浅谈事业单位内部控制管理体系的构建

侯光祯

关键词：事业单位  内部控制  管理体系  问题及对策

随着市场化建设的不断深入，企业经营风险因素不断增加。内部控制管理体系是企业现代化管理的有效手段，其能在风险防控、资源节约的同时，实现企业管理水平的提升和经营效益提高。《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》颁布后，我国开始重视行政事业单位的内部控制建设;然而从内部控制评价及报告等方面来看，我国事业单位内部控制管理体系的构建尚存在较多问题。新时期，要实现事业单位服务质量提升，就必须注重内部控制管理体系的标准化、规范化构建。

一、事业单位内部控制管理体系构建的必要性

内部控制管理体系是企业内部管理策略实施的有效保障。对于事业单位而言，要适应激烈化的市场竞争环境，确保自身社会服务功能的发挥，就必须注重内部控制管理体系的有效构建。具体而言，事业单位内部控制管理体系构建的价值表现在以下两个方面：

其一，事业单位是我国社会服务保证的重要支撑，新时期，人们对于事业单位的发展运行提出了较高要求，通过内部控制管理体系的构建，事业单位的运行成本可以得到良好控制，从而实现运行风险的有效降低，提升社会服务质量;其二，市场经济环境下，事业单位的职能发挥受到市场企业的冲击。基于此，国家要求事业单位进行自身管理的优化。然而从实践过程来看，因此需要通过构建完善的内部控制管理体系来实现这些管理问题的改善，并确保自身服务管理质量的提升。

二、事业单位内部控制管理体系的建设问题

（一）内控制度尚不完善

内控制度是事业单位内部管理体系建设的基础，同时也是其服务质量提升的保证。现阶段，事业单位内控制度的建设主要存在以下问题：其一，内部控制制度的范围不够全面，譬如事业单位在预算管理、资产管理、合同管理及建设项目管理等方面的建设较为缺失，部分管理制度的建设较为滞后;其二，内部控制制度层次不清。从管理过程来看，较多事业单位的管理方式未结合自身发展实际，管理制度的指导性不强;造成了各个部门管理人员职责不明的状况;影响了事业单位内部控制质量。

（二）业务风险控制缺失

对事业单位而言，要实现其内部控制质量及对外服务质量的提升，工作人员就必须对业务开展的流程进行梳理，实现单位运行风险的有效控制。实践中，事业单位对于业务开展中的风险控制较为薄弱。一方面，在业务开展过程中，事业单位的业务流程不够规范，使得较多的业务开展盲目、针对性不强;另一方面，事业单位业务风险排查制度尚未建立，尤其在业务经济管理中，风险评估及控制方法的缺失使得事业单位投资风险较大，不仅影响单位内部控制管理质量，更对资源配置过程和业务开展质量造成影响。

（三）内控执行力度较弱

内部控制执行力度较弱是事业单位内部控制管理体系建设的重要问题，同时也是影响其服务质量提升的主要因素。实际管理中，部分事业单位工作人员未按照内部控制规范进行具体业务开展，导致了业务开展质量的降低。此外，事业单位尚未对内部控制制度的执行情况进行奖惩规范，使得较多的控制措施流于形式，影响了内部控制质量的提升。需要注意的是，内部控制监管是其执行规范的重要内容，目前，事业单位内部控制的监管过程不够独立，且监管内容不够全面，直接影响了内部控制制度的执行质量，阻碍了事业单位服务质量的提升。

三、事业单位内部控制管理体系构建策略

（一）强化内部控制制度建设

科学、完善的内部控制制度能够为事业单位的内部管理提供指导，确保其业务开展的规范性。新时期，要实现事业单位内部控制制度建设的规范，工作人员应注重以下要点的把控：第一，作为事业单位管理人员，应充分认识并重视内部控制管理，为内部控制管理体系的构建创造前提;第二，事业单位发展的实际现状是内部控制制度建设的基础;事业单位工作人员首先应对单位的运营情况进行分析，确保管理制度编制的全面性和可操作性;第三，经济性管理制度编制是事业单位内部控制制度建设的重点，管理体系构建中，事业单位应注重自身财务管理的规范，通过对部门职责、岗位职责和财务人员业务开展流程规范，实现单位内部控制制度的完善，为具体业务的開展提供有效保障。

（二）注重业务开展风险控制

进行业务开展、流程梳理，实现业务开展风险控制是事业单位内部控制管理体系建设的重要内容。一方面，事业单位应当构建内部控制工作领导小组，然后就单位业务开展的过程进行具体梳理，并实现各个工作环节开展要点和风险要素的把控;另一方面，进行风险评估机制建立，针对梳理、识别的风险因素进行控制策略的合理编制，确保在实际工作开展中，事业单位业务风险可以得到良好控制，实现其工作开展效率和质量的提升。

（三）加强内部控制执行力度

内部控制制度的执行是事业单位管理体系构建的关键环节。当前，要实现事业单位内部控制制度执行力度的深化，就必须注重以下要点把控：第一，规范事业单位的岗位划分，并就具体部门的职责进行规范，确保业务开展的专业与标准;第二，建立内部控制奖惩制度，确保事业单位工作人员能够规范的进行内部控制手段应用，实现内部控制的规范性;第三，注重内部控制监管体系建设，在保证监管独立、全面的基础上，实现事业单位服务质量的有效提升。

四、结束语

事业单位内部控制管理体系构建对其业务开展规范和服务质量提升具有重大影响。实践过程中，事业单位工作人员只有充分认识到内部控制管理体系构建的必要性，并在其建设问题分析的基础上，进行制度建设、业务梳理和执行规范的具体控制，才能确保内部控制管理体系构建的规范与标准，进而推动事业单位的健康、有序发展。

参考文献

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