煤企强化应收账款管理研究

张钰

煤炭企业当前所面临的情况比较严峻，而且受产业结构调整和政策等方面的原因，其应收账款的风险也与日俱增。作为煤企财务管理的重中之重，应收账款管理事关企业财务安全和健康运行。本文主要阐述了煤企强化应收账款管理的重要性，然后提出了事前、事中、事后的管理策略，以期可以帮助煤企提高对资金的利用率，确保自身能够获得长远发展。

煤企在经历了黄金阶段之后，现在的处境不容乐观，不仅面临激烈的市场竞争，而且财务管理也遇到了很大的挑战，其中，应收账款就是不可避免的风险点。煤企涉及到建材、电力、钢铁等客户居多，每个用户需求量都很大，同时这些用户遍布的地域范围也很广，这就为煤企应收账款管理工作提出了更高要求。鉴于此，煤企要采取科学的策略来应对应收账款管理的风险，这不仅是企业加速资金流转的有效方式，而且也是确保煤企提高效益、实现持续发展的保障。

一、加强煤企应收账款管理的意义

所谓应收账款指的是企业提供商品、材料、服务等给采购方，然后向其所收取的款项。煤企应收账款主要是因赊销产生，这和当下具体情况有很大关系，毕竟现阶段经济增长有所放缓，而且国家在政策上也引导煤企业转型升级，因此，赊销成为其主要销售方式，这样虽然可以提高煤企的销售额和竞争力，也会促进国民经济的增长，但从长远来看会为煤企稳定运行带来隐患，煤企要不断优化应收账款管理工作，防止资金链断裂，避免产生坏账和死账。本文主要从以下几方面对加强应收账款管理的意义进行了分析。

（一）有助于提高煤企市场竞争力

煤企发展在很大程度上受到金融市场的影响，尤其是国内存在很多小煤窑企业，它们所面临的竞争更为激烈，要想站稳脚跟，不但要制定科学合理的市场营销策略，而且也要和客户搞好关系。应收账款之所以产生，就是因为企业赊销，因为种种关系，煤企把产品赊销给客户，客户不必立即付款，而是隔一段时间再由煤企收款，这样一来就会缓解客户的资金压力，同时也表现出了合作诚意，加强这种关系的良性互动，做好風险管理，有助于提高煤企业绩和市场竞争力。

（二）加强应收账款管理有助于确保煤企资金链安全

煤炭行业属于资金密集型行业，其良性发展的前提就是有足够的现金流做支撑。加强完善煤企应收账款管理，既能够对不同的应收账款的账期进行合理安排，防止其收不回，又能够确保企业资金链安全，避免产生不必要的坏账和死账。

（三）为煤企赊销提供保障

在当前煤企不景气的背景下，各行业对煤炭的需求量有所减少，而煤企的产量却有增无减，煤企要想在有限的市场份额中分一杯羹，就必须要适当采取赊销的方式。而完善应收账款管理工作，可以使煤企财务和销售部门对赊销情况有个大体了解，以此制定更好的赊销方案，确保赊销策略更加科学合理，为煤企渡过难关奠定基础。

（四）促进了国民经济增长

煤炭作为我国的重要能源，很多行业都应用广泛，但是由于现阶段我国经济增长放缓，导致各行业都出现了现金流压力，而煤企采取赊销的方式可以维持和部分企业的合作关系，减轻相关企业资金压力。对应收账款管理工作进行完善，能够很好的化解和客户之间因为资金压力而出现问题，使双方合作都能够良性循环，保证经济增长对能源的需求，进而促进国民经济增长。

二、煤企应收账款的风险和具体表现

（一）对企业的经营成果夸大其词，致使煤企面临潜在亏损

根据国内当前的发展情况，煤企在有收入增加时，会遵循权责发生制原则，这就会把赊销所带来的收入记到当期收入中，但实际情况并非如此，其当期利润看着是增加，但是并不能代表企业在该阶段具体的现金收入，至于企业真实的经营成果，更不能真实反映出来。

（二）增加煤企机会成本损失

煤企应收账款多了，那么被占用的资金就越多，而这样的资金失去了时间价值，由此使得大量资金沉淀，借款时间越长，那么利息费用就越多。不仅如此，煤企各种各样的开支也很大，在某种程度上会使企业部分资金失去盈利机会，制约了煤企资金和其它资源的充分利用。

（三）导致煤企资金周转出现问题

煤企赊销其产品，就会导致收款有期限，一旦不能及时收回，就会严重影响企业资金流动，如果是因为资金短缺而产生运营困难，那么就得不偿失，从企业长远发展来看也是极为不利的。

三、煤企强化应收账款管理工作的策略

（一）事前管理

1.构建客户信用评价体系

煤企在对客户进行赊销前，要深入调查其资产情况、经营能力、企业信誉、财务情况、往来业务记录等，然后对客户的信用进行等级评定，构建相应的客户等级档案。如果合作的客户有信誉、财务状况良好、企业规模尚可、偿还能力强，那么可以赊销。如果合作的客户信誉尚可、财务情况一般、财务制度较规范、有资产做抵押，则可以适当赊销。如果合作的客户上述条件都不好，则不予赊销。客户具体的信用等级评定要做到每年一次，如果情况特殊，要及时变更。

2.完善应收账款内控制度

完善煤企内控制度，构建赊销审批制度，从根本上做到防患于未然，坚持谁审批、谁负责的原则，确保每一笔应收账款都有相应的负责人，便于后期追责，同时也防止产生坏账和死账。不可否认的是，煤企还是要适当放权，对不同级别的人员要给予审批金额权限，在权限内办事，超权限的要请示上一级，以此类推。做到责任到人，相关工作人员要恪尽职守，严格各项考核制度，建立销售责任制，做到奖罚分明。

3.建立大客户合作战略

即煤企根据单个客户对产品需求量大的特点，做到有针对性的销售，与之签订中期或长期的煤炭供应合同，给予适当的优惠，比如产品质量、数量、运输、品种、赊销、价格等。若条件允许，可以建立中长期战略投资关系，彼此相互投资，形成战略合作伙伴。通过建立大客户合作战略，相应的中小客户供应量就会减少，使得煤炭销售战线明显缩短，降低了销售费用，避免坏账和死账的产生。

（二）事中管理

1.全程监控应收账款

第一，监控赊销过程。通常情况下，正常的销售业务流程包括接受订单、批准赊销信用、供货、运输、开票、记录销售情况、收款。监控赊销主要就是对接受订单、批准赊销信用、记录销售情况、收款进行监控。客户在下单时候，只有符合条件客户的订单才能被接受，销售部要根据信用部门客户动态管理系统来决定是否接受订单，如果批准，信用管理部门会把销售单和客户的赊销信用额度以及欠款进行对比，同时调查新客户的信用。构建客户动态资源系统，通过分析调查的客户具体情况，信用部门决定是否对客户赊销进行授权，同时签署具体的意见。在记录销售和收款时，财务部门要把销售额和收款数目反馈至信用管理部门，便于其更新客户信息。

第二，信用以及销售部门都要跟踪管理应收账款。只要对客户赊销，直至把客户的销售款项收上来，在此过程中都要跟踪和监督客户，防止跑单和逾期的发生，确保客户正常付款。具体到实际工作中，信用和销售部门要做到相辅相成，通力合作，扮演好自己在跟踪服务中的角色，履行好自己的职责。

第三，建立应收账款台账管理。财务要建立应收账款台账，便于随时查看企业内部各部门、各客户应收账款增减、发生、余额、变动、账龄等信息。同时定期对应收账款的账龄和回收情况进行分析，制定赊销客户的收账、账龄、赊销、销售分析表，通过科学的分析方法来防止产生坏账的风险，进而确定赊销政策合不合理。

2.提高对应收账款的催收

煤企的财务部门要定期把对账单以及缴款通知邮寄给赊销客户，使其不要忘记回款，确保应收賬款及时到账。针对没有超期的赊销客户，主要就是获得对账单，其是由供销双方以及财务经办人确认并签字盖章，以此作为对账凭证。对于超过期限的的赊销客户，要把对账单和缴款通知一并发出，及时催收欠款，煤企相关部门人员要配合该工作顺利完成。对于逾期未回清款的客户，企业不但要派人催收，同时要降低其信用。对于短期不能还款的客户，煤企要针对客户情况制定还款计划，并要求对方提供担保，帮助客户慢慢还清款项。对于重大逾期客户，可以走法律途径。考虑到煤炭行业的大客户，比如电力、钢铁等行业，它们的资金周转以及经济情况在很大程度上取决于国家的经济政策，因此，这些客户的应收账款催收工作不仅要去电、去函，更要组织人员和客户协商，坦诚沟通，达成意见统一，并为客户还款提供帮助。

3.充分把内部审计监督作用发挥出来

内部审计对应收账款管理的监督从两方面分析。第一，优化监控体系和内控制度。第二，追踪内控制度落实情况，保证应收账款按时回收。审计应收账款，销货和收款是重点，前者主要检查销售业务职责有无分离、审批授权是否正确、凭证和记录是否完整和预先编号等。审计收款主要是检测收款记录是否合理，核对应收账款、向债务人函证、分析账款账龄等。

（三）事后管理

1.建立坏账准备金制度

从客观的角度分析，即使企业制定的信用政策再科学合理，但是具体到实际中，只要有商业行为，就难免会发生坏账和死账。所以，煤企要以稳定为前提，先估计可能发生的坏账，然后建立坏账损失准备金制度。

2.完善坏账损失内部处理程序

首先，企业相关部门对坏账损失进行取证，然后报告，阐述其产生的具体情况。其次，内部审计部门追责并提出结案意见。再次，关于诉讼的损失，要由律师出具法律意见书。最后，财务审核完后，对坏账提出处理意见，然后交由董事会审定。如果坏账损失超过三年，则账销案存，剩余的则由其它部门继续跟踪落实。

3.建立追责制度

针对应收账款内控制度不全，因而引发管理混乱的，再有就是恶意经营造成应收账款损失的，要根据相关规定对有关责任人追责。（作者单位：河南大有能源股份有限公司豫西煤炭分公司）