确岗位职责，提升专业素质能力，避免由于工作中的人为失误而导致财税风险的产生。比如说增值税发票的使用以及申请，融资租赁企业财会工作人员必须要根据企业经营管理的具体情况，按照相关税务政策规定，建立科学规范的发票管理机制，确保企业税务安全。

三、结束语

随着税收政策不断改革，对各行各业均会产生很大的影响，企业整体税负也将进一步降低，对融资租赁企业而言，在营改增全面推行的新时期下，必须要主动积极和地方税务管理部门进行联系，深入学习了解新的税收政策规定，积极寻求有效的处理对策，同时第一时间发现自身资金管理、财务会计、税收筹划等工作存在的问题，主动向优秀企业学习，这样才能够真正税收改革的红利并做好融资租赁业务的税务和会计处理工作。

参考文献

[1]冷雪艳.“营改增”后融资租赁纳税的会计处理[J].合作经济与科技，2018（20）：148-149.

[2]钟婉雯.融资租赁存在的财税问题与税务风险防范[J].现代经济信息，2017（13）：174-175.