浅析贫困重度残疾人生活特别救助资金审计方法

贫困重度残疾人生活特别救助是安徽省民生工程之一，是政府为切实保障贫困重度残疾人基本生活权益，着力提高城乡贫困重度残疾人社会保障水平，促进统筹城乡协调发展，推进和谐安徽建设，而设立的一项救助资金。2018年，某县审计局对该县残疾人联合会2017年度该县贫困重度残疾人生活特别救助资金使用和管理情况进行了审计，审计以专项资金收支真实性、合法性为重点，通过对救助发放、残疾人基本信息等数据的审核，对业务数据的真实性及完整性、残疾等级保障条件、低保条件审和是否存在重复领取补贴救助金进行了审计，审计成效显著。审计人员主要从以下几个方面开展计算机审计：

一、审计所需的前期准备工作

通过审计调查了解，县残疾人联合会的业务信息系统是全国统一的残疾人人口基础数据库管理系统，该系统由中国软件与技术服务股份有限公司开发，系统为网络版，数据备份采用后台数据库备份方式。残疾人人口基础数据库管理系统是全国统一的业务数据平台，是中国残疾人联合会信息中心的核心业务系统，承载着人口基本信息采集、处理、更新、交换、服务等工作，包括残疾人证管理、残疾人康复管理、残疾人教育管理、残疾人就业管理、残疾人扶贫管理、残疾人社会保障管理、信息查询等功能模块。因县级对后台数据库没有访问权限，审计人员只能以被审计单位工作人员的名义登陆残疾人人口基础数据库管理系统，从前台以表格格式获取残疾人基本信息数据。贫困残疾人生活救助资金发放数据没有使用业务软件，该数据由被审计单位财务人员以表格格式制作成发放明细表，单独存储，审计人员以移动硬盘备份采集。同时审计人员以表格格式从县低保局采集了城市低保和农村低保信息数据表。获取上述数据后导入AO2011现场审计系统，利用SQL语句开展计算机辅助审计工作。

二、业务数据的审核

首先将残疾人联合会提供的贫困重度残疾人生活救助数据进行发放金额汇总，然后与账面财务数据核对，验证电子数据是否真实完整。

（1）审计步骤

第一，验证业务发放数据真实性、完整性。一是对业务发放数据进行金额汇总。Select sum AS救助资金发放合计From救助发放花名册。二是查询财务账套账面支出数，根据SQL语句查询结果进行比对，选择支付内容为贫困重度残疾人生活救助发放的记账凭证。Select*From[凭证库]WHERE摘要LIKE残疾

（2）审计结果

查询业务发放数据金额汇总与财务账套账面支出数核对相符。

三、保障条件审核

按照《安徽省贫困重度残疾人生活特别救助实施办法》的规定，凡在安徽省享受城镇最低生活保障或农村最低生活保障待遇的、持有《中华人民共和国残疾人证》且残疾等级在二级以上的残疾人均能享受生活特别救助，救助的方式主要是通过货币补贴方式按年发放。

（1）残疾等级条件审核

将被审计单位的贫困重度残疾人救助发放数据和残疾人基本信息数据对比，审核是否存在残疾等级不符合条件享受残疾人补贴问题。

第一，审计步骤。一是因为残疾证号是残疾人身份证号码后加2位数，所以利用救助发放花名册中的残疾证号字段添加残疾人身份證号码列字段，生成救助金发放表。SELECT姓名，家庭详细地址，户主姓名，户主身份证号码，户口性质，残疾证号，年补助金额，银行帐号，身份证号码=left残疾证号，18from救助发放花名册。二是因为残疾证号是残疾人身份证号码后加2位数，所以利用残疾人基本信息表中的残疾证号字段添加残疾人身份证号码列字段，生成残疾人基本信息明细表。SELECT残疾人姓名，残疾证号码，性别，残疾类别，残疾等级，发证时间，现住址，联系方式，残疾人身份证号码=left残疾证号码，18from残疾人信息表。三是合并残疾人基本信息明细表和救助金发放表，以残疾人身份证号码和姓名为关联字段，以残疾人基本信息明细表的残疾等级为准确残疾等级生成残疾等级核查表。Select a*b.*from救助金发放表a，残疾人基本信息明细表b where a姓名=b残疾人姓名AND a身份证号码=b残疾人身份证号码。四是从新生成的残疾等级核查表中筛选出不符合条件的人员：Select*from残疾等级核查表where残疾等级=三级or残疾等级=四级。

第二，审计结果。经上述分析查询，2017年有9名不符合残疾等级条件的人员享受救助资。

（2）低保条件审核

将被审计单位的救助金发放数据和低保信息数据对比，审核是否存在非低保家庭享受残疾人补贴问题。

第一，审计步骤。一是从县低保局获取城市低保信息和农村低保信息数据，合并两张表，生成城乡低保信息表。select*from城市低保信息表union all select*from农村低保信息表。二是将救助金发放表和城乡低保信息表关联，查询非低保家庭享受残疾人补贴情况。select姓名，家庭详细地址，户主姓名，户主身份证号码，户口性质，残疾证号，年补助金额，银行帐号，身份证号码from救助金发放表where户主身份证号码not in

第二，审计结果。经上述分析查询，2012年有38名非低保家庭残疾人不符合条件违规享受救助金。

四、重复领取补贴审核

通过对被审计单位重度残疾人补贴发放数据的分析，审核是否存在重复领取补贴问题。

（1）审计步骤

SELECT*FROM救助金发放表WHERE（姓名In（SELECT姓名FROM救助金发放表As Tmp GROUP BY姓名，身份证号码HAVING Count（*）>1And身份证号码=救助金发放表、身份证号码））

（2）审计结果

经上述分析查询，2017年有13户重复领取救助资金，多支付救助资金。

作者简介：顾顶成（1971—），男，汉，安徽省蚌埠市五河县人，审计师，本科，安徽省蚌埠市五河县审计局综合法规科负责人，审计理论与实践。