现代企业内部审计出现的问题及解决措施

刘君梅 刘华

摘要：在中国经济体制的深入改革和现代企业制度的步步完善中，内部审计慢慢成为企业管理体制的重心。企业的有效内部控制与监督发挥着重要的作用。然而想要适应现代企业制度要求机构设置、工作重点、审计内容的深度和广度方面继续完善，这些因素会干扰内部审计的控制与监督。怎样消除这些因素的影响，内部审计的作用显得尤其重要，这也将是企业急需研究与解决的重要课题。文章从内部审计、内审的组织和规划、企业内部审计的必要性、中国现代企业内部审计的现状与问题、企业财务审计、现代企业完善内部审计的措施和建议等方面开展论述，指出建立现代企业制度不可避免地需要一个与之相称的内部审计制度。

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一、内部审计

（一）内审的产生及发展

审计是一定时期社会经济发展的产物。这是因为物质信息的产生是人类社会存在和发展的基础。离开了物质资料的生产，就没有了生产过程和经济效益，也就没有对生产过程和经济的反映和管理，从而审计也就无从产生。

内部审计历史悠久，私有制的兴起是产生了内部审计的经济背景，伴随着房地产经济的繁荣。庄园审计也取得了快速发展.并对后续审计产生了影响。

（二）内审的职能

内部审计发展与发展的过程也是内部审计职能的演进过程。或者由于外部条件，比如法律法规的结果，会导致内部审计状况的变化，导致审计职能的演变，变单一职能为多项职能：监督，评价，鉴证。

（三）内审的组织机构

内部审计机构的组织形式问题值得探讨。在国外，企业内部审计机构有不同的组织形式。有以下几种形式：

1.在行政系统一运营管理系统中建立内部审计组织，负责并向总经理报告。

2.在董事会下设立内部审计机构，对董事会负责并报告工作。

3.在董事会下设立审计委员会，在行政系统一運营管理系统中设立内部审计机构。内部审计机构作为审计业务，负责并向审计委员会报告。

二、内审的工作人员

实施内部审计制度的单位必须有相应的人员担保，以进行有效的内部审计。为确保内部审计师的数量和质量.应确定员工配置，明确审计师的要求，并制定相关指导原则。应当满足以下几方面的要求：

（一）知识性要求

鉴于内部审计工作的性质和设计领域，内部审计师必须具备能够适应单位内部审计工作所需的专业知识。对未曾受过审计专业知识或相关专业教育的，定出最低相关专业学历准则。这些相关的专业.包括财务、会计、财政、金融、法律、经济管理、企业管理、工程管理、电子数据处理和其他相关专业。

（二）能力性要求

内部审计师必须具备一定的审计知识，财务知识和内部控制及风险管理能力、公司治理能力等，迎接信息技术挑战，熟悉企业经营业务。

三、企业内部审计

内部审计规定将内部审计的定义为：是一种独立客观的确认和咨询活动，意在突出增加价值和改善组织的运营，它通过系统规范全面的方法，评价并改善风险管理控制及治理的效果，帮助企业实现目标。

（一）内部审计保证了经济安全

内部审计既主管了单位经济活动，而且也作为提供者为单位管理工作服务。高举科学发展观，弘扬立党为公，为民执政。内部审计应坚持原则，克服阻碍，执法严明，时刻以维护国家和人民利益为准则，确保经济安全。应当做到充当公众的眼睛服务于大众。

（二）内部审计具有科学决策的作用

为了引导科学决策，内部审计发挥着重要作用。有关机构要坚持把审计监督作为一种手段，并且牢固树立服务与帮助的基本思想。由微观角度来看，根据审计监督，查验错误补足失误，使被审计单位内部控制制度越来越健全，从而增进内部工作管理，避免重复工作，完善不足，节省支出，有效加强企业的工作效率。

四、当前我国企业内部审计存在的问题

（一）内部审计机构的不舍理设置

董事会的组织模式是内部审计在现代企业制度下最理想的组织结构。当前，我国大部分企业已然形成了现代企业制度，然而很多股份制企业都是由国有企业转变而来的。重新组合之后，总股份的50%以上都是国家股。这就使得在机构环境中内部审计的独立性和权威性缺失。

（二）公司经理对内部审计意识不够

受长期计划经济影响，一些企业领导者片面认为内部审计是对内部经济问题的考察，会影响员工的团结稳定，转移管理人员的能量；一些人认为内部审计限制了自己的业务自主权并削弱了自己的权力。

五、企业财务审计

（一）会计报表的审计

全面而详细地了解被审计单位的状况.包括：业务性质，产权关系，业务目标，业务特征，生产经营方式，机构设置，业务规则和管理人员。

通过调查，了解和检查测试，确认被审计单位内部控制制度的建立、健全和执行情况。

（二）货币资金的审计

着重采用账户分析法。由于货币资金的收付与资产、负债和所有者权益，收入、费用和成本费用业务的变动有关，因此，货币基金审计应强调账户分析方法。分析各种货币资金的收入、支付、存款和余额的变化，并确认收付款的真实性。在合法性方面，应该与对方主体所反映的商业评沦相比较，以确定错误行为。

六、现代企业搞好内部审计的对策建议

适应现代企业制度的建立，企业内部审计必须取得重大进展。大力促进这一发展，必须促进现有内部审计的概念、立场、职能和内容的转变。只有这样，内部审计才能走出困境。

（一）转变内部审计观念

随着外部控制机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，纯会计层面的欺诈行为将越来越少。内部审计的功能也必须从传统的“错误预防和控制”转向内部管理服务。

（二）提高企业领导和员工对内部审计的认识

提高员工的内部审计意识是做好内部审计工作的必要条件。习近平总书记强调指出，要拓展审计监督广度和深度，消除监督肓区。因此，我们每一位审计、会计人员要将做好审计工作，坚守底线，“不越雷池一步”作为自己神圣的使命与职责，全面形成有效的激励和控制机制，进一步加强审计监督体系，确保各项工作的全面推进。