交通运输行业营改增背景下的财务应对措施

崔淑桂

摘要：“营改增”是“营业税改增值税”的简称，是我国改革财税制度的重大举措，“营改增”可以减少重复纳税，降低企业税负，因此，研究“营改增”带给企业的影响、探讨企业的应对策略，具有十分重要的现实意义。本文从营改增对交通行业的影响出发，探讨交通运输行业应对营改增的财务发展策略。

关键词：交通运输;“营改增”;财务;措施

“营改增”是优化税收的措施，增值税的缴纳方式是仅对企业销售产品或提供服务的增值部分进行计税，实施“营改增”避免了征税重复的问题，有效减轻了企业的负担，对破解我国服务行业的发展瓶颈，推动产业结构优化升级具有重大的意义。

一、营改增对交通运输行业的影响

（一）对企业税负的影響

实施“营改增”后，企业税负发生了改变，影响非常明显。小规模纳税人的税负降低。“营改增”后小规模纳税人的税率为3%，与实施“营改增”前缴纳营业税的税率是一致的，但实际缴纳增值税税率为3%/（1+3%）=2.91%，降低了约0.1%，积少成多，长期来看中小规模企业的税负是降低的。一般纳税人的税负有增有减。“营改增”后交通运输业一般纳税人的税率由3%的营业税税率改为11%的增值税税率，经测算交通运输业一般纳税人的实际税率为9.91%，“营改增”前后的税率差值为6.91%，税率大幅增长。而技术研发和技术服务类型的一般纳税人的税率由5%的营业税税率改为6%的增值税税率，但研发过程中采购设备的进项税额是能够抵扣的，这类企业的税负反而降低。

（二）对企业利润的影响

实施“营改增”后，因计税规则变动，企业的经营利润也发生了改变。增值税是一种价外税，与营业税不同，交通运输企业确认收入时，先从取得的收入中首先进行增值税的抵扣，而这一操作导致“营业收入”项目里数字的改变。“营改增”前，是根据营业额为基数来对营业税、附加税进行计算的，而“营改增”后，这种计算方法被取缔，而这一操作导致利润表中的“营业税金及附加”项里数字的改变。“营改增”后，新增加的城市维护建设税、教育附加费的计税基数，是按需要缴纳的增值税，来进行核算和扣税，而这部分新增加的税是直接计人成本，导致“营业税金及附加”项里数字的改变。“营改增”后，企业成本费用不再像以前一样不可抵扣，而是变成可以抵扣项，产品成本是固定的，成本里可抵扣部分即进项税额的比例，将会对“主营业务成本”项里数字的改变产生直接的影响。

（三）对企业会计核算的影响

实施“营改增”后，肯定会存在一些交通运输企业，在收入的确认、成本的确认、营业税的计提等账务处理工作发生了变化，无法再按照原来的方式进行操作，增加了企业成本核算的难度，导致在财务核算上、发票抵扣、财务计算中存在各种不规范、不准确的问题，这就要求交通运输行业中各企业必须尽快地适应“营改增”政策实施后在会计核算上提出的新要求。

（四）对财务从业人员的影响

实施“营改增”后，国家税务总局配套出台了有关规定，规范税收的种类、明确可抵扣的项目、升级开票的系统。这些新的变化对相关财务从业人员的综合素质提出了很高的要求，在进行财务涉税工作时，要求财务人员审核外来支出凭证要进行综合考虑，既要符合国家规定，又要满足企业可抵扣要求，还要检验是否增值税专用发票。

二、营改增政策下交通运输行业的财务应对措施

（一）选择合作伙伴

实施“营改增”后，交通运输企业在采购物资、购买服务时都会要求取得增值税专用发票，从而对经营成本和经营费用进行增值税抵扣，不再是“营改增”前按照营业收入来征收的一刀切做法，自然而然促使交通运输企业在经营过程中注重对增值税专用发票的获取，在选择合作对象时就会倾向于能够提供增值税专用发票的企业，而这样的企业一般都是具有一定规模的一般纳税人，其提供的产品、服务更有保障，而普通的小规模纳税人，为了获得更大的市场，取得更大的业绩，获得更多的合作机会，必然更加注重企业管理，规范企业财务制度，为升级为一般纳税人而努力，从而不断提升企业竞争力。

（二）优化财务流程

实施“营改增”后，交通运输企业应依照现行的政策法规，改革和完善内部控制制度，讨论并改进财务流程，正确并及时会计核算，建立增值税明细账，分录好增值税的处理;财务人员要学习新的业务知识，提高综合素质，增值税核算必须严格按照规定进行开展，向客户提供真实的、完整的税务资料，加强对增值税专用发票、抵扣期限和印章的审核，避免人为失误;研究因营改增政策而带来的新业务，根据企业实际情况做相应的调整，在营改增政策指导下推动交通运输企业的健康发展。

（三）探索税收筹划

实施“营改增”后，交通运输企业要全面理解税制改革，在经营过程中积极探索全新的税收筹划途径，具体、明确的税收筹划是降低税率的重要措施，通过合法方式减少增值税的缴纳。例如，交通运输行业的小规模纳税人，会因为营改增政策的实施带来税负的降低，而一般纳税人，营改增政策的实施则会带来税负的升高，需要通过科学、合理的税收筹划，合法合规的降低企业税负，确保企业的健康发展。例如，交通运输企业主要成本有车辆采购、维修、通行费、燃料费、工资等，由于通行费、工资等不能纳入可抵扣项目，而燃料费增值税专用发票难以获取，导致可抵扣额项目很少。因此，可以考虑集中采购加油充值卡，然后分散使用的方式化解燃料费增值税专用发票问题。

（四）恰当的销售方式

实施“营改增”后，在企业销售货物或提供服务的经营过程中，为了增强竞争力，会采取降低售价的方式进行销售，以刺激客户多购买产品、服务，而我国税法中有明确的规定：可按折扣后的金额作为销售额计算增值税。因此，交通运输行业的企业应科学、合理的采用不同的销售方式进行税收筹划，达到降低企业税负的目的。

（五）注重发票管理

实施“营改增”后，需要做好增值税专用发票的管理，避免重复缴税问题的出现。在实际中操作时，需要结合企业实际制定发票管理制度规范发票管理工作，安排专人负责发票的管理，增值税专用发票的开具要统一流程，慎重对待重新开具发票、作废发票、退回发票工作，坚决杜绝仿照、违规、虚开增值税发票。

（六）申请补贴扶持

实施“营改增”后，对小型交通运输企业带来了许多积极的影响，对部分中大型企业则导致税负的加重，财政部门应该出台相应的扶持政策，帮助大型交通运输企业应对“营改增”带来的负面影响，企业也应积极主动地申请政府扶持政策和财政补贴。畢竟交通运输行业与国计民生密切相关，是国民经济中的基础性产业，确保税制改革能降低企业的税收负担，保障其健康发展，持续为人民生产生活服务。

（七）固定资产清算

实施“营改增”后，交通运输企业固定资产清算工作迎来重大契机，特别是大型交通运输企业，汽车、飞机等交通运输工具数量大、种类多、流动性强的特别，长期以来难以进行有效的固定资产统计，更兼之使用时间长，变化大，更使得统计工作繁杂往复、难以持续。但因为企业的纳税总额受到固定资产金额的直接影响，这就使得企业有动力去做好固定资产清算，为增值税抵扣奠定良好的基础。同时针对拟采购资产或服务的资金占用情况、库存管理费用使用情况、市场价格变化的风险等情况，都要求企业合理配置固定资产金额，为采购选择合适的时机提供数据支撑。

（八）规范企业管理

实施“营改增”后，从整个行业来看，形成完善的抵扣链条，降低企业税负作用明显，尤其激励了中小企业进行创新、研发，降低创新、研发的不确定性带来的风险，实现产业升级，转型经济结构，推动企业规范化管理，在企业经营中实行严谨、连续的会计制度，确保企业经营的业务有序、合理，切实降低企业税负。

三、结束语

在我国的制度体系中，税收制度是非常重要的组成部分，“营改增”是我国近年来针对税收体系和财务体系所进行的一项重大的改革与创新，是具有一系列重要举措的系统工程，对社会各行业必然产生非常大的影响，具体分析对交通运输行业的影响，积极因素与负面因素同时存在，这就要求企业充分研究新政策，结合自身实际，提高管理水平，采用积极、有效的财务应对措施来消除不利影响，保障自身健康、可持续的发展。

参考文献：

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