关于新兴互联网金融支付方式税收征管问题的研究

钟宇

一、国外互联网金融市场支付方式的研究现状分析与评价

国外互联网金融市场支付方式的研究现状分析。总体而言，欧美国家的金融体系比较完善、成熟，因为其传统金融体系与互联网的融合时间更早、程度更高。一般较于发展中国家，发达国家金融市场更加成熟。发达国家金融市场起步早，市场发育程度高;金融机构多，市场竞争充分;市场制度健全，金融监管立法完善;金融创新速度快，金融产品多样;普遍建立了比较完善的社会信用体系，除由政府主导的征信机构外，不少民间机构也从事信用信息的收集、加工及信用查询和评估服务。    对国外互联网金融市场支付方式现状研究的评价。国外发达国家互联网金融市场的发展已经十分完善，且互联网金融市场的监管已形成一套较完整、有效的监管模式。通过完善的法律规范体系、有效监管与协同监管及建全的风险评估体系，发达国家的互联网金融市场以稳健的速度蓬勃发展着。

（二）国内互联网金融市场支付方式的研究现状分析与评价

（1）国内互联网金融市场支付方式的现状总览

第三方支付是指具备一定实力和信誉保障的独立机构，采用与各大银行签约的方式，通过与银行支付结算系统接口对接而促成交易双方进行交易的网络支付模式。目前，中国国内的第三方支付产品主要有支付宝、微信支付、百度钱包、财付通、拉卡拉快钱等。市场份额最大的是支付宝，紧随其后的腾讯旗下财付通，呈现双寡头格局。近年来支付规模的增长速度明显表现出移动端快于PC端，使用者快速向移动端迁移，中国第三方支付市场实现快速增长，成为了链接线上线下的纽带，成为未来互联网技术主要发展趋势。

（2）国内互联网金融支付方式的现状分析  国内互联网金融支付方式的发展趋势。电子商务和网上消费在中国成为常态，以此为基础衍生出的手机支付产业，也一起成为中国新经济常态下的基础设施。随着智能手机的普及，手机网民数量急剧攀升，2016 年中国手机网民数量突破 7 亿，占中国总人口的比例为 50.3%;同时，移动APP使用者的数量和使用总时长都出现了井喷式增长。电商支付行业移动端2017年规模提高到37万亿，增幅高达84.5%。

随着第三方支付在社会生活中的流行普及，民众已逐渐习惯将资金放在支付工具上供自己不时消费之需，这就会在手机支付工具里产生大量沉淀资金，2013年余额宝的出现，很好地利用了沉淀资金，打通了支付工具和金融理财之间的桥梁，也带动了互联网普惠金融的发展，手机支付工具变成了除支付之外还可以进行投资理财的金融超市。  面临挑战。由于安卓程序的适应性很强，能够让第三方程序嵌入，导致手机数据容易出现盗版，这些不合格软件可能暗含恶意代码。假如第三方应用在市场普及的时候没有做好防盗功能，导致有些盗版在市场中流出，用户下载并安装这些不合格的应用后，增加了相关信息的泄露或者手机被远程监控导致财产丢失的风险。    在目前的互联网环境下，移动应用程序在构建的过程中有“重用户体验，轻系统安全” 的缺点，导致在思维指导下，设计出来的应用软件具有很大的弊端。假如这样的漏洞被黑客等专业人员知道，他们就有可能增加攻击的频率，从而使财产丢失的概率增大。

现在很多的公共场合都安装了无线局域网，使在场的人们能够运用公共无线数据。由于使用的人数过多，使得网络安全性不高，容易受到黑客的攻击，导致个人数据、账号信息的泄露。同时，黑客能够建立虚拟的免费Wi-Fi进行钓鱼行为以此获得人们的信息和相关资金情况。

（3）对国内互联网金融市场支付方式现状的评价第三方支付平台的出现是世界经济发展出现的新现象，而手机支付的快速发展给人们的生活带来了很大的便利。由于相关行业的不断进步、顾客相关行为养成习惯和基础设施的健全，目前手机支付已经融合到我们生活中，使得支付的环境逐渐多样化，手机支付领域已经趋于规模化发展。在未来的移动支付中，小额支付将会普遍代替现金支付，在菜市场、小商店、小摊等地方的应用会更加广泛。互联网金融背景下，第三方支付应继续发挥其优势，积极制定策略迎接新的挑战，在政府部门的监管下，规范健康有序地发展。

目前互联网金融支付方式涌现的问题。互联网金融支付方式具有大数据的优势，解决了电子商务交易的支付问题，极大的提高了银行等金融行业的办公效率。然而在其蓬勃发展的同时，也带来了很多诸如市场监管、资金沉淀、信息泄露、非法套现等风险隐患和问题。不过，随着科技和市场的发展，互联网金融支付服务商这10多年的发展已经建立了社会信任，被广大消费者所认同。国家也相继出台了一系列的法规政策来规范互联网金融支付市场的健康运行。除此之外，最重要的问题便是税收征管问题，这是个不容忽视的法律问题。如果一味地免征税收，有可能造成对传统行业的严重打击以及国家税收的流失。问题具体包含四个方面，一是纳税时间难操作。二是纳税地点难以确定。三是应纳税额难以确定。四是沉淀资金利息税收。

国外对互联网金融支付方式的税收征管在发达国家已较为完善，在未来也会稳健发展。而国内也将通过各网上银行的协作，为第三方支付的发展创造条件，银行业加强电子银行等网上业务的建设，使银行、税务机关、海关等相关主体间信息畅通，使第三方支付沉淀资金利息税收的电子化成为可能，以解决第三方支付盛行带来的我国税收流失等问题。

（四）手机支付具体分析

定义、发展现状及发展趋势。手机支付也称为移动支付，是指允许移动用户使用其移动终端（通常是手机）对所消费的商品或服务进行财务支付的一种服务方式。我国手机支付行业发展前景十分广阔，目前已成为许多年轻人最热衷的消费方式之一。未来在手机支付业务中，支付额度将逐渐向大额支付领域延伸，通过移动支付能够购买到的实体商品种类逐渐丰富，支付业务种类也会逐渐从手机钱包扩展到移动借记卡、移动信用卡等。预计未来几年我国手机支付市场将迎来爆发式增长。

手機支付的发展前景。由于手机的普及，大大减低了手机支付的门槛，推动手机支付在各种场景的使用，覆盖率更广更全面。比如线下小商户，这意味着线下支付市场升级，出现了很多手机支付的投资者和金融服务机构，这就说明手机支付有更多的发展空间。手机支付得益于客户群体，未来，更多的机构竞争更多的是用户的竞争，谁得到用户的青睐，谁将得到更多的支付市场，新一轮的手机支付发展大浪潮正在继续上演。

手机支付存在的问题。手机支付作为一个新的、革命性的事物，存在着诸多的优点，但也会有一个完善的过程。所以目前手机支付还面临诸多问题，例如，安全和公平无法保障，手机支付需要前期资金投入，手机支付业务利益分配错综复杂，税收征管问题等。这里，我们详细研究税收征管问题。

随着手机支付的高速发展以及经济贸易全球化的趋势，如果不能对手机支付进行合理有效的税收征管，可能会发生利用这一支付方式偷逃关税，进而导致国家外汇损失。而现在手机支付市场的竞争日趋激烈，已经在很大程度上影响了其健康发展，因而，如何配合金融监管，加大和规范第三方税收的征管力度也许提上日程。而要合理地解决税收征管问题也不是一件易事，纳税时间、纳税地点、应纳税额、沉淀资金利息税收都是重重难题。

（五）联系实际得出可行性建议

（1）完善互联网金融支付方式税收征管相应法律;

（2）创新互联网金融支付方式税收征管的技术手段;

（3）加强人才培养，建立互联网金融支付方式税收征管平台。

（作者单位：江西财经大学）