军工企业内部控制刍议

摘 要：军工企业的发展对于我国军事力量和经济的发展都有积极影响，军工企业也处于转型的关键时期而面临着较大的挑战与压力。军工企业相对于普通企业具有明显的特殊性，因此针对军工企业的内部控制不仅是理论研究还是实践经验都相对较少，所以军工企业在应用内部控制时还存在较多问题而无法保证内部控制的效果，因此军工企业需要结合自身的特点来进行内部控制的研究与应用。

关键词：军工企业；内部控制；优化措施

1 引言

军工企业不仅是我国重要的战略产业，同时在我国军事和经济发展中都做出了巨大贡献，为我国军事装备制造生产以及先进制造业发展都提供了有利条件。大多数军工企业中的内部控制环境不够理想同时内部控制体系不够健全与完善，一般企业的性质与军工企业存在较大差别而导致其内部控制体系无法直接应用于军工企业，所以军工企业的内部控制在日常运营管理方面的作用相对较弱。军工企业需要加强对内部控制的研究以及应用工作，不断完善内部控制应用中的问题并为内部控制创造良好的应用环境，使内部控制提高军工企业的整体管理能力与发展质量。

2 军工企业内部控制的应用现状

2.1 内部控制环境尚达不到理想状态

整体来说我国的军工企业发展较为迅速，同时在不断完成企业转型来推动更高层次的发展，但是军工企业来内部控制环境建设方面的工作还有所不足，所以企业中的内部控制也难以得到充分保障。

2.2 内部控制应用不规范

军工企业虽然在积极应用内部控制来加强企业内部管理的能力，但是在应用内部控制的过程中还存在一定不规范的地方。首先军工企业的内部控制制度与企业的运营实际情况存在一定出入，这是因为军工企业的相关制度是参照其他企业而制定而没有考虑到自身的特殊性，很多时候盲目照搬制度而没有进行细节的完善。其次军工企业内部控制对预算管理、成本管理等管理工作的控制能力较弱，控制工作只是集中在部分管理环节而没有贯穿于企业全体的运营和管理活动当中，同时内部控制实施不规范导致运营活动中的预算计划和成本计划等随意调整，失去管理工作的预定作用及其严肃性。

2.3 信息沟通不足

信息是军工企业运营和发展的重要基础，但是企业中存在信息沟通机制不健全的问题导致内部控制无法有效实施。虽然军工企业运营工作的技术含量较高，但是信息技术在企业管理中的应用还相对有限，没有实时地将重要的运营管理信息反馈到相关管理部门当中，所以企业的内部控制工作不够及时同时没有明确的管控目标。其次军工企业的信息沟通效果也不够理想，没有及时地将内部控制的信息传达至具体的管理部门当中，同时企业中的相关部门对内部控制的配合力度还有所欠缺，所以当企业运营存在问题时也很难及时进行有效的处理。

2.4 风险意识与控制不足

军工企业在保障国防安全方面有重要作用同时也关系到我国整体的安全，一般军工企业的运营生产涉及到极高的科技含量和科研投入，同时军工企业的运营和管理也更容易受到风险影响，但是企业没有合理地将内部控制应用在风险识别与控制方面。军工企业在运营过程中对风险的识别能力较弱，一般没有在运营过程中动态地进行风险状态评价和风险识别，所以只是在风险产生时被动地采取应对措施。其次军工企业风险处理的效率相对不高，没有利用内部控制来调动企业管理部门来共同应对风险，对风险处理方案的实施细节控制不足，容易使企业较长时间遭受风险的不利影响。

3 军工企业内部控制的优化措施

3.1 优化内部控制环境

内部控制环境对于军工企业内部控制的实施影响极大，企业应当重视相关环境的优化工作并为内部控制的开展提高有利基础。军工企业需要正确认识内部控制并引导企业中的管理人员与工作进行内部控制的学习工作，获得企业全体员工的支持并使其都能够主动配合内部控制的实施。军工企业中需要设立复杂内部控制的组织结构，明确内部控制工作的责任分工并增强管理组织的工作效率，岗位之间需要相互監督与制约来规范内部控制的应用。内部控制的实施与管理人员自身素质有重要联系，因此企业需要加强对内部控制人员的培养工作并通过内控人员素质和管理能力的提高来带动企业内部控制环境的发展，这还需要企业加强对内部控制环境的评价工作，明确现有内部控制应用状态与企业发展需求之间的差距并不断完善内部控制环境。

3.2 规范制度建设与应用

有效的制度是保证内部控制能够发挥作用的前提，军工企业应当重视内部控制现有制度存在的问题同时规范内部控制的应用。军工企业需要认识到企业的特殊性以及运营管理的重点并在内部控制制度中进行调整，突出企业的特点并贯穿到企业的全体运营活动中，由于军工企业的内部控制应用还处于起步阶段，所以企业中的相关制度应当随着国家在该领域研究水平的深入以及国家相关政策法规的完善来不断优化企业中的内部控制制度内容。军工企业中各部门应当做到不相容职务的分离工作，同时还需要做好各个部门经济活动的审批和核查。企业还需要加强内部控制在预算管理和成本管理当中的应用，引导企业业务部门与财务部门的合作并制定好相应的预算计划和成本方案，加强企业内部控制实施过程的控制并动态地调控内部控制的实施。

3.3 完善信息沟通方式

军工企业在实施内部控制时离不开信息的收集与利用，而信息的质量也会对内部控制的实施产生较大影响，企业应当重视信息利用以及完善企业部门之间的沟通。现阶段信息化技术在企业管理中应用较多，军工企业同样可以建立信息化内部控制系统来收集企业全过程的运营与管理信息，还需要注意收集的效率以及对信息的筛选，避免失真的信息影响内部控制的决策。军工企业的内部控制还需要加强绩效评价工作，通过获取相关信息来对企业运营状态进行评价并根据评价结果来应用内部控制，这需要企业进行多层次的综合评价并根据企业的运营情况来实施有针对性的内部控制。军工企业各个部门需要加强对内部控制的了解和配合，主动参与到内部控制信息交换以及内部控制计划当中，确保内部控制能够准确应用到企业各个运营环节。

3.4 加强风险预警与控制

风险是企业运营和发展不可忽视的一个因素，而军工企业现在处于转型发展的重要时期更需要加强对风险的管控。军工企业首先需要做好风险的识别，可以通过管理人员的管理经验和企业运营数据分析等方式来进行风险确定以及分类并建立相应的风险数据库。军工企业在风险识别的基础上还需要加强对风险的分析工作，通过定量和定性的分析方法来确定风险的产生原因和概率并做好多风险处理工作的排序，确定企业需要优先处理的风险。内部控制与信息管理系统结合可以实现有效的风险预警，当出现异常运营信息时及时预警并进行风险排查，快速查找风险产生部位并进行风险应对工作。军工企业在确定风险以后还需要权衡风险影响和运营收益，确定风险应对策略并将各项措施实施至各个部门当中。

4 结语

在世界时局快速变化的时期，军工企业的健康发展是十分必要且重要的。军工企业的内部控制力量薄弱，企业应该结合我国现有的内部控制准则来构建内部控制管理框架，加强对内部控制环境建设并完善内部控制的合理应用，在不断深入实施内部控制的过程中推动企业内部管理能力的提升，使军工企业能够实现更加长远的发展。

参考文献：

[1]邢潇丹， 徐晶. 军工企业内部控制优化浅议[J]. 知识经济， 2016（24）.

[2]董振凯. 军工企业内部控制框架的构建策略[J]. 经营者， 2016（8）.

[3]孙兴超. 浅析军工科研事业单位内部控制持续优化的有效路径[J]. 行政事业资产与财务， 2017（12）.

作者简介：宫翠娟（1982-），女，山东青岛人，会计师，本科，研究方向：内控、管理会计。