分析商业银行国际业务风险点及内部审计重点

俞鸥 中国人民大学

近年来，我国在积极加强现代化经济建设的过程中，商业银行以极快的速度展开了国际业务发展，在此基础上也不断增加了监管机构的执法力度与外汇检查力度。而围绕商业银行国际业务风险点有针对性展开内部审计工作是提升商业银行国际业务内部审计能力的基础。在这种情况下，积极加强对商业银行国际业务风险点及内部审计重点的研究具有重要意义。

一、我国商业银行国际业务发展战略分析

（一）全面应用现代化商业银行企业制度

近年来我国在积极进行现代化经济建设的过程中，商业银行为了提升自身的综合竞争力，意识到提升自身经营管理水平的重要性，并积极引入了现代化商业银行企业制度。尽管如此地方政府以及非市场因素对商业银行运行中的影响始终是不容忽视的。从本质上来看，产生这一现象的主要原因在于商业银行经营管理能力较弱，只有积极构建全新的产权制度，深化商业银行管理水平具有重要意义。要想从根本上促进商业银行国际业务的发展，就必须及时解决这一问题，因此，现阶段我国商业银行在实际发展国际业务的过程中采用了以下措施：

第一，积极学习国外银行现金的管理经验，将股份制改造应用于 我国商业银行当中。从长期发展的角度来看 ，还可以对总行控股集团公司的模式进行充分利用；商业银行分行运行中，各项业务的开展应在总行控制范围之内；同时还应积极成立监事会、董事会以及股东大会，提升相应约束机制的完善性；第二，第二，商业银行还应积极构建科学的奖惩机制，努力完成政企分开的目标，将市场意识融入到商业银行运行管理的一切经营活动中来，将工作人员所创造的经济效益同个人利益进行紧密的联系；在对分配基础进行构建的过程中，可以将差异化管理水平等级以及技术等级作为基础；在对调整系数进行设立的过程中，应从相应的风险、责任以及劳动付出等角度出发，全面落实差别收入分配。

（二）对国际业务机构职能进行科学调整

在科学设置商业银行国际业务部门的过程中，可以从业务量以及国际业务开办人数等角度出发对商业银行的相关部门的职能进行科学调整。现阶段，我国商业银行运行中，应从银行业务全能化的角度出发对国际业务机构的职能进行设置，并从国际业务特点出发，灵活调整这一机构的职能。一方面，从客户需求角度出发，应用横向管理取代传统的纵向管理，同时采用以过程为核心组织人员取代传统的以功能为核心组织人员。也就是说，要想将更加全面的服务提供给某一地区或产业的客户，科学组织各部门职工以及职能，可以对矩阵组织结构进行充分应用，确保商业银行在国际业务当中能够通过良好的合作能力提升竞争力。这就要求商业银行在实际运行过程中，能够对国际业务部职能进行细化处理，会计部应集中展开外汇会计工作，业务部应重点开展外汇信贷工作，而计财部应集中处理外汇资金工作等；另一方面，大中城市应成为商业银行开展国际业务的重点区域，努力将管理层进行简化，实现管理半径缩小的目标，在合理的经营环境下，才能够可以实现支行和分行跨地区合并的目标。当商业银行所在位置拥有较大市场总量时，应对其经营管理权限进行扩展，反之则应将经营管理权限适当缩小，确保商业银行实际开展国际业务的过程中可以产生较小的经营成本。

从良好竞争秩序的角度来看，首先应确保商业银行同外资银行之间获得同等的待遇，加大对商业银行开展国际业务的保护力度；其次，商业银行运行过程中，应努力维持良好的竞争秩序，确保其在开展国际业务时能够始终保持自律的行为，针对定价原则和市场规则应充分发挥自身的职能；最后，在对国际业务品种进行开发的过程中，商业银行运行中应结合自身的优势对核心业务进行构建，明确自身在国际业务中的竞争优势，提升服务体系的多元化以及多层次特点，同时还应强化协作能力，实现业务真空的有效弥补，提升商业银行国际业务开展过程中的竞争力，为获得最大化经济效益奠定基础。

（三）构建科学外汇清算系统提升外汇资金管理能力

在对外汇清算系统进行全面改善的过程中，商业银行应同中央银行建立起紧密的联系：第一，应对管理层进行简化处理，积极构建区域性外汇清算中心，其运行中可以以快捷、安全和高效性为目标。中央银行应充分发挥自身的引导职能，积极促进金融企业的统一，对外汇清算软件进行规范化处理，在对互联性良好的区域外汇清算中心进行建立的过程中应坚持以中心城市为核心，促进横向清算速度的提升；第二，建立健全外汇清算系统，在这一过程中可以对阶梯式方法进行充分应用：首先从总分行角度出发首先完成即时清算；其次对即时系统进行构建，努力进行一元化多种类型账户的清算，将联动效应应用于即时电脑系统与ATM之间；再次，对信息处理系统、证券交易系统以及国际清算系统进行拓展，互联现象应产生于客户电脑以及银行电脑之间；再次，应用会员制作为清算系统组成模式。对一级核心清算会员银行进行构建，在实际开展国际业务的过程中，所配置的软件和硬件设施应呈现出统一性，应保证自成体系和相互独立的体系产生于商业银行国际业务处理过程当中，有效规避重复投资现象的产生。

（四）通过业务结构调整提升资产质量

大中型企业通常是商业银行长时间运行过程中的主要服务对象，在创造营业收入时通常以利差收入为主，其甚至可以占据90%的比重。从长远的角度来看，这一经营方式呈现出严重的单一化特点。在世界经济一体化进程不断加快的背景下，多数企业运行过程中都不会应用外汇贷款，以实现规避风险、降低成本的目标。如果外汇贷款成本适中高于心理预期汇率风险和人民币贷款财务成本之和，将始终存在不充足的外汇信贷需求现象。因此，商业银行实际运行过程中，就必须对业务结构进行全面调整，充分调动各个分支机构，积极发展中间业务，其中包括担保、咨询服务和营销国际结算等，确保商业银行整个营业收入当中中间业务收入比重能够逐渐提升。

二、商业银行国际业务风险点

（一）外汇政策合规风险

作为外汇管制国家，外汇政策制度落实水平成为我国商业银行运行过程中的首要国际业务风险点[1]。通常商业银行运行中需要面对较多的货物贸易项，由于拥有统一的货物贸易外汇政策，因此针对这项业务的把控比较容易；通过细化分析可以划分多个服务贸易项，因此在业务办理中很容易产生一定不足，集中体现在外部监管重点关注业务，如利润汇出等。

实际展开监管工作的过程中，通常会将重点放在资本项目方面的业务当中。当银行的审查工作不严格、对政策不熟悉时，很容易发生业务差错，造成被外汇管理局等监管机构通报批评、罚款、甚至业务停办等问题，导致商业银行的声誉以及资金产生损失，甚至影响其他业务的实施。

（二）交易背景真实性风险

外汇业务开展中应遵循尽职审查、了解业务、了解客户三大原则，银行内部各分支机构运行中，应对每一笔业务以及相关客户实施严格审查。当发现部分客户或业务存在问题时，为保证贸易背景的真实性，需要对报关单、发票、合同等进行核验，这可以一定程度上避免部分企业在结算交易中采用虚假单证，更能够降低企业融资过程中虚构贸易背景的概率，保护银行资金安全[2]。因此，在没有充分展开银行审查工作的情况下，会增加企业造假现象发生的概率。

（三）客户信用风险

商业银行在落实国际业务的过程中，部分客户会存在不遵守合同、不履行义务以及违约的现象，其中包括交易对方银行违约、交易对方逾期清算款项等。商业银行在部分情况下会过度给予企业授信，企业在不合理经营的过程中，会严重威胁商业银行的资金安全。同时，国内宏观经济、国际经济环境以及政治形势等多种因素的影响下，企业需要面对更加复杂多变的运行环境，因此自身所存在的信用风险也会不断变化。在此基础上商业银行给予企业贷款，会形成贷款不良问题。

（四）外汇汇率、利率风险

商业银行实际展开资金交易以及清算的过程中通常会对外汇的媒介进行充分应用，银行资金安全很容易受到汇率波动的影响，而商业银行运行中需要面对多种币种，各国在财政货币政策方面各有特点，因此不可以忽视外汇利率风险，而商业银行的经济效益以及收益也会受到不断变动的外汇市场利率影响。从外汇套期保值这一角度出发，商业银行需要对期权、掉期、利率远期、汇率和货币等组合工具进行综合应用，尽管如此，也容易产生代客业务履约保障不足等问题，从而导致银行形成一定资金风险[3]。

（五）反洗钱和制裁风险

商业银行运行中，必须履行的义务就是反恐怖融资和反洗钱，但是部分商业银行存在不重视涉及制裁对象业务的现象，缺乏完善的控制措施。而现阶段在外汇中占据主导地位的是美元，因此商业银行必须接触美国金融机构和美元才能够展开国际业务，在整个业务活动中美国长臂管辖权原则的功能不容忽视。美国监管当局会针对部分银行实施相应的处罚，因此我国部分中资银行在美国的分行在经营以及发展中会受到一定冲击，甚至产生严重的损失。

三、商业银行国际业务内部审计重点

（一）外汇政策合规管理

商业银行在实际防控国际业务风险的过程中，应将外汇政策合规管理作为首要原则，将规范性业务操作、退出机制以及市场准入作为审计重点。

第一，建立健全退出制度和市场准入制度，给予外汇产品与业务以高度关注，这一过程中可以对外汇业务许可证、外汇业务审批档案等进行查看，确保相关外汇业务在核准范围内；第二，对相关业务操作的规范性进行高度关注，这一过程中可以对以往业务档案资料进行调阅，从监管部门规章制度、国家法律法规等角度出发对各项业务操作进行检查，将转口贸易、内保外贷、资本项下业务、利润汇出、大额付汇以及预付款等作为重点检查项目；第三，给予相关管理制度有效性以高度关注，其中包括清算通信系统、清算体系、清算形式以及账户开立等，这一过程中可以对外汇资金清算、境内外汇账户开立等进行查看[4]。

（二）交易真实性审计

交易真实性审计是商业银行国际业务审计工作的重要内容，在实际展开这一审计工作的过程中，应严格审查客户交易背景，确保其真实性才能够为顺利实施国际业务经营活动奠定基础。首先，明确国际业务交易背景的真实性。对结算资料、交易合同以及申请资料等进行严格审查，构建真实性良好的资料，并通过深入分析[5]，明确国际业务交易背景的真实性，通过提单、报关单以及发票核验等方式对部分客户进行全面调查，从根本上保证贸易背景真实性；其次，给予商业银行分支机构国际业务经营情况以高度关注，确保其真实性。在这一过程中应对查询业务操作系统、国际结算报表、业务状况报告表、国际业务资料等进行全面检查，对国际业务过程中所反映出来的损失以及风险等的真实性进行全面检查，确定贸易融资掩盖信用证垫款、发放新贷款问题是否存在，并及时向监管机构进行汇报；在这一过程中还应对损益类科目分户账、业务登记簿进行检查，对国际结算业务收入进行深入分析，及时发现截留收入、多收等行为；对结售汇科目分户账、结售汇头寸报表进行调阅，对结售汇敞口头寸及时平盘是否符合规定进行检查，并确保外汇买卖损益、及时结转结售。

（三）授用信管理

第一，加强准入管理。商业银行运行中要想加大授用信管理水平，就必须结合国际贸易融资准入条件对融资客户进行审核，其中包含经营管理能力、客户信用等级以及信誉等方面；第二，加大相关流程控制力度，包括信贷、授权、授信审批以及评级等。商业银行分支机构运行中应结合这部分内容制定完善的审核流程，并对待审复议、会审议等进行严格执行；第三，提升担保有效性。真实有效的融资担保，直接关系到是否能够产生合理的抵（质）押物处置，也只有这样才能够在实施专户管理的过程中保持充足的资金，也有助于商业银行运行中结合币种汇率变化采用灵活的风险规避措施进行资金的调整，从而确保担保人拥有较强的保证能力；第四，积极展开贸易周转以及资金流管理。商业银行分支机构运行中，应结合不同的融资风险主体制定差异化风险管理措施，从而对客户的资金回笼情况等进行全面掌握，为从根本上保证合理的还款资金来源奠定基础。

（四）汇率、利率风险管理

第一，高效展开外汇资金头寸管理。完善的头寸管理制度，可以确保相关资金管理工作人员明确自身职责，提升汇率、利率风险管理水平；第二，高效展开外汇交易风险管理。这一过程中应对外汇交易中交易金额、平盘方式以及交易种类等进行严格监管，确保外汇风险预警、分析、监控等制度得以高效落实；第三，严格控制代客交易风险。将定期市值评估应用于客户交易头寸当中，严格监控外汇敞口头寸，及时、准确的通报、分析并跟踪合约履行情况，并有针对性制定落实相应的风险控制措施。

（五）反洗钱和制裁合规管理

第一，构建完善反洗钱和制裁合规体系。只有这样才能够将反洗钱和制裁工作融入到国际、公司、个人、运营管理以及内控合规等基本工作流程当中；第二，给予反洗钱和制裁核心信息系统运行效果以高度关注。这一系统的预警能力、运行稳定性对于高效展开国际业务具有重要意义；在部署制裁名单监测系统的过程中，应确保相关业务内容覆盖日常交易以及开户等各个方面，完整的制裁名单库是强化反洗钱和制裁合规管理水平的基础；第三，高效管控反洗钱和制裁风险。应积极制定并落实相应的洗钱高风险客户管理制度，商业银行内部机构运行中应制定相应措施集中办理洗钱高风险客户办理业务，确保相关措施的高效性和健全性。

结束语：综上所述，在复杂的国际市场经济环境背景下，商业银行在实际展开国际业务的过程中，应从严格控制风险的角度出发展开内部审计工作，在明确商业银行国际业务风险点的基础上，从外汇政策合规管理、交易真实性审计、授用信管理、汇率、利率风险管理、反洗钱和制裁合规管理等角度出发，为强化商业银行国际业务审计工作实效性奠定基础。