通信施工企业营改增影响分析

潘越

摘 要：增值税作为一种流转税，对商品在流通环节的增值额为计税基础进行征税，具备着保持税收中性、普遍征收、实行税款抵扣制度、实行按比例征税、实行价外税制度等特点，在世界各地得以广泛推行。我国自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税试点，全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。通信施工企业属于建筑业，营改增后适用11%的增值税率。政策的变化对通信施工企业产生一定影响，针对这些影响，提出应对的策略。

关键词：通信施工企业;营改增;影响

一、引言

我国财政部和国家税务总局于2016年3月24日下发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，决定自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

全面推行营改增，将通信施工企业带来影响，分析营改增实施后对通信施工企业的影响，提出一些应对策略，希望能为通信施工企业应对营改增提供借鉴意义。

二、营改增对A通信施工企业的影响

（1）A通信施工企业简介

A通信施工企业（以下简称A通信）成立于2006年，公司类型为有限责任公司（自然人投资或控股），经营范围：通信设备及器材的安装及维修;商品批发与零售;电信工程;工程勘察设计（以上项目不含前置许可项目，后置许可项目凭许可证或审批文件经营）。

（2）营改增对A通信施工企业的影响

1.营改增对A通信财务报表的影响

因为应交营业税与应交增值税都是通过应交税费科目核算，原材料和固定资产也只是在计入成本的金额上不同，所以营改增对资产负债表主要是金额方面的影响。其次，因为营业税及附加项目的取消，企业的利润表结构和结果必然出现变动。再次，现金流量表方面，企业将因为增值税扣减方式的不同，而出现显著的当期现金流变动。同时，预提增值税可能增加企业现金净流出而降低净流量。

2.营改增对A通信现金流的影響

第一，施工前期可抵扣进项税多于销项税额，导致整个工期增值税抵扣不平衡，影响企业现金流。因为增值税实行购进扣税法，在施工前期投入材料、设备，产生可抵扣的增值税进项税额，而销项税额是按每个纳税期间工程验收后确定的收入来计算缴纳，税法要求进项税课结转下期继续抵扣，但会出现整个工期进项税抵扣不均衡的情况，影响企业现金流。第二，企业取得增值税专用发票的时间可能与施工当期有出入，导致企业不能在纳税义务规定的、时间内缴纳本应在该期抵扣进项税额的增值税，这也会影响企业的现金流。

3.营改增对A通信工程分包的影响

由于人工成本无法获得增值税专用发票，必将影响企业的业务分包。营改增之前，企业为减少自己应纳营业税，会将一部分业务分包出去，根据分包单位提供的发票抵扣应交营业税。但营改增之后，企业分包出去的部分业务要取得增值税专票抵扣进项税变得不易。如果合作的分包单位是小规模纳税人，那可抵扣的税额少之又少。流转税的传递作用导致分包单位的税负最终都会传递到总施工企业的成本中。

三、A通信施工企业应对营改增的策略

（1）对报表影响的对策

财务报表会出现一些项目上的调整，针对这些影响，我认为，A通信应当在核算过程中认真仔细，把各个项目的变动清晰地反映在报表上。因为通信施工企业对增值税相对陌生，要适应增值税的征管要求，有一定难度，时间紧、任务重，可适当增加税务核算人员，保证企业在这个改革期间做到平稳过渡。要实现这一目标，关键是要在企业上下形成一种营改增的意识，不同的部门都应就自己的工作领域在营改增之后产生的变化做出反应，积极学习，以应对这些挑战。

（2）对现金流影响的对策

做好工程款催缴，减轻对现金流的影响。上文提到，营改增之后，企业的现金流会受到一定影响。针对这一影响，建议A通信在施工过程中，与合作方建立良好的合作关系，保证工程款及时到账。可以委派专人来做工程款催缴人员，建立责任机制，将工程款催缴的结果与工作人员的薪资挂钩，以避免企业因工程款拖欠而造成无谓的影响。

（3）对分包影响的对策

慎重选择分包商，尽可能多的获得进项抵扣。为应对营改增对A通信在分包业务上的影响，建议A通信重新审查分包方的资质，选择符合增值税一般纳税人的分包方进行业务分包，以取得增值税专用发票，抵扣一部分进项税额。

四、结束语

本文在营改增大背景下，针对A通信施工企业，分析了营改增对其在财务报表、现金流、业务分包方面的影响，针对这些影响提出了自己的建议。

营改增制度实施后，通信施工企业应在实践中不断完善会计核算与纳税筹划等工作，从而促进企业可持续发展。政府也需要加强对行业内的管理，让这些经济业务的进行更加的规范，积极推进与通信施工企业紧密结合的上下游企业开展营改增工作，使企业真正享受到营改增这样的税制改革带来的实惠。

参考文献

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