国有企业税收筹划风险及其防范探讨

曹瑞山 颐中烟草（集团）有限公司

税收筹划主要指企业纳税人为实现效益最大化而开展的税收科学规划，不仅保证了法律尊严，还达到了自身目的。国企运营追求的根本是经济利润，而税收必定降低企业效益，税收筹划是国企在纳税方面的一个事先筹划与精心安排，能够在国家法律与地区法规许可的基础上，合理使用国家颁布的各种优惠政策，选取最好的纳税计划，缓交、少交以尽量降低缴税金额、延缓缴税时间，寻求总体税后效益最大化。因为税收筹划通常游走于税法规定的边界，随时遇到筹划失败而承担巨大代价的风险。因此，国企在税收筹划时必须及时关注国企内外环境改变与客观隐藏的风险，仔细研究各种可能引起风险的要素，有目的性的采用措施，科学预测、化解与预防风险，在税法范畴内达到税收筹划目标。

一、税收强制性和税收筹划的特点

（1）合法性。不仅表现出对税法立法原则的有效遵守，还表现出税收政策主导的科学性。在认识方面应把税收筹划和偷税漏税、异常避税认真区别。不管是国企或者其他属性的经济组织，需要以国家法律为基础，在法律规定允许基础上开展筹划工作。

（2）超前性。国企纳税义务始终落后于生产运营项目中特定经济业务的出现，如得到了产品销售收入，应缴税额就已明确。因此，唯有在经营项目实际出现以前，就超前规划与安排税收，才是税收筹划。

（3）目的性。我国为达到某种特殊的经济和社会目的，通常迎合企业运营者“节省税额”的想法，有意对缴税者给予特殊的税收优惠政策，指引、鼓励与规范纳税者的自主行为，如此就为企业带来了寻求低税负、减少税收费用的机会，国企的税收筹划应紧紧掌握这个机会，将税收费用降至最少，为国企创造最大化利益。

二、国企税收筹划中存在的风险

（一）税收政策问题

依法缴税是所有国企发展的基础，但是，国企税收支付活动与税收筹划活动需要在遵守国家税收方针政策的基础上开展，否则国企的税收支付活动是不科学甚至不合规的[1]。此外，若想保障国企税收筹划过程的规范性与科学性，需要及时注重国家税收政策的调整，然后合理调整各项工作，但是，这个调整过渡期间的背后潜藏着巨大风险，极大限制国企税收筹划活动的顺利开展，将会给国企增多税收费用。由此，国企税收筹划者应当时刻留意国家税收方针政策，在政策的科学引导下，组织国企税收筹划活动。

（二）员工综合素养与业务能力尚待提升

国企在组织税收筹划活动时，税收筹划者是其关键要素，所以，员工综合素养与业务能力的高低，决定了税收筹划活动可否顺利开展。但是，针对国企税收筹划活动的现状来说，相关员工在技能素质上，还无法很好迎合目前国企税收筹划活动的要求[2]。既表现出对国家税收方针政策的调整方面缺乏敏感度，所以造成国企税收筹划活动的发展趋势脱离了正常运转的轨道；而且，还表现为税收筹划者现有的专业知识能力尚有较大的发展空间，为了给税收筹划活动提供优质服务，就必须提升其总体素养。

三、国企税收筹划中预防风险的策略

（一）制定完善的税收筹划机制

由于国企税收筹划中还有很多风险，所以，国企需要采用多种措施来预防。其中，制定完善的税收筹划机制十分重要，能够有效突出制度的较强约束力，完善税收筹划，解决税收筹划风险[3]。一方面，国企要制定完善的税收筹划活动预警机制，及时预防风险；另一方面，国企还应当制定完善的税收筹划活动责任机制，把业务责任细分到所有员工身份，激发税收筹划者的工作热情，为顺利组织国企税收筹划活动奠定良好的基础。

（二）减少筹划费用

国企的经济活动，总会伴随着成本的产生。纳税者实行税收筹划时，是追求获取一些税收效益的过程。而且，必定会给实行该计划付出相应的费用。企业在选取税收筹划计划时，应遵守成本效益宗旨，以达到企业综合利益最大化。当税收筹划费用低于所得收入时，计划科学可行；但是当成本超过收入时，就表示筹划失败，计划不可行。

（三）追求总体与长期利益

国企税收筹划应着眼于总体税负的大小，不得只盯住某个税种的税负大小，要注重总体综合效益。一个成功的税收筹划计划，需要是多种税收计划的完善组合。计划建立与选取的标准并非是税负最低，而是在税负很小的状态下，国企总体效益最高。

结束语：总之，国企税收筹划活动针对企业发展来说，具有显著作用，企业员工需要对这项工作引起高度关注。从整体上来讲，国企税收筹划活动应当以遵守国家方针政策为基础，然后进行工作调节，促使国企在合法范畴内降低税收开支，进而提升国企的最后经济利润。国企税收筹划中风险时刻存在，唯有确定风险，从而找到预防措施，方可将风险降至最小，甚至完全化解风险，确保国企税收筹划活动的准确性，为国企的稳定经营提供良好条件，进而为国企的综合发展提供科学范例。