大规模减税必须向压缩财政支出要空间

唐建伟交行金研中心副总经理首席研究员

2019年政府工作报告中指出，我国将实施更大规模的减税降费政策，全年要实现减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。大规模的减税降费肯定会给各级财政带来很大压力。为支持企业减负，政府工作报告中要求各级政府要过紧日子，想方设法筹集资金。要让减税的效果进一步彰显，必须盯准以下三个方向发力。

首先，必须推进主体税种的税率下调。更大规模的减税，关键是在占税收收入大头的大税种上做文章。2018年我国税收收入中，占比最高的两大税种分别是增值税和企业所得税，这两大税种加起来超过全年整个税收总收入的61%。2019年政府工作报告中提出将“深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。”目前中国实际的企业所得税率是低于25%的，考虑到我国企业的整体税负较重，适当下调企业所得税率仍有必要及空间。个人所得税方面，需要进一步推进综合税制改革，逐步扩大个税抵扣范围。

二是必须以激活企业活力为目标，促进企业利润改善为方向。企业是最重要的市场主体，也是经济的基石。企业活了，就业才稳定，居民的收入才能增加，税收的税基也才能扩大。要下好经济这盘棋，关键是把企业这个棋子激活。而要激活企业活力，关键是提升企业盈利能力。当前我国总体宏观税负仍然偏重，特别是企业的税负过重，不但高于主要发达国家，也高于部分发展中国家。如果企业盈利能力持续减弱，将会影响到就业稳定，居民收入增长也会受影响，经济增速也会受拖累，税收基础也将萎缩。所以大规模地减税降费是激活企业这一微观主体活力的关键。

三是必须向压缩财政支出要空间。从财政支出和税收二者的关系来看：财政支出是政府在花钱，而税收则是政府在收钱，财政支出是依赖税收收入来支撑的。理论而言，政府要花钱的地方越多，财政支出规模就越大，就越有加征更多的税收来收取更多钱的驱动。相反，如果能够消减政府不必要的开支从而减少财政支出，那么，加税的必要性就会降低，甚至可以为减税提供空间。从近十年来财政支出总量增幅和主要支出项目的结构来看，我国财政支出有很大的压缩空间。在大规模减税的同时，大幅削减不必要的财政支出，提升财政资金使用效率，将是确保积极财政政策加力提效的关键。