浅议中小企业应收账款管理的现状及改善措施

苏霞

摘 要：应收账款是中小企业非常重要的一项流动资产。企业为了在竞争激烈的市场中站稳脚跟，往往会出现赊销现象。企业应收账款的多少直接影响着资金的使用效率。通过分析中小企业的应收账款现状，提出一些建议，帮助企业提高资产使用率，降低资金的机会成本，减少坏账，使企业应收账款的收益大于成本。

关键词：应收账款;坏账;成本

文章编号：1004-7026（2019）02-0120-02         中国图书分类号：F275        文献标志码：A

在市场经济中，中小企业之间的竞争是非常激烈的，很多中小企业为了在市场上存活，努力提高销售额，赊销现象严重，产生了应收账款。虽然企业赊销货物就意味着放弃了资金的投资机会，同时可能存在坏账风险，但采取赊销的方式可以提高企业的收入。要想权衡这二者，就要分析应收账款管理的现状并提出解决对策[1]。

1  中小企业应收账款管理的现状

1.1  对客户信用度的评估不全面

企业选择的交易客户对企业应收账款的管理有很重要的影响，信用不好的客户存在恶意拖欠货款的可能性。所以企业在销售时，需要对交易客户的信用度进行分析。中小企业的管理者可以通过下面两个步骤对客户的信用进行评估。①从可靠的渠道获取客户的相关信息[2]。②利用获取的可靠信息对客户的信用进行评估。通过以上两个步骤对客户的信用进行评估，可以筛选出符合企业要求的客户，在一定程度上减少企业坏账。

1.2  应收账款在流动资产中的占比高

应收账款在企业中有着非常重要的作用，不仅影响着企业资金运营情况、企业利润、企业资金流量，而且对企业是否能长期发展起决定性的作用。在当今竞争激烈的市场中，企业为增加销售额，提高在市场的占有率，企业只追求提高产品的销售量，导致企业信用标准降低。在这种情况下，企业赊销的门槛会降低，所以企业应收账款的规模随着销售量的增加而不断增加[3]。

1.3  不重视应收账款的管理

对于大部分中小企业，应收账款在企业资金中占有非常大的比重，除企业为提高销售额降低信用标准导致应收账款规模大幅度上升外，企业后期对应收账款回收的管理工作也是非常重要的。企业销售货物后就会显得很被动，主动权往往落在客户的身上。销售人员在销售时看中的只是将货物卖出所获得的销售发票，没有关注应收账款的回收情况[4]。中小企业没有专人从事应收账款催收工作，甚至可能因为员工专业水平有限，未能及时计提坏账准备，导致企业发生严重的坏账损失。

1.4  账龄老化和坏账现象严重

我国大部分中小型企业的规模比较小，员工能力有限，同时兼任数职。这些原因都有可能导致出现部分客户故意拖欠企业货款、员工收账能力不够、企业的管理者私自占用应收账款、素质低下的销售人员携带企业的公款出逃等现象。上述情况都会加大企业收回应收账款的难度，导致账龄老化现象日益严重[5]。尤其是一些中小企业，为拉拢客户，在销售时为顾客提供了付款期的优惠，这样虽然可以增加中小型企业的销售额，但如果顾客在接受产品或服务后拒绝付款，或者客户由于某些原因破产，那么这些中小型企业的应收账款就不能够收回，坏账风险就会增加，企业的坏账也会越来越多，这对中小型企业的发展是非常不利的。

2  改善中小企业应收账款管理的建议

2.1  建立完善的应收账款管理制度

完善的应收账款管理制度可以为企业的后期管理工作减少很多麻烦，企业有必要制定完善的应收账款管理制度。要建立完善的应收账款管理制度就要先建立完善的管理制度。没有规矩不成方圆，一个企业能否良好运行，深受制度的影响。信用政策是许多中小企业非常重要的政策，它包括信用标准、信用条件、收账政策3个方面。比如 “1/10，2/30，N/60”，就是买方如果在销售实现后10 d内付款，就可以享受1% 的现金折扣，如果是在10～30 d内付款，将可以享受2%的现金折扣，但是如果在30～60 d内付款，就没有任何折扣，而且必須在60 d前按全额付款，这种政策在中小企业中是非常常见的。因为现金折扣的存在可以促进客户积极还款，减少企业发生坏账损失的可能性[6]。

2.2  事前对客户信用进行评估

中小企业在提供赊销服务前必须充分了解交易客户的信用程度，了解客户的信用程度可以从以下5个方面进行。①客户的品德，即客户在赊销后主动偿还欠款的意愿。对于中小企业而言，客户主动偿还欠款的意愿非常重要，这是评估客户信用度的首要条件。②客户能力，指的是客户在发生赊销后是否有足够的资金偿还债务。③客户资本，指的是客户的财务情况，可以通过客户企业的资产负债表等进行判断。④抵押，即中小企业的赊销金额较大时，要了解企业是否有相同价值的物品进行抵押，在赊销时要求客户进行抵押。⑤情况，指的是影响客户还款能力的经济环境或者行业情况。

2.3  建立应收账款责任制

企业的应收账款源于企业的销售业务，中小企业应收账款的管理与销售业务人员有着不可分割的关系。所以企业要对销售人员进行岗前培训，强调在提高销售业绩的时候还要关注资金的回收情况，应收账款的回收也是他们非常重要的工作，若发生坏账，相关的销售人员也要承担一定的责任。

人事部在计算销售人员的工资时，不能光看销售发票上销售业绩，应该根据实际能够收回的金额来决定其工资与奖金。中小企业的管理者通常把奖金分成两个部分，一部分是依据账面上的应收账款额发放，另外一部分就是按照企业实际收回的应收账款额发放[7]。在这种工资制度下，销售人员要获取高工资，不仅仅是实现销售额那么简单，还要及时关注客户应收账款的回收。这样做可以让企业应收账款的管理更加有效。

2.4  建立完善的应收账款核销制度

在权责发生制的基础上，中小企业的业务量可能会因时间、促销活动的不同而不同。企业可以派专门的工作人员对应收账款进行管理，工作人员可以根据赊销业务实际发生的时间，对应收账款进行排序，对金额巨大的应收账款进行标注。这样做不仅可以很好地管理应收账款，而且可以十分准确地确定中小企业应收账款的账龄[8]。若企业产品已经销售，但后期因为产品质量问题而导致客户发生退款，或因合同纠纷问题出现应收账款，中小企业管理者要把这些应收账款单独列出，同时也要及时计提坏账。

完善且有效的应收账款核销制度对中小企业的长远发展是十分有利的，在平时工作中能够准确、及时地进行辅助核算，有效管理应收账款[9]，从而进一步促进企业的发展。

2.5  控制应收账款数量

大部分中小企业往往存在一个矛盾的选择，那就是如果要大幅提高销售额，就会产生大量的应收账款，应收账款规模过大，产生坏账的概率就越大，但严格控制应收账款的规模就会影响企业的销售额。所以对于中小企业而言，确定最佳的应收账款金额是十分重要的。要确定这个最佳的金额，就要放宽信用条件，将应收账款增加带来的收益与应收账款的成本进行比较。中小企业确定应收账款成本主要考虑坏账准备、机会成本、管理成本等因素。通过衡量持有应收账款所带来的成本，确定应收账款的最佳数量，这样可以使管理者权衡二者的利弊，在矛盾中作出选择。同时可以有效利用企业资金，这对企业的长期发展是十分有利的。

2.6  采用合理的追款方法

在竞争激烈的社会中，每个中小企业都避免不了应收账款的发生，企业对于已经发生的应收账款，要采取有效的方法进行催收。管理者可以根据企业的规模以及自身的经营状况，制定合理的收账政策，将坏账损失降到最低。根据应收账款的账龄以及金额的大小，采取不同的收款策略，在执行过程中必须保持最基本的原则。一般情况下，在前期对客户采取的是积极的收账政策，对于恶意拖欠的客户可以上门追款，或通过法律途径追要。

3  结束语

以上是对中小企业应收账款管理方法现状的分析，以及对应收账款管理方法提出的改进措施。随着中国经济高速的发展，中小企业已经成为国民经济十分重要的一部分，但是中小企业对应收账款管理工作不够重视。比如在竞争激烈的市场中，中小企业为了提高自身的竞争力，只是单纯提高销售额，没有重视款项的回收。但是这些问题并不是不可解决的，相关人员应该正视这些问题，不断完善管理制度，降低应收账款管理产生的风险，使得中小企业更快、更好地发展，为我国国民经济作出更大的贡献。

参考文献：

[1]韦敏艳.我国中小企业应收账款管理分析[J].智庫时代，2018（35）：7-8+13.

[2]郑燕君.论企业应收账款的成因及对策[J].价值工程，2017，36（34）：16-17.

[3]程胜雨.中小企业应收账款管理分析[J].现代经济信息，2011（14）：54-55.

[4]冯秋玲，王棣华.中小企业应收账款管理存在的问题及对策[J].财会月刊，2010（21）：82.

[5]秦俭.浅谈中小企业财务管理的现状分析及对策[J].纳税，2018，12（35）：152.

[6]赵速红.中小企业内控机制中的财务风险管理研究[J].中国乡镇企业会计，2018（12）：202-203.

[7]梁守杰.中小企业的应收账款管理探析[J].商场现代化，2018（21）：121-122.

[8]李明通.促进中小企业应收账款管理若干问题的探讨[J].中国外资，2013（22）：144-145.

[9]林新梅.浅谈中小企业应收账款管理[J].市场研究，2018（12）：55-56.