加强行政事业单位内部控制制度建设的几点建议

史明玉 烟台市军粮供应中心

引言：内部控制的概念最初是由企业发展而来，不断加强企业内部控制，提高企业管理效率，是企业生存发展的基本趋势，而随着时代的更迭，内部控制不仅仅限于应用于企业管理当中，对于我国行政事业单位的发展与建设也同样具有积极意义，通过加强内部控制，能够有效协调行政事业单位内部的财务管理、人事管理以及日常工作，有效提升业务效率，对于提升政府形象，维护社会的稳定有序也具有非常重要的意义。

一、行政事业单位内部控制存在的问题

就目前而言，行政事业单位内部控制工作还存在较多问题：首先，内部控制工作的高效开展需要健全而完善的制度与机制作为基础，只有这样才能构建起良好的内控体系，为内部控制的充分实现提供扎实基础。然而，部分单位在这方面的问题还较为严重，不管是控制制度，还是控制机制，都存在较多缺陷。其次，工作人员综合素养不高。部分工作人员的专业能力偏弱，不能充分胜任内控工作；还有部分工作人员职业道德缺失，导致实际控制效果难达预期。单位资产管理不够完整、清晰。在经济飞速发展，单位内外部资产往来频繁的背景下，部分单位在资产管理意识、机制与实践等方面存在不足，不能有效反映单位真实资产情况，导致内部控制难以实施。另外，部分单位缺乏预算管理及风险防范意识，或者在这方面的运行机制不够完善，导致单位行政办公成本极高，预算执行度不够有效，风险应对及规避能力也较弱，存在严重的经济隐患。最后，监督管理问题也是行政事业单位内部控制工作的一大难题。由于监管体系不完善，监管工作落实不到位等因素的影响，单位内部控制的监管力度较小，监管效果更是难达预期，无法充分保障内部控制工作有效发挥。

二、加强行政事业单位内部控制制度建设的几点建议

（一）强化内控意识，落实内控措施。内控意识的强化，是行政事业单位有效开展内部控制的前提和基础，科学的意识才能促使正确行动的落实。“火车跑得快，全靠车头带”，首先，行政事业单位领导思想要与时俱进，积极主动参与到学习当中去，接受新的思想和管理方法，充分听取一线员工的意见，在单位内部充分发挥民主集中制的优势，带领单位向着更加科学和进步的方向前进；其次，要不断完善行政事业单位内部控制体系，健全管理机制，在单位内部形成有效的内部控制氛围，并且不断落实内控措施。而对于一些形式化严重的情况，要建立相对完善的激励机制，发挥激励作用，充分调动单位员工工作的积极性，按照相关政策，不断落实中央政策，全面深化改革，加强内部控制建设，充分发挥行政事业单位在我国社会管理和服务中的作用。

（二）建立完善的内控体系。行政事业单位应根据本单位的业务流程和风险控制点，建立切实可行的内控体系，确保做到业务全覆盖，内控工作无盲区，尤其是要找准业务管理中的薄弱环节，加强内控制度建设。

重点关注内控机构和相关人员的职责分工，应充分考虑决策、执行、监督等相分离，明确权限，避免岗位交叉。构建完善的风险评估机制，同时加强对单位管理层面和业务层面的风险管理，降低财务风险发生的概率，尽可能降低单位的损失。另外，也要根据内外部环境的变化对内控体系进行改进和完善，以保障内控体系建设与时俱进。

（三）加强内外部监督。在行政事业单位中做好资产的管理和调整工作对于整体发展和完成内部控制建设改革起到了促进作用，其中需要做到以下几点：第一点，作为行政事业单位财务管理人员需要明确，想要完成内部控制建设中的财务管理建设将所有的资产财务账目做到管理准确十分重要，要求所有账目具有时效性和准确性，针对行政事业单位中存在的资金流动的细节需要严格的把关和审核，做到行政事业单位内部资产核算工作的规范化、科学化和准确化，严厉打击在以往在事业单位出现的以权谋私的情况，以及弄虚作假的行为，这种做法本身就是违法的；第二点，作为行政事业单位还需要定期在单位内部开展资产的盘查以及对账工作，防止出现行政事业单位内部贪污的情况。同时还需要在行政事业单位内部完善监督管理机制，这也是完成内部控制建设改革的重要方面之一，在行政事业单位中想要做好内部监督管理需要到两个方面：第一个方面，从事业单位的内部开展，加强内部的财务审计管理工作效果，要求所有财务管理人员在完成审计工作的过程中针对财务数据方面严格的审查，一旦出现问题及时汇报，防止行政事业单位内部出现违法乱纪的行为；第二个方面，需要我国相关部门委派专门的监督管理人员，针对行政事业单位内部的财务建设进行监督和指导，并且管理人员需要定期更换，防止出现贿赂现象。

（四）提高内控管理的信息化建设水平。内控工作的高效开展，离不开信息沟通机制作为基础。各单位需要不断加强信息化应用，做好信息化建设工作，这样才能建立健全内控工作的沟通机制。在应用信息技术时，还要注意对各个信息模块进行整合，从而实现数据资源共享，保证内控工作的效率和效果。同时，完善的信息化技术，还能促使单位做好风险管理工作，增强风险防范预警。

结束语：目前，我国行政事业单位的内控工作虽然取得了一定的进步，但在开展过程中仍需要结合单位实际，认真分析内控工作中的不足，有针对性地采取完善措施，使内部控制制度建设落到实处，内控工作水平得到充分提升，以便更好促进行政事业单位履行职能，为社会提供更优质的公共服务。