国有企业内控管理体系的建立与完善分析

孙玲 锦州市交通发展（集团）有限公司

引言：内部控制制度已经成为我国国有企业管理制度现代化的标志。从内部控制含义来看，它是保障各项工作顺利进行的标志，它可以确保企业资产的完整性，也能够保障各项工作顺利的开展，提升其安全性，实现信息真实性。经过了几十年的发展，我国国有企业掌握了一定的内控管理经验，也初步形成了内控制度。然而，随着市场经济的发展，我国国有企业内部管理逐渐的暴露出系列问题，需要进一步的修正和完善。此文，将进一步的分析国有企业内部控制存在的问题，并且提出相应的改进措施。

一、内部控制概述

内部控制主要是为了确保企业正常经济活动而采取的必要的控制管理措施。内部控制不仅仅包含着企业最高管理指挥各类活动采用的方法和模式，也包含着对经济活动进行的综合规划、控制以及评价等制定的相应的制度。内部控制主要的目的就是进一步的改善上国有企业的内部环境，更好的进行经营管理，从而提升企业的整体经济水平。内部控制是伴随着市场经济背景下企业对经济管理的需求而产生的，它也是随着经济的发展而逐步完善的。最初的内部控制主要的为了保护财产的完整性以及会计信息数据的真实性。随着经济的发展，市场化程度的加深，企业的生产规模和发展也逐步的扩大，其经济活动也日益复杂，全新的内部控制随之产生。

通常而言，内部控制与内部审计密切相关。内部审计工作是一类独立的，客观性的确认和咨询工作，它的主要目的就是为了改善内部的组织运营和增加价值。它是通过比较规范的方式，去改善风险管理，控制过程中的各类要素，最终帮助单位实现自身的目标。它是通过一系列的分析归纳，来评估和预测企业经济存在的主要问题和风险，比如通过财务比率分析、趋势分析、比较分析以及可行性分析、损失清单分析等方法来进行判断。内部审计其实也是对内部控制执行的一种监督，它具有监视、评价、控制以及咨询的功能。

二、国有企业内部控制管理存在的问题

（一）认识不足

根据调查发展，国内许多国有企业对于内部控制管理的认识不到位，重视程度低。许多企业盲目的认为内部控制就是内部监督，把内部控制看作为各类的制度以及文件。部分企业把控制成本作为内部控制的主要内容，甚至有些企业对内部控制的认识还处于感性阶段，没有理性化。主要的原因是管理的主观随意性比较大，企业管理层对于内部控制的认识不到位，或者说是没有意识建立和执行内部控制。原因有二，第一是认识不足，认为自身的经营可以确保财产安全，另一种则是受到了利益的驱使。管理层更希望获得更大的利润，甚至违背法律，若建立起完善的内部控制也不利于此种不合法行为的生存。

（二）内部控制制度不完善

虽然，我国国有企业按照证监会的相关要求建立了内部控制体系，但是仍旧存在着许多制度问题。首先，部分国有企业存在着操作不规范的现象，缺乏统一的、规范的操作流程。其次，存在着责任不明确问题，出现问题后经常性的推卸责任，追责困难。再次，部分国有企业内部控制制度落实不到位，没有按照制度进行考核，没有发挥其应有的监督以及制约作用。最后，缺乏相应的细则规定，导致流程秩序不明确，工作规范化程度差。

（三）内部审计缺乏独立性

内部审计机构缺乏独立性，必然会导致内部审计人员地位的不确定性。根据国家相关规定，企业内部的审计人员应该是由企业内部专职的人员构成，能够客观的评价和监督企业工作人员以及工作活动的人员组成，不仅仅是监督经济活动的真实性，还能够对企业内部控制制度进行评估。然而，目前我国大多数国有企业都过分的关注财务审计，内部审计的工作人员大多是由财务人员以及管理人员代替，这对于内部审计的独立性形成了巨大的 挑战。使工作人员在制定审计计划时，遇到了多个利息团体的牵制，使内审工作与其本职背道而驰，不利于内审工作的进行。

三、完善国有企业内部控制与内部审计的对策

（一）深化认识

以往我国国有企业对内部控制的定位一直是处于制度基础审计角度的，若想改变国有企业的现状，就要对内部控制重新定位，深化认识。首先，要从意识上，加强认识，加强管理层对于内部控制和内部审计的认识。其次，要重新定位，确保内部控制和内部审计的独立性，实现经营权与所有权分离。最后，要强化审计人员的责任感和使命感，提升工作人员的认识，真正的将内部控制和内部审计落实到位。

（二）建立健全内部控制体系

现根据上海国有企业的内部控制审计情况，分析得出国有企业应该着眼于全局，建立健全内部控制制度。国有企业应该根据自身经营的类型、规模以及特征来确定自身内部的管理体制以及管理目标。从而明确内部控制的设计内容和相应的建设方向。不同的国有企业在不同的时期存在着较大的差异，为了确保内部控制制度能够有效的执行和完善，国有企业应该按照自身的情况来制定内部控制制度，并且要定期的检查内部控制制度的执行情况，监督其是否有效的执行，及时发现其存在的问题，及时的进行调整和修改，逐步的完善和健全内部的控制体系。

（三）提高内部审计人员素质

提升内部审计人员的素质是搞好内部审计工作的重要步骤，要建立独立的审计机构，组织一支具有高素质、高水平的审计队伍。首先，审计人员必须具备较高的政治素养和良好的道德素质，必须严格的遵守我国的法律制度以及国有企业的规章制度，确保其能够客观、公正的进行内部审计工作，能够公平、公正的评价。其次，要有比较强的专业水平，审计工作人员必须熟练的掌握会计、审计、法律、金融以及企业管理等各个方面的工作内容。再次，国有企业要定期的对审计工作人员进行培训，不断更新审计人员的工作理念，提升审计人员的应变能力。最后，国有企业要提高审计人员的职业准入门槛，从源头上，提升审计人员的素质和能力。

（四）完善风险管理评估体系

风险管理审计需要大量的数据和信息进行支持，因此，为了使风险管理审计工作有效的开展，我国国有企业应该进一步的完善风险管理评估体系。首先，要完善风险评价标准的评析，由于风险管理的对象有所不同，所以公司要根据实际情况建立起运营风险评价标准、内部控制风险评价标准以及财务风险评价标准等。其次，还要完善风险识别、评价的审核，内部审计人员要根据实际情况和企业战略部署，来对风险管理流程进行检查和评估。审查流程是否能够完成管理目标。最后，要完善对风险管理措施以及方式的评价，要与企业的管理、管理人的特点等进行有效的结合，从而得出科学、有效的结论。

（五）引入信息化

新常态下，新的商业模式大批量的出现，互联网技术不断的发展，这一系列变化都给传统的管理模式带来了系列的挑战。我们国有企业必须进一步的引进信息化，利用新科技，促进国有企业的转型发展。利用云计算、大数据等技术，创新内部控制管理工作的方法，更快、更准确的为管理者提供相应的数据理念。通过互联网加强与其他企业的合作，在合作中竞争，在合作中发展，在合作中不断的提升自身。进一步的推动内部管理的建设，更好的为国有企业发展服务。

结论：内部控制不仅仅包含着企业最高管理指挥各类活动采用的方法和模式，也包含着对经济活动进行的综合规划、控制以及评价等制定的相应的制度。内部控制主要的目的就是进一步的改善单位的内部环境，更好的进行经营管理，从而提升单位的整体经济水平。因此，为了更好的适应时代的发展，国有企业必须不断的健全内部控制管理制度，不断的提升国有企业的管理水平，更好的推动国有企业的发展。进而更好的提升我国的经济实力，保持我国国民经济稳定发展。由于本人的能力和时间有限，文中部分结论值得进一步的商榷，希望各位老师不吝赐教。也希望能够引起广大同仁的关注，共同推动我国国有企业的发展，为我国经济发展保驾护航。