大数据环境下的电子数据审计：机遇、挑战与方法

2019-07-13刘东琴

探索科学(学术版) 2019年5期

刘东琴

内蒙古包头市固阳县审计局内蒙古包头 014200

引言

审计工作在大型企业以及政府机构当中,都具有较为广泛的应用。在传统经济与科技环境之下,审计的主要手段就是核查纸质账簿,但从20世纪80年代开始,这种以查账为主的低效审计手段及相应的审计职业,就开始受到信息技术的挑战,由此推动了审计单位信息化的必然发展趋势。这种由审计对象信息化推动审计信息化的发展模式,延续到大数据时代,电子数据审计迎来的新的机遇与挑战,需要更多的创新办法,才能更好地体现审计职能。

1 大数据环境下的电子数据审计机遇、挑战

1.1 机遇

1.1.1 降低审计成本,提高审计效率大数据环境下,云计算平台上储存着大量而详实的数据信息,审计工作人员不用拘泥于被审计单位或会计事务所办公室工作,可以打破地域限制去办公,随时随地获取所需审计电子数据,并利用相关数据分析软件对审计数据进行有效比较和精准分析,同时也减少了纸质审计材料的保存程序,既缩减了数据采集的时间,又降低了审计所需的成本费用,大大提高了审计部门的审计效率。

1.1.2 数据分析技术多样化在大数据环境下,随着电子数据审计的进一步发展,Big Table、Flurry、魔镜分析工具、可视化技术、交叉分析技术等多种智能技术已被广泛的应用在电子数据审计领域,有效的提高了数据审计的准确性和可靠性,为电子数据审计的效率提升和智能发展带来了较多便利和机遇。

1.2 挑战

1.2.1 审计目标发生转变在大数据之前,传统的数据审计目标在从相关的财务会计等数据入手,对数据进行相应的评估,从数据之中找寻可疑之处,确保公司的各项财务数据真实准确,能够反映出企业当前的经营状况。在大数据环境下,电子数据审计的目标从原本的寻找疑点开始转变为对各项财务数据真实性判断之外,需要对相关经营决策等进行相应的判断,来了解经营决策是否具备科学性。同时在目标方面还需要加强风险控制,尤其是通过大数据分析的方式对潜在风险以及风险发展进行跟踪式的排查。

1.2.2 审计内容大量增加以往的审计内容只是局限性的针对财务会计数据进行相应分析,使得审计内容相对狭窄,审计的结果也相应地片面。而大数据环境下的电子数据审计不仅仅局限于数字化的数据,比如财务会计数据等,对于一些非数字化的数据也能够进行相应的分析,比如会议记录、视频、图片文件、文本等,使得审计内容更加全面客观。而且由于能够借助其他方面的数据,因此对于财务以及会计数据的分析也有着更多的外部参考。一旦无法对这些数据进行全面有效的收集,大数据环境下电子数据审计作业就会因为数据的局限性而无法得到有效落实。

2 大数据环境下的电子数据审计方法

2.1 审计数据采集与集成方法大数据环境下,除了采用通过中间文件复制、专用模板、直接复制等现有的数据采集方法以外,我们还可以把网络数据采集法、Chukwa和Scribe等专门针对大数据采集的方法应用到不同种类的电子审计数据采集过程中,一方面提高了电子数据审计的效率和智能化,另一方面可以为电子数据审计工作提供更准确、更可靠的审计结果。

2.2 审计数据存储与管理方法大数据环境下,审计数据的存储管理需要发生一定程度的改变和创新,具体包括存储构架、存储设施设备以及数据访问机制等,科学应用云计算平台、分布式文件系统,能够为审计大数据提供更加全面、安全的存储与管理服务。

2.3 审计数据分析与呈现方法

2.3.1 数据可视化分析技术把可视化分析技术应用到电子数据审计过程中,主要考虑是在大数据环境下,采集的数据数量较为庞大且相当复杂,严重影响了审计工作人员的审计分析效率,数据可视化技术能够帮助工作人员将采集的数据很直观的分析出来,从而更加有利于审计工作人员全面而深入的掌握相关数据所呈现的规律,从而会获得审计线索、得出可靠的审计结果奠定了基础。

随着大数据时代电子审计数据的发展,在实际审计工作过程中,常需要将审计数据信息利用图表的方式在Web页面上表示出来,然后审计工作人员对相关图表、图像根据自己的丰富专业知识和经验很直观的去分析、判断,并且通过可视化软件的设置功能去多角度分析、观察,以期掌握数据所反映出的规律,进而做出有效判断,得出具有说服力的审计结果。

2.3.2 云计算技术大数据环境下,云计算技术也是被较为普遍的应用在电子数据审计分析过程中。软件、平台、设施是云计算技术的三种主要服务模式。电子数据审计就是将所采集的审计数据存储在云计算平台上,然后利用云这个基础架构对这些快速增长的数据进行分析、计算,以便获取审计证据、得到审计结论报告,这是在大数据时代开展电子数据审计比较关键而重要的环节。

例如,一些国际性的企业集团会建立私有云、公有云或企业云,如Google、亚马逊、微软、IBM 等,就国内的大部分企业来说,会在此类云之下,获取一些子云或子服务。阿里巴巴公司中的国内与国外贸易部门,仅国内就有约50家企业为其提供电话销售服务,这些企业所构成的庞大群体,即为审计调查的节点部分,从这些节点当中识别和查找证据,相比于从云端调查,能够显著降低审计数据获取成本。