浅谈企业关联交易的规范化管理

宋甜甜 国网山东省电力公司枣庄供电公司

近年来，根据中纪委巡视巡察通报的典型案例来看，在关联交易中出现的利益输送、靠企吃企等廉洁问题层出不穷，中央对该类问题的监管已上升到前所未有的高度，关联交易已成为各类检查的重点，由此衍生的经营和廉洁风险日益增加。加强关联交易规范管理，强化业务、财务、监审等不同专业协同监督，是规范关联交易基础管理，提高会计信息质量，保障公司资金安全，是规避公司资金安全风险的有效途径。

一、加强关联交易核算管理的必要性

（一）规范业务处理的重要举措

通过实施关联交易规范化管理，将管理渗透到关联交易的合同签订、资金结算、协同对账及收支匹配全流程环节，推动财务管控由事后监督向事前预测、事中控制延伸，有效打破专业壁垒，促进关联交易数据互联互通，业务高效协同，实现关联交易向规范化迈进。

（二）强化内控管理的必然选择

通过实施关联交易规范化管理，厘清和规范关联交易业务流程和岗位职责界面，优化稽核模式，助力业财共融，强化往来款项数据治理，提高账务核对效率，提升往来数据质量，实现关联企业间数据实时共享，对促进公司进一步健全内部控制体系，提升风险防控能力具有重要的现实意义。

（三）有效规避风险的现实需要

通过实施关联交易规范化管理，分析资金流与业务流数据关联性，判断财务数据是否存在人工疏漏、重大错报，识别关联交易是否存在虚假列支、长期挂账，杜绝对账不及时、合同履行不到位、入账不一致等习惯性违规现象，确保交易双方“账证一致、账账一致、账实一致、账表一致”，有效管控和规避潜在的经营风险。

二、关联交易管理中存在的问题

企业关联交易账目抵消一直是影响企业年度决算的重要问题，企业关联交易的账目往来和核对存在差异，导致年末企业财务管理的抵消难以进行。因此，对企业关联交易存在的问题进行分析，具体表现在以下三方面：

一是关联方结账时点不同，造成对账不及时。出于对内部管理、纳税筹划、业绩考核等因素的考虑，关联交易双方在发票入账和月末结账时间标准上存在差异，关联交易的收入和成本确认不同步，造成关联方无法及时对账确认。

二是单据传递不及时，造成往来科目不一致。关联交易收款方开具发票交于付款方，可能由于付款方结算流程较繁琐，导致发票在付款方业务部门停滞时间较长，造成双方入账时间不一致，同一会计期间往来科目余额形成暂时性差异。

三是合同管理不完善，造成未按时支付交易款。由于未建立合同管理台账，交易双方可能存在不能及时跟进合同价款结算的情况，造成合同进度款和质保金未按时支付，挂账时间较长。

三、规范关联交易管理的措施

（一）制定标准，规范关联交易过程管理

强化关联交易制度规范建设，统一关联交易业务执行标准，规范关联交易业务流程，厘清岗位职责界面，研究关联交易管理细则，为关联交易业务处理提供指引；加强单据传递管控，付款方开具发票或收据后及时与收款方业务部门、财务部门确认入账时间，避免发生单边账；规范合同管理，交易双方应建立合同管理台账及付款提醒机制，确保合同结算、付款与合同约定进度一致。

（二）业财联动，贯通关联交易信息链路

利用即时通讯工具创建“关联交易工作群”，交易双方指定专人按月统计上报、收集校对、汇总更新关联交易开展情况，建立“一单一表一台账”机制，一月一份往来清单、一个项目一张报表、一家企业一本台账，形成类别清晰的关联交易电子档案，贯通关联交易数据通道，实现交易双方从合同签订、发票开具、入账时间、入账科目到付款申请、资金支付、付款入账等信息全线共享、有效传达，确保会计核算及时准确，实现关联交易统筹管理，消除往来科目余额差异和不按合同约定付款等情况，从根本上规避关联交易经营风险。

（三）双管齐下，加强关联交易常态督查

采用“线上稽核+线下检查”相结合的形式，加强关联交易常态监督。线上，运用财务管控系统线上稽核模块，按月开展往来科目稽核，针对长期挂账款项发出提前预警；线下，不定期检查关联交易账务核对的及时性、准确性，并抽查部分业务入账的合规性及所附资料的一致性，对合同不规范、结算不准确、对账不及时等不合规情况下达限期整改通知，并予以通报，以监督助力关联交易规范化进程，实现关联交易可控在控。

（四）搭建平台，实现关联信息即时共享

目前，公司关联交易主要手工核对的模式，工作量大、效率低、易出错，在一定程度上阻碍了关联交易规范化进程。随着区块链技术的兴起，下一步，我们将充分利用区块链技术分布式、不可篡改、易扩展的特性，研究搭建区块链技术平台，将关联交易业务全流程上链，交易数据真实可靠、公开透明，交易状态和进度信息实时共享，大幅降低沟通和对账成本，提高业务执行效率，全面有效的防范关联交易廉洁风险。

结束语：规范关联交易管理，发挥各专业管理和监督防控作用，建立关联交易“一单一表一台账”管理机制，研究搭建区块链技术平台，实现信息实时共享，对提高公司经营管理水平，有效防范企业财务经营风险有重要意义。