基于内控视角的科研事业单位的项目经费管理研究

杨雯钧

摘 要：科研项目资金管理是科研事业机构顺利进行科学探究的关键环节，能否有效管理科研项目资金，将影响着科研事业机构各项科研活动的顺利进行。本文基于内控视角下科研事业机构的基本现状，详细阐述了科研事业机构顺利进行科研项目资金管理的有效策略及思路，希望能够提升科研项目经费的利用率，进而更好促进科研事业的发展创新。

关键词：内控视角;科研单位;科研项目;资金管理;思路;现状

长期以来，国家都十分重视科技的研发投资，在科研方面的投资资源不断增加，规模也在日益扩大。有效管理科研事业机构的科研资金，直接影响着科研工作的顺利进行，科研项目资金管理是科研事业单位最关键的工作内容，而且，当前科研项目资金来源途径逐渐多元化，且占比也不断增大，如何优化科研事业单位资金管理，科学利用每笔科研项目资金，对提升科研项目资金利用效益、加大科研产出具有显著的作用。

一、内控视角下科研事业单位加强经费管理的重要性

科研事业单位科研项目资金来源途径出现了多元化的特征，主要来源于财政部门、科技部门、农业部门以及同类型的科研院所等。

提高科研资金管理的有效性，是科研事业机构高效、稳定运营的重要保障，可以保证科研资产的稳定性及安全性，不断提升科研财务数据的真实性及精准性，化解与减少各种风险。强化对科研事业机构的科研项目资金管理，实行科学的科研单位内控及项目资金控制，是促进事业单位管理质量提高的内在要求。目前，科研事业机构资金管理已无法符合其发展需求，一定要严格做好内部科研项目资金管理工作，加强内控。基于内控视角，制定完善的管理制度，优化管理方式，提高科研事业机构管理能力，防范腐败行为，保证科研项目的正常开展。

二、内控视角下科研事业单位的现状

1.管理者对内控缺少重视，内控意识不强

长时间以来，科研事业机构的行业特征均是重视科研，忽略管理，管理机构的职责关键是辅助与服务科研，仅需科研成果好，内控建设不重要，单位管理者对内控的管理关注度不高，内控意识薄弱，导致单位内控体系创建滞后。

2.内部控制制度建设不健全，评估及监督不当

当前，很多科研事业单位尚未制定完善的内控体制，只是将相应的财务制度或是单位的管理制度作为本单位内控体制，抑或是尽管建立了单独的内控体系，但也是因为出于制度优化的需求或应付上级领导检查的思考，对内控体系的创建形同虚设，而且，在内控落实、评估及监督上并无任何实质效果，缺少完整的评估及监督体系。

3.内控组织结构不完整，缺少沟通制度

很多科研事业单位应对内控目标的组织结构不科学，各部门在落实内部控制时，并没有科学参与制衡制度，部门内控责任不清楚，而且科研项目会包含科研事业机构的每个方面、各部门，各部门间及管理层之间缺少科学的沟通制度及高效的数字化传输途径，严重影响了内部控制的顺利实施，进而影响了内部控制的建设效果。

三、基于内控视角优化科研项目资金管理的对策

1.制定内控制度

（1）建立完善的内控体系。若要加强科研事业结构内部控制，严格管理、有效利用科研资金，就一定要组建内控管理小组，由若干个部门协同参与，各部门通力合作，制定规章制度，划分职责，相互监督与约束。科学有效的规划、利用科研资金，监督、管理科研资金的支出。科研事业机构要全面提高科研工作者的法律意识、养成守法观念。同时，还要定期对科研项目工作者进行相关法律规定的宣传及普及，使其熟悉相关财务规章制度，明确科研项目资金的使用范围和开支标准，创造稳定的内控环境，便于内控体系的顺利实施。

（2）制定风险评价制度。科研事业单位要实行风险评估体制，对科研项目可能会遇到的风险进行评价，并制定出有效的应对方法，以减少风险给科研单位带来的损失，主要涉及风险判断、风险研究、风险应对策略等。在项目申报过程，需要做好风险评价工作，在项目实行过程，也要同时跟进风险评价工作。例如，在项目申报过程中，需要结合申报的相关项目主客观环境，科学有效的预算资金，组织业界相关专家及科研工作者对项目展开综合评价，找到可能会产生问题的重要节点，仔细审议科研项目，分析预算编制、落实、核算等流程是否合理、准确;对科研项目的可操作性进行反复检验，全面考虑科研项目方案操作的便捷性以及是否得到归口管理、领导部门职责权限与授权审批;是否做到在重要岗位上设置不相容岗位，防止各种违章违纪现象的出现。

（3）加强内部沟通与合作。预算控制是科研事业机构科研项目资金管理的重点，贯穿于整个单位经济业务的始末。着手从科研资金预算编制着手，相关人员就应当针对科研项目的申报、科研资金管理等环节，加强沟通与协作。预算控制机构应从专业层面，根据相关法律规定及科研资金管理措施，对预算编制提出科学化建议;科研项目小组的负责人要仔细探究课题，找到科学的研究思路;制定项目所需的各项科研经费支出方案，科研业务组要仔细编制科研经费预算方案，并分别对各科研项目编制详细的项目申报、分析、处理以及研究等流程。经强化内部沟通和协作，能够有效避免预算超支与随意追加预算的行为，避免随意扩大预算等现象。并且这种做法有助于提升预算管理水平，有助于提升预算的标准性和可行性。

（4）制定科学的监督机制。挖掘科研资金监督团队的监督检查功能，监督检查是对内控的再管理，内控监督检查部门要和纪检监察单位制定联络沟通体制，优势互补，加强联合，构成合力，发挥综合优势。做好早期、中期、后续监督检查工作，把监督延展至项目的所有环节。一旦出现问题要及时解决，也不得乱插手阻碍科研项目的顺利开展，要深究问题的本质，找到治本策略，避免类似情况的再次出现。从制度方面保障监督检查的独立性与权威性，应从其他部门抽取精英人才建立监督检查小组，制定监督检查方案，定時或不定时的深入一线进行监督检查。

2.基于内控视角做好科研项目资金管理的策略

对于当前科研事业机构在科研项目资金管理中出现的问题，现就科研项目资金的预算编制、经费使用、结题验收等过程进行详细的探讨。

（1）预算编制过程。理清预算编制步骤，促进预算编制环节的沟通与协作，使科研项目资金预算编制不再仅仅是科研工作者一方面的任务。项目负责人需要先根据科研项目的要求，编制预算计划，在进行编制时，由各个职能部门协同科研工作者修改与优化预算，保证所编制的经费预算是结合多个主体对象得到的，保证所编制的经费预算满足目标需要。

（2）預算执行过程。首先，确认好科研项目资金收入。科研活动在执行预算时，应根据不同的科研活动做好收入确认工作。当科研事业机构收到相关项目拨款时，应把每笔拨款收入纳入科研事业机构的项目管理之中，根据不同的科研项目，独立设置课题并进行核算，保证科研资金定向使用。另外，严格管理科研项目资金支付。其一，制定科研经费利用方案。科研事业机构在同个周期内，也许有多个种类不同、资金来源途径不同且并发开展工作的现象，这就应从全局着手，以实际发展需求为标准，以获批的经济活动预算为蓝本，科学有效地分配资金，制定完整的计划，及时调整进度，以符合项目预算需要。其二，在科研资金支付环节，严格控制各项业务，针对科研项目包含的经费支付，应根据不同业务种类归口控制，做好内控体系设立的业务流程及环节管理，工作做得越细致、越牢靠，出现错误的概率就越小，经费控制的整体效果就越显著。其三，仔细核销科研活动经费支付。科研单位要完善支付审批体制与财务报销机制，各个职能部门需根据内控制定的内控权限、流程、职责，严格审批科研资金支付，不能越级审批及越权审批，注重对支出项目的报销审查。做好大额经费支付与支出核算的内控管理，保证报销单据审查、相应文件真实有效，经费支出合法合规、财务核算及时精准。

3.做好结题验收管理

科研事业机构对已完成的科研项目要及时办理相关验收工作。制定完善的结题验收规定及流程，对验收结束后的科研项目要组织内控单位进行结题审计，需避免结题前大量不科学的调账情况，出现问题后要立即处理，防止后期潜在问题的不断蔓延，经审计的限时进行结账处理。制定完善的科研活动结算程序、标准，各部门协同参与，配合项目负责人科学处理各项验收工作。验收结束之后，财务部门应及时处理结题结账工作，处理好项目存续过程的科研设施及科研资产。结题验收之后，依旧有项目结余经费的，要根据相关规定妥善处理，不能挂账，或是随意挪用。

四、结语

科研事业机构科研项目资金管理中出现的问题得到全面处理，是国家重视科技创新的结果。在科研项目资金管理体制改革逐渐深入的背景下，科研事业单位应从实际情况着手，加强内控工作，严格管理与利用科研项目资金，为科研项目的正常开展打下良好基础。通过采取不相容岗位脱离机制，授权审批与集体决策相结合的管理制度，完善资产管理及定期清查等制度方法，建立一个完整的依靠内控视角背景下的科研事业单位项目资金管理体制，为科研项目活动的正常开展保驾护航，为国家科技事业发展奉献出重要的力量。

参考文献

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（责任编辑：王文龙）