省级通信企业如何进行全面预算管理的思考

王伟

[摘 要]近年来，随着通信行业网络更新换代加速，响应国家提速降费号召，取消长途漫游、流量漫游费，移动资费进一步下降，通信产品同质化，再加上互联网企业创新应用层出不穷，替代产品不断涌现，通信行业运营商竞争加剧、盈利能力和盈利水平受到不利影响。为了实现可持续发展，适应日趋激烈的市场环境，很多通信企业引入全面预算管理体系，不断完善公司治理结构。本文分析了目前我国通信企业全面预算管理的现状，并对其成因进行深入剖析，重点分析了问题产生的主、客观原因；然后结合先进的全面预算管理理论及经验，为完善我国省级通信企业全面预算管理中存在的问题提供一些针对性的对策建议。

[关键词]通信企业；全面预算管理；资源配置机制

1 引言

近年来，随着通信行业网络更新换代加速，响应国家提速降费号召，取消长途漫游、流量漫游费，移动资费进一步下降，通信产品同质化，再加上互联网企业创新应用层出不穷，替代产品不断涌现，通信行业运营商竞争加剧、盈利能力和盈利水平受到不利影响。为了实现可持续发展，适应日趋激烈的市场竞争，很多通信企业引入全面预算管理体系，不断完善公司治理结构。

全面预算管理要求全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪，这说明预算管理不仅仅是财务部门的事情，企业所有部门均应积极参与，所有员工均应树立预算理念和成本效益意识。全面预算管理贯穿于企业计划、实施、控制、协调、评价和激励整个过程，是全方位的预算管理体系，对企业实现长远发展战略、增强盈利能力、优化资源配置起到重要的作用。然而，由于企业在进行预算管理过程中未严格遵循战略导向、过程控制、融合性、平衡管理及权变性原则，导致日常经营与预算目标相比出现较大偏差。

2 省级通信企业全面预算管理的现状及原因分析

2.1 存在的主要问题

2.1.1 预算目标不合理

预算编制作为全面预算管理體系中的重要环节，是事前、事中控制的依据。在预算编制过程中，省级通信企业在上级下达目标基础上，按照自上而下预算编制方式分解预算目标，存在任务层层加码，资源层层截留的问题，导致预算目标的形成上下缺乏充分沟通、预算目标不能被广泛接受、预算目标不合理（过高或者过低）、预算控制目标执行出现较大偏差、预算考核结果不公。省级公司预算模型中经常选取收入、利润等指标与行业先进水平进行对标，设置统一改善幅度来确定目标，规则虽然统一，但由于采取权威式预算方式，下级单位只能被动接受目标，一旦预算目标未达成，下级单位可能不从自身查找原因，而是归咎于预算目标下达不合理。

2.1.2 责权利不统一，资源配置效率低下

省级公司各专业管理部门，从本专业角度出发，争取更多资源，按照条状管理，将资费分配给下级各预算责任主体，下级各预算责任主体根据各专业管理部门分配的资源进行汇总形成自身的预算目标。省级公司专业管理部门掌握着资源分配权力，却对资源使用效益不负责任，导致预算责任主体责权利不统一；由于下级各预算责任主体对各项资源的自主配置权力弱化，对各项资源的调配受制于上级专业管理部门，导致资源配置效率低下，这种资源配置方式不能发挥经营主体的主观能动性，不能将有限的资源发挥最大的效益。

2.1.3 重预算编制，轻预算执行

年度预算批准后，遇到外部环境发生重大变化，预算编制的前提、基础发生重大变化时，未及时进行预算调整，导致预算执行出现较大偏差。

全面预算编制工作从启动到预算目标的达成经历时间长、涉及面广、需经过多轮沟通，预算目标确定效率低。预算编制工作占用了预算管理人员大量时间和精力，预算目标下达之后，反而将所编制的预算束之高阁，对预算的执行缺乏有效的过程管控和跟踪分析，导致预算执行偏离目标。另外，年度预算批准后，遇到国家、行业重大政策调整，如通信行业提速降费、长途漫游取消、流量漫游取消等重大资费政策调整，要及时评估对预算目标影响并适时进行预算目标调整，否则，年度目标一旦不能完成，将会把责任归咎于外部政策变化影响。

2.1.4 预算管理缺乏信息系统支撑

目前，省级通信实施全面预算管理的信息系统支撑方面存在明显不足，已不能适应预算管理各环节要求，导致预算管理效率低下。如预算编制环节，大量数据通过手工进行汇总，容易出现错误；在审核过程中，发现上报数据错误，通过线下反馈、修改重新上报、再次汇总等，编制效率低。如果实现信息化系统支撑，通过线上进行上报，系统自动汇总，通过系统设置审核规则，审核结果或意见直接在线上进行反馈将大大提高预算编制的效率。同样，在预算执行、预算考评环节信息化系统支撑非常重要。在预算执行环节，预算损益预测、预算执行差异分析等靠手工统计、收集数据，导致预警分析、监控发现问题滞后，对管理层决策支撑不足。在预算考评环节，可通过系统设置实现KPI指标自动计算，数据自动推送，实现本地网多维度KPI对标可视化。

2.2 产生上述问题的主客观原因

我国省级通信企业虽然建立了全面预算管理体系，但仍然存在上述问题，究其原因主要有：一是，预算目标与战略规划和经营目标不一致，长期目标与短期目标未能兼顾，预算编制的方法不科学、模型选择不当等原因导致预算编制出现问题，上下级之间存在相互博弈现象；二是，全面预算管理制度不健全，缺乏有效的授权控制制度，预算分解未按照预算责任主体权、责、利相匹配的原则进行，导致预算责任不明确；三是，未建立、未严格执行预算管理全过程闭环管控机制，导致日常经营偏离预算目标；四是，未充分利用现代信息技术，建立贯穿业务、财务一体化的信息化支撑系统，预算管理流程不规范，预算管理效率低。

3 全面预算管理存在问题的改进措施

3.1 加强预算编制的科学性与合理性

针对预算目标合理性问题，企业应选择与现有管理模式相适应的预算编制流程与方法。从全面预算的编制方式看，混合式预算综合了权威式预算与参与式预算的优点，企业应该优先选择该方式。在实际工作中，企业通过建立和完善预算编制制度，形成预算编制依据合理、编制内容全面、编制程序规范、编制方法科学的预算体系，确保形成上下均能接受的、符合预算编制基础、可实现的预算控制目标。全面预算管理是实现公司战略目标的重要工具之一，预算目标是企业战略目标和业务计划的具体化、数量化，预算目标应当以战略目标为导向，引导各预算责任主体聚焦战略、专注过程管控、最终目的达成绩效。全面预算管理就是要坚持长期目标与年度目标相结合，建立长期激励机制，防止预算责任主体只顾短期目标。为了使预算目标的确定更加科学、合理，预算目标的达成更加高效，预算编制方式由预算分配导向转为正向激励导向，通过人工成本正向激励牵引预算责任主体优化收入和利润目标，在自主认领目标过程中建立预算趋准机制，减少上下级之间预算目标达成相互博弈的成本，实现预算目标确定更趋合理、高效。

3.2 明确预算主体责任，权责匹配

资源配置权力下沉，变专业管控为服务支撑。改变过去专业线（部门）确定专业目标，再分配给经营主体，条状管理为主；专业线（部门）由资源分配者转变为服务支撑者，充分发挥专业部门在资源使用效率评价及提质增效引领方面的作用，引导资源精准配置。明确预算主体责任，将资源配置權力下放给各经营主体，在明确价值围栏基础上，由其自主确定整体经营目标，自主平衡各专业资源配置，各经营主体对预算目标负责。

3.2 强化预算管理职能，加强预算过程管控

对预算执行出现偏差及时分析、查找原因，进行质询，提出改进措施，推动效益提升。强化全面预算管理全过程闭环管理，企业各项经济活动的事前、事中和事后都应纳入预算管理。以预算目标下达为闭环管理的起点，加强业绩管理，提升损益预测质量，强化前置预警干预，根据预测结果与预算目标进度进行比较及时发现问题并跟踪进行整改；加强预算执行考核通报，并根据完成情况滚动调整后期可用预算。

3.4 建立预算闭环管理信息化支撑系统

随着财务智能时代的到来和财务转型的迫切要求，通信企业应充分利用现代信息技术和互联网应用优势，搭建预算管理全过程闭环管理控制系统，完善考核评价体系，规范预算管理流程，提高预算管理效率。通过系统实现对企业预算参数设置、预算模型搭建、预算目标制定、预算执行控制、预算调整、预算分析和评价等全过程的信息化管理。省级通信企业可以借助财务共享建设契机，推进预算管理体系建设，并将其功能集成在企业整体信息系统中，实现与财务和业务系统紧密结合，实现信息的集中统一管理及财务和业务信息到预算管理信息的自动生成。通过统一的规则和标准，实现数据的一次采集，全程共享，避免产生信息孤岛，提高企业全面预算管理的效率。企业通过贯穿于生产经营全过程的信息化支撑手段，可以消除上下级之间信息不对称，可以实时监控预算执行情况，发现预算执行中出现的问题，特别是当企业运营的内外部环境发生重大变化时，应该及时、主动调整预算，保证全面预算的适应性，使得全面预算得以有效落地执行。

参考文献：

[1] 刘春艳.通信企业全面预算管理研究[J].科学技术创新，2016（31）：296.

[2] 刘雪贞.我国全面预算管理存在的问题与对策研究[J].山东财经大学学报，2017（29）：84-91

[3]唐晶.浅论移动通信企业全面预算管理模式及创新[J].通讯世界，2016（16）：215-216.