强化国有企业内部审计的途径探索

赵锦 山东省临邑县审计局

随着我国对依法治国、依法行政的推进，审计在政治、经济和社会生活中发挥着越来越不可忽视的作用。近年来，我国先后出台了《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》以及《审计署关于内部审计工作的规定》等法律、法规，强调“单位应当结合本单位实际情况，建立健全内部审计制度，明确内部审计工作的领导体制、职责权限、人员配备、经费保障、审计结果运用和责任追究等”。尤其是在《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》中阐明“要建立健全指导和监督工作长效机制。国家审计机关要加强协作配合，将对内部审计的业务指导和监督纳入年度工作内容，与审计业务工作同部署、同落实、同检查”由此可见，健全国有企业的内部审计制度、优化内部审计过程、强化内部审计结果运用已经成为一个很有现实意义的课题[1]。基于此，本文揭示了国有企业内部审计存在问题，探讨了国家如何强化内部审计职能、提高国有企业内部审计质量的解决办法。

一、国有企业内部审计存在的问题

目前大部分国有企业已经建立了内部审计部门，但是好多国有企业内部审计未充分发挥作用，具体问题表现形式如下：

（一）传统审计职能仍占主导地位

目前，国有企业的审计工作仍以传统职能为主体―查错纠弊[2]。国有企业的审计工作主要是经济责任审计和内控审计。内部审计员上交的的审计报告偏向于财务收支方面的问题。同时，内部审计部门只注重事后监督，对事前预测以及事中监管等工作不重视，使内部审计发挥职能更加有限，对风险预测、风险防控等方面审查未充分地开展，使审计只作为事后监督的手段且发挥作用的范围较小。同时，内部审计人员大多是由财务科抽调出来，缺乏一定的独立性，在内部审计工作中，也只重于对财务方面的监督，其他方面的监督作用范围较小。

（二）内部审计制度不完善。

内部审计制度是内部审计顺利进行、提高内部审计质量的有效保证。但部分国有企业没有内部审计制度或者直接照搬网上及其他单位的内部审计制度，并未在单位公开，降低了制度约束力。同时，由于内部制度不健全，致使内部审计工作安排随机性较大，使得内部审计机构很大程度上是形同虚设，让内部审计工作成为了走形式[3]。

（三）审计技能薄弱

随着会计电算化及大数据在国有企业的运用，要求内部审计人员不仅要“一专”而且要多能，需要有既懂财务、又懂计算机、法律、经济学等知识的复合型人才。但是目前国有企业内审人员审计技术依旧传统，综合审计能力较弱。一方面，对计算机技术掌握的不够熟练，还基于能看懂财务电子账的初级阶段，对大数据审计思路方面还未完全拓展。另一方面，审计人员思路狭隘，未拓展审计方式和思路。审计时往往割裂了经济数据和经济事项之间的联系，孤立地看待被审计事项，没有对问题产生的原因，问题可能导致的风险隐患进行量化评估。

二、强化国有企业内部审计的途径

（一）打破传统审计理念，拓展审计范围

创新审计理念，拓宽审计范围对于内部审计工作的进一步发展尤其重要。内部审计应关注以下几个方面的发展：一是拓宽内部审计范围，突破内部审计即为财务收支审计的藩篱，深化经济责任审计、投资审计、专项资金审计，开展风险控制审计、战略审计等新型审计内容。二是事后审计向事中跟踪、事前预测评估方向转变，实现对审计事项的全过程监督，减少问题形成后带来的损失和浪费。

（二）完善内部审计制度

目前，我国关于内部审计的规定已经有很多，内容也很全面。国有企业应根据自己单位的情况，制定针对性强、实用性的内部审计制度。完善的内部审计制度能提高内部审计的权威性和独立性，提升内部审计效果，促使内部审计更好地发挥监督作用。

（三）加强内部审计质量评估，提高内部审计质量

2014年中国内部审计协会发布了《内部审计质量评估办法》，该文件列出了内部审计评估的内容包括内部审计人员配置及专业胜任能力情况、内部审计业务开展及项目管理的规范程度情况、内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况等内容。作为国有企业内部审计部门，如果想要提高审计工作质量，就要建立健全审计质量的标准、责任、考核等制度体系。通过制度约束，使审计质量控制在规范化范围之内。通过审计质量控制体系，建立对审计计划、方案、证据、工作底稿、报告、信息发布、总结等各个过程的质量控制，设置控制质量点，使审计质量达到最优化。同时，通过建立监督考核机制，考评和追究审计责任，确保审计质量达到要求。

（四）提高内部审计人员的专业胜任能力

培养内部审计复合型人才，提高大数据在内部审计工作中的运用，提高内部审计效率和效果。一是加大内部审计人员培训力度，集中学习和自主学习相结合，提高内部审计人员的专业技能和专业素养。二是借助外部审计、外部检查，使内部审计与外部审计相结合，借鉴外部审计的先进经验，促进内部审计质量提升。三是购置大数据运用的计算机软件，购买计算机专业团队的服务，实现计算机技术代替复杂的计算和重复性劳动，节省审计时间，提高审计的效率。