税收筹划在事业单位中的应用—以西昌民族幼儿师范高等专科学校为例

陈劲华 西昌民族幼儿师范高等专科学校

一、引言

税收筹划可以帮助事业单位减少纳税，创造最大利益，减轻单位税务负担，从而提高单位的经济效益。近年来，我国对高等专科学校教育高度重视，同时也相继出台了一系列优惠政策。高等专科学校进行税收筹划应依据相关的法律法规，利用税收优惠政策以及税法的合理空间，对单位内部经营活动进行合理的提前筹划，从而减轻单位的纳税负担。此外，由于我国高等专科学校收入来源越来越多元，高等专科学校收入来源不仅包括财政拨款和学费、书本费收入，还包括食堂收入、社会培训收入以及服务收入等。因此，我国高等专科学校已成为十分重要的纳税主体，如何利用相关税收优惠政策，进行科学的税收筹划对于高等专科学校提高经济效益至关重要。

二、关于高等专科学校税收筹划的概述

税收筹划是指遵守国家各项税收制度，并熟悉掌握各项税收政策，对纳税方案进行优化，从而利用相关税收优惠政策，实现自身利益最大化。同时，税收筹划具有合法性、目的性等特征。当前，我校主要申报税种为个人所得税，其他税种暂时是零申报。而我校教职工收入主要包括基本工资、绩效工资、津贴补贴、工资外收入、工作外劳务收入等。基本工资大致包括岗位工资、薪级工资、教护10%等。；绩效工资与教职人员的工作量密切相关；津贴补贴包括国家津补贴和地方津补贴；工资外收入主要包括科研成果奖励、稿费等一次性收入；工作外收入主要是为外边单位提供劳务所获得的收入，如培训费、课时费等。高等专科学校制定科学合理的个人所得税筹划，可以提高高等专科学校教师提高纳税的积极性，并提高高等专科学校教师的工资待遇，降低教师的税收负担，激发高等专科学校教师工作的积极性。因此，高等专科学校可以对教师全年工资待遇进行调整，分摊发放课酬费，确保教师收入均衡，避开税负加重区间，从而降低高等专科学校教师的纳税负担；也可以下载个人所得税APP，认真填写专项附加扣除项目，也可以最大限度地减少职工的税收负担。

三、高等专科学校税收筹划的意义

高等专科学校进行科学的税收筹划有助于实现经济利益最大化，由于高等专科学校经费来源比较多元。因此，高等专科学校制定的税收筹划方案不仅要符合相关的税收政策，并通过相关的优惠减免政策降低纳税总额的目标，从而降低高等专科学校的税收成本，减轻高等专科学校的税收负担。此外，高等专科学校制定科学的税收筹划方案还可以促进高等专科学校纳税人认真研究学习税收法律法规，提高自身专业水平，从而依法履行纳税义务。同时，还可以促进高等专科学校财务工作人员熟悉掌握相关会计制度以及会计准则，从而确保财务报表的合法性、完整性、规范性。此外，高等专科学校进行税收筹划还可以提高高等专科学校的税收法律意识，高等专科学校在进行税收筹划时需要财务部门与其他部门进行有效协作，不仅提高了高等专科学校的经营管理水平，还提高了高等专科学校的财务管理水平。另一方面，高等专科学校进行税收筹划还可以提高高等专科学校的纳税意识，熟悉掌握相关税收政策，确保税收筹划方案的合法性，提高税收筹划方案的有效性、可操作性以及实用性。

四、高等专科学校收入纳税中存在的问题

（一）依法纳税意识较低

作为重要的纳税主体，高等专科学校应高度重视纳税的重要性。但部分高等专科学校负责人的依法纳税意识较低，部分高等专科学校以及高等专科学校内部会计工作人员受事业单位会计核算体制影响，相关财务工作人员没有对税收相关知识形成足够认识，因此在制定科学的税收筹划方案，进行依法履行纳税义务时，态度不积极、不主动。

（二）收入类型和属性认识较低

高等专科学校筹集资金的渠道较多，其科研服务、文化培训教育等方面拥有较多的资金供应。由于部分高等专科学校财务管理水平较低，没有对收入类型和属性形成足够认识，从而导致高等专科学校不知道何种收入类型应该缴纳税款，何种收入类型不应缴纳税款，造成不必要的损失。

（三）没有深刻理解相关税收政策

我国明确划分了高等专科学校相关的税收政策，并对相关税种项目进行了严格要求。而部分高等专科学校受观念限制，没有对教育劳务收入应税项目和免税项目方面进行全面、深刻理解，从而导致高等专科学校对教育劳务收入中何种项目应该缴税，何种项目应该免税没有形成清晰、准确地界定，从而导致高等专科学校税收筹划产生诸多问题。

（四）缺乏应免税收入的确认证据

对于委托收入，如高等专科学校与委托单位通过签订书面协议取得的收入，要保证相关书面材料完整，避免因缺少免税收入凭据而增加纳税负担。同时，高等专科学校还正确划分应免税收入，确保税务机关进行检查时可以提供完整的依据，避免不必要的损失，但部分没有做到免税收入证据充足，这方面工作有待提高。

五、我国高等专科学校税收筹划的改进措施

（一）重视税收筹划的应用

高等专科学校应提高对税收筹划的重视程度，充分利用各项税收优惠政策，科学制定制税收筹划方案，从而降低高等专科学校纳税负担。另一方面，高等专科学校制定税收筹划方案时应具有整体性，由于高等专科学校税收涉及范围较广，因此应对高等专科学校收入进行细化分析，并以相关税收优惠政策为依据对单项收入进行优化，从而选择最优的申报方式。同时，高等专科学校在制定税收筹划方案时，应在发生经济活动前与税务机关进行及时沟通，并达成合理的税收协议，选择最佳的纳税方式。并在缴纳税款前，认真分析各项收入的对应税种、税率以及经济业务流程。

(二)确保高等专科学校税收筹划的前瞻性

国家会给与高等专科学校许多税收优惠政策，但此类政策通常具有一定时效性。因此，高等专科学校在制定税收筹划方案时应把握时机，从而降低高等专科学校纳税负担。同时，随着我国经济快速发展，我国的相关税法政策更新较快，从而导致高等专科学校税收筹划不确定性，税收筹划风险性较强。因此，高等专科学校在制定税收筹划方案时应实时关注相关政策动态，对税收筹划方案及时进行优化调整，避免制定的相关税收筹划方案违反税收政策，确保高等专科学校税收筹划方案的合法性。此外，由于税收优惠政策都有严格的生效时间，新的法律规定在公布前后会有一定的时间差，因此高等专科学校应利用这个时间差，及时调整经营策略，从而进行节税。

（三）配备专业的纳税筹划人员

高等专科学校税收筹划相关的工作人员应准确掌握其收入情况以及涉税收入类型，这对税收筹划人员提出了更高的要求。因此，高等专科学校应投入一定经费用于税收筹划，并对财务工作人员进行专业培训，提高财务工作人员的专业素养，从而提高高等专科学校税收筹划工作的专业性。此外，高等专科学校收入来源渠道多元决定其税收筹划方案没有统一性。因此，高等专科学校财务人员应熟悉掌握税收优惠政策，确保税收筹划方案最优化。财务部门可以设置专门人员负责税收筹划工作，并将税收筹划效果纳入其考核指标，提高税收筹划人员的责任意识。

（四）加强免税票据管理

我国税法明确规定高等专科学校应将享优惠政策的收入与其他税务进行区分，并对享受优惠政策的收入进行单独申报和核算。因此，高等专科学校在制定税收筹划前，应当对各类收入进行科学分类，准确列出可通过优惠政策进行免税的收入。同时，高等专科学校应对免税的收入和不同税率的税务分别进行财务核算，确保税收筹划方案合理、合法，避免高等专科学校进行税收筹划发生风险。此外，高等专科学校还应加强对减免税证据的管理，加强对减免税证据的收集和保管，熟悉掌握减免税申报的流程和时间，确保办理相关手续的及时性。高等专科学校还应充分了解各种票据的特性，严格区分各种票据的使用，选择相适应的票据，避免出现补缴税款的现象，从而提高高等专科学校收费的规范性，降低高等专科学校税务风险。

六、结语

综上所述，近年来我国加强了对高等专科学校教育的重视程度，并给予了高等专科学校一些税收优惠政策。因此，高等专科学校作为重要的纳税主体，其具有较大的税收筹划空间。当前，我国部分高等专科学校还存在依法纳税意识较低、收入类型和属性认识较低、没有深刻理解相关税收政策、缺乏应免税收入的确认证据等问题。因此，高等专科学校应重视税收筹划的应用、确保高等专科学校税收筹划的前瞻性、配备专业的纳税筹划人员、完善高等专科学校税收筹划政策，从而做好高等专科学校的收入纳税筹划工作。