浅析如何加强事业单位内部财务控制制度建设

覃一鹏

中图分类号：F253 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）2-141-03

摘 要 作为国家职能管理部门的事业单位，财政补贴是其资金的主要源头。事业单位的性质决定了它不是以盈利为目的的。大多数事业单位内部财务控制制度不健全，所以面临十分严重的问题。随着经济发展的范围不断拓展，经济发展的结构更加复杂，为了减少国家经济可能面临的损失，需要加强事业单位内控制度的构建。在分析事业单位内控制度重要性的同时，需要考虑到内控制度建设中出现的各种状况，为今后更好发展做出更好的打算。

关键词 事业单位 财务控制 制度建设

目前，财政拨款仍然是大多数事业单位的主要经济来源。在市场经济环境下，事业单位要想有效履行服务职能，就必须严格按照预算计划控制财务行为，确保有限资金的最佳利用，从而解决工作中的各种问题，避免财务风险的出现。作为一种有效的管理手段，内部控制有改善管理环境、明确管理倾向的职责。在事业单位内部开展财务控制制度建设是促进事业单位有效完成工作目标的根本保证。

一、事业单位内部财务控制制度建设的重要性

在履行其应有的社会职能的过程中，事业单位的所有资金都是从国家财政拨款中支出，因此他们容易出现缺乏规划、铺张浪费等问题，导致财政资金的使用效率显著降低。在这种情况下，资金大量浪费，事业单位本身的发展也会受到影响。而且对资金使用缺少监督很容易导致腐败现象的出现，比如权力和金钱的交易等。

加强内部财务控制制度建设有三大作用。首先是加强事业单位内部的监督和约束，从而创造出一个很好的内部财务管理氛围，从源头上阻隔资金利用不当的问题；其次是有利于财务工作人员进行更加准确的财务分析，能够从单位实际出发，计算出准确合理的成本损耗，在确保不影响单位工作质量的前提下，使资金发挥最大的效用，以最少的成本消耗换取最大的效益，进而提高办公效率；再次是有利于加强事业单位内部财务制度的建设，尤其是针对规模较小缺乏财务管理制度的基层单位，可以有效降低其财务隐患，有利于健全合理的财务制度。

二、事业单位内部在财务控制中出现的问题

（一）没有正确地认识到内部财务控制的重要性

由于国家为事业单位拨款，却并不参与其内部管理，所以导致事业单位的工作人员没有正确地认识到内部财务控制的重要性。在资金管理工作中，资金的使用方向没有明确预算，只是根据资金申请拨款。对于资金的管控和去向也没有一个很明确的规定。这很容易导致资金的滥用和误用，不利于国家资金安全。

（二）资金管理存在缺失

事业单位财务工作人员工作划分不明确，责任无法落实到个人，资金上缺乏严格的管控，管理上存在一定的缺失，当真正出现问题时互相推卸责任，在资金的管控上缺乏有效的监督。这是事业单位内部财务管理中存在的严重问题，需要引起单位和国家财政的重视。

（三）费用支出缺乏有效管理

事业单位对于资金的使用没有严格的标准和依据，常规的资金申请只需要有申请人和审批人的签字就可以给予拨款。因此，就有一些人抓住了这一点，谎报费用，抬高物品价格赚取差价，虚报谎报费用支出等，造成国家资金的损耗，降低了资金的使用效率。

（四）缺乏专业的财务管理人员

在一些基层事业单位中，财务管理人员的入职门槛比较低，财务人员往往缺乏专业的资格证书，在上岗之前也没有进行专业的岗前培训和会计技能的继续教育，，所以在面对专业的问题时，往往表现得不够专业，难以辨别一些违法违规的事情，财务审核工作容易出现失误。对于国有资金来说，會产生不同程度的损失。在财务管理要求越来越高的今天来看，财务人员需要通过学习不断提高自身的专业素养。

（五）财务控制制度建设意识薄弱

内控意识是内部控制的核心和根本。事业单位和一般的企业不同，从它自身的特性来看，其资金的来源十分固定，不会出现财务资金缺失的情况，导致缺乏竞争意识与危机意识，所以大部分的财务工作人员缺乏有效的内控观念。同时，财务人员素质良莠不齐，工作效率和工作质量很难保证。容易出现不按规定操作等问题，影响事业单位工作的顺利进展。

（六）财务控制制度不健全

我国事业单位内部控制制度起步晚，发展迟缓，不但问题发现得晚，引起重视则更晚。事业单位在认识到这个问题之后就需要重视起来，不断进行改进，并着手加强财务内控制度建设。需要改善财务工作流程，改变财务控制不当的状况。

我国事业单位内部控制制度的建设开始得晚，经验不足。工作流程不完善，缺乏对流程的严格把关，导致会计核算工作比较乱，财务收支不平衡，会计处理不规范，财务信息缺少真实完整性，严重影响了事业单位内部财务的正常运转。

（七）财务控制制度的实施缺乏有力的监督机制

内控制度实施的重要保证是高效的监督，但是大多数事业单位对其是不重视的。内部没有有效的监督部门和监督机制，单位财务的收支状况和财务经营的事项缺乏监督和监管。当务之急是要加强内部管控和外部监管，双管齐下共同营造一个良好的财务环境。

三、事业单位财务管理面临的风险

因为事业单位存在许多问题，所以会产生许多风险，例如内部的管理和控制不严格，财政拨款的用途不明确，不按照拨款的意向运用资金，会计信息的真实有效性难以保证，会计操作不当，资金转移收支不符等。具体到工作层面，比如某些单位截留收费的款项，转移到别的部门，用作额外补贴等非法的开支，在购买固定资产时不是选择质优价廉的，而是故意作假票，抽取差价，使国家资金蒙受损失，浪费国家资源。

（一）内部控制意识薄弱

事业单位和一般的私人企业比起来，资金的配备相对充足，并且没有太大的竞争，这就造成事业单位的工作人员缺少危机意识和操控意识，所以就不能根据市场的发展、工作的需要去制定更加完备的内控计划。最可怕的是单位的领导层缺乏危机意识和竞争理念，对于财务工作的关注度不高，对于财务人员的专业素养也没有太高的要求，缺乏有效的培训和管控，这些都会造成财务危机，导致财务不良状况的出现。

（二）内控制度亟待完善

从十八大到现在，对腐败的打击力度越来越大，因此对财务控制要求也越来越高。虽然要求提高了，但是进度跟上还需要一定的过程。财务人员要因时而变，不断进取，制定适合当今时代发展的内控管理制度，降低财务风险，减少财务危机。目前最紧迫的问题是：事业单位财务管理流程简单，资金的审核管控不够有效，资金使用审核流程不太严谨，不利于资金真正运用到实处。

（三）国家资金损失严重

事业单位拨款往往服务于基础设施的建设，是用于造福人民的。但是有时候政策制定得很好，真正落到实处的，用于服务公众的资金会因为各种原因流失掉。比如腐败的官员滥用职权，利用职务之便赚取差价，虚报费用赚取国家资金，为了一己私利而破环国家资金安全，既触犯法律，又败坏道德。

（四）会计信息失真

会计工作是严谨的、认真的。当会计人员接收到会计信息之后，就要对其真实性和合理性做出判断。这种判断有些容易做出，有些则不容易做出。对于简单的纰漏的报销单，比如报销产品价格和市场价格偏离严重，产品单价远远高于市场价，这时候会计人员就要果断拒绝报销。对于一些高明的骗取报销的行为，也要通过更加高明的手段，比如网上查询发票、网上查询国家政策、咨询相关专业人士等方式予以甄别，避免会计信息失真现象的发生。

（五）会计人员专业水平不高

会计工作对于会计人员的专业水平要求极高，专业水平高的会计人员可以有效处理面临的種种问题，有利于规避风险，将资金真正用在有用的地方，确保工作的顺利实施。如果会计人员的专业水平不高，不仅降低了工作效率，还会增多失误等问题的出现，进而引发财务危机。

（六）资金转移收支不符

资金的转入与支出没有严格的监管和控制，有时候资金转移的审批还没有下来，但是由于实际原因，资金已经转移，或者出现缺乏票据等问题，增加会计工作的不确定性。

四、改善事业单位内部财务控制的策略

（一）完善事业单位内部财务控制制度

根据事业单位内部财务控制中发现的种种问题，最根本的方法就是建立一套完善的财务控制制度，仔细核对资金账务，加强财务工作的计划性，不让居心不良的人有机会占用国家资金。

（二）建立完整的财务监督体系

完善财务控制制度之后，需要建立一定的监督体系，不仅能够指导还能监督财务人员的工作。这种强有力的监督，能有效防止单位的管理者利用手中的权力肆意侵吞和挥霍国家财产。财务监督体系的建立和完善，使财务管理制度能够很好地运行。财务监督体系与财务管理制度是相互合作的关系，监督是为了更好地管理，更好地发展。

（三）加强对财务管理人员的专业技能培训

事业单位要想获得长期稳定的发展，就要注重员工素质的提升，就要加强对财务管理人员的专业培训，提高会计工作人员的专业知识和专业技能，促进事业单位员工的思想不断进步，根据时代变革及时做出相应调整，以保证在这个变革才能发展的时代能够稳扎稳打，屹立不倒，让事业单位的发展能够紧随时代的潮流，做出相应的变革，实现更加专业的发展。

（四）增强对于事业单位领导对财务内部控制的了解

在事业单位中，在单位的内部控制体系中，单位的负责人起着核心的领导作用。要想加强事业单位内部财务控制，首先就要提高单位领导的财务内控意识。只有单位领导对财务控制的重要性有了深刻的认识，才能在今后的工作中重视起财务控制工作，才能让单位的财务管理制度得到完善，从而保障国有资产合理运用。所以不仅仅要加强基层财务人员的专业技能培训，更重要的是要加强对于领导的财务专业技能培训。火车要想跑得快，凭借的就是强大的车头带领，事业单位的发展也是这个道理，只有领导懂得多，领导得好，才能引领单位更好地发展，这是亘古不变的真理。

（五）加强对国有资产的管理

对国有资产进行管理、处理和保护，按照相关规定进行监管，在保障国有资产安全的同时，也能在一定程度上避免国有资产的损害和流失。这属于一举两得的事情，值得大力倡导。我们应该抓典型，找出模范代表进行表彰，让更多的单位能够有模范可学，有规律可循，有模式可依。在全国形成一种优良的资金管理模式，保证国家的资金安全。

（六）健全审批和评价管理制度

事业单位内部财务控制制度要想起到很好的作用，应当提高内部财务控制的自我评判标准，展示自我测评的报告书，定期交给各级审计部门审核。同时，要鼓励能够严格执行审批制度的单位，处罚不能很好执行审批管理制度的单位，并记录其违规次数，严重的予以罚金处罚。通过执行严格的内部评价和外部审计制度，保证内控目标的高效实现。

（七）营造良好的社会风气

通过弘扬社会主义核心价值观，在全社会营造一种良好的风气，提高人民的政治觉悟和正确认识，在全社会形成一种热爱祖国、服务人民的良好氛围。让更多的人摒弃不良思想，将不良思想的萌芽扼杀在摇篮里。

（八）建立健全社会监督体系

广开言路，鼓励群众说真话，开展群众信箱活动，鼓励群众积极投递意见和有利于事业单位更好发展的建议。对于事业单位的腐败行为进行检举，对举报群众做好保护工作，并进行奖励。在全社会形成一种敢于说真话的氛围，让我国事业单位的资金运用落到实处，切实为人民大众谋福利。

五、结语

作为社会服务组织，事业单位的财务资金是否得到有效的控制和科学的应用，将直接影响其各项服务职能的履行，也和广大群众的切身利益有直接联系。在事业单位进行转型的大趋势下，需要不断提高内部控制的观念、不断完善内控制度、加强监督与管理、提高会计人员的专业素养和领导的主导意识，保证财务信息的真实完整，确保财务资金得到充分利用，维护好事业单位的良好形象，促进事业单位的更好发展。

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