审计运用大数据技术的驱动因素分析

王永　李娜

摘 要 在大数据背景下，促进了审计工作的全面发展，对于审计工作人员来说，既是机遇同时也是挑战，给审计工作带来了很大的不确定性，但将大数据技术应用在审计工作中是时代发展的必然趋势。本文分析了大数据定义，并基于上述背景提出了审计模式创新的几点思路。

关键词 大数据 审计实践 创新 探索

一、引言

随着信息时代的到来，大数据正在以飞快的速度迅速占领各个工作领域，改变着我们的工作和思维方式，大数据已然成为新时代经济持续发展的强大引擎。大数据时代的到来既给我们创造了无限的机遇，同时，又带来了一些亟待解决的问题。如何在审计工作过程中创新性的运用大数据，是值得财会及审计人员深入探究的问题。

二、大数据的定义

中国工程院院士李国杰，从信息科学的角度出发，将大数据定义为：无法在可容忍的时间内用传统信息技术和软硬件工具对其进行感知、获取、管理、处理和服务的数据集合。基于上述文献，笔者认为大数据可以被定义为“巨量数据”。从大数据的内涵来看，其具有5V+1C六大特点：一是“大”（Volume），数据量级在PB及其以上（EB/ZB/YB）；二是“杂”（Variety），大数据的数据类型复杂多样，具有HTML、XML等多种格式；三是“快”（Velocity），数据生成和处理速度极快；四是“值”（Value），价值巨大但密度很低五是“准”（Veracity），处理结果要保证准确；六是“难”（complexity），處理和分析的难度较大。在大数据环境背景下，不仅传统的数据采集、处理和应用技术将被革新，而且人们对数据的运用思维和理念也将被改变，这些集中体现在数据采集由抽样转向整体覆盖、追求数据效率最大化而不只是数据精度、探寻多数据之间的多维联系而不只注重单数据之间的单因果关系。

三、大数据下审计模式的创新

（一）创新大数据环境下的审计方法与技术

在大数据背景下，审计工作面临着很大的挑战，基于此，要注重创新审计方法和技术，以适应时代发展的需求。一方面，提升大数据技术在审计工作中的运用效果。从当前形势来看，数据在时效性方面更强，同时由于信息处于不断的发展和变化中，审计工作往往需要经历一个较长的时间段，在这个过程中审计数据可能会出现较大的变动，从而容易造成审计结果和最新情况出现不符的情形。在这种情况下，应利用大数据技术确保审计数据的时效性，及时更新数据信息，确保审计结果和数据的变化呈现一致化，提升审计的可靠性和效率。另一方面，充分利用大数据技术的优势。在大数据背景下，数量在总类和总量上十分庞大，传统的审计方法需要耗费大量的人力、物力和财力，同时不能保证审计结果的科学性和有效性，使用大数据技术有效提升了审计工作的速度和效率，减少了审计人员的工作量和难度，不利于开展审计工作。此外，通过构建审计云数据系统，注重审计数据的收集、传输和存储，利用多种渠道建立庞大的审计云数据，及时对这些数据信息进行共享，提升审计数据的全面性和准确性，最终为审计结果的可靠性提供有效保障。

（二）完善大数据审计相关法律法规

大数据环境下的审计形式具有新的特点，它涵盖了传统审计理论、信息系统技术、数据挖掘等领域的知识，是一个复合型、多学科交叉的新领域。遗憾的是，我国相关的法律配套设施建设还比较滞后，这使得利用大数据辅助审计工作缺少相应的法律支撑和保护。很多事务所不敢依赖大数据分析结果作为审计证据。任何一种审计模式的创新，都需要相关的政策进行引导，否则将难以实现长远的发展。因此，财政部、审计署、中国注册会计师协会等有关部门应当对此进行高度的关注，组织相关人员进行调研，尽早出台配套的法律，以方便大数据下审计工作的开展。除此之外，市面上出售的财务软件千差万别，质量参差不齐，这也在一定程度上制约了审计工作对大数据的利用。相关部门应出台法规对数据存储与核算软件进行规范，为大数据运用所必须的基础设施建设提供指引。

（三）组建审计监督分级协同数据分析团队

在大数据背景下，审计工作面临的数据会更加复杂，从而对审计工作的专业性提出了更高的要求。从业人员要具备数据挖掘和开发的素质，同时应非常熟悉审计工作流程。因此，要注重审计人才建设，形成专业化的数据分析团队，可以分为宏观分析小组、数据分析小组和行业审计小组等，各小组之间共同配合，促进审计工作的协调发展。此外，在分工方面应分为多个工作层面，比如可以分为技术分析、数据处理、统计分析等，无论从能力或精力角度，很少有人可以胜任全部工作。明确的分工不仅提升了专业化程度，还有助于明确各自的职责，增强工作人员的责任心，分工后的工作组之间形成有机的整体，实现技术和思路的融合、数据和决策之间的对接。

四、结语

随着现代信息技术的不断发展，大数据资源已经运用在各种领域之中，为我们的工作带来了极大的便利，同时，也提出了一些挑战。如今，电子数据取代了以前的纸质数据，会计电算化运用于各行各业中，审计工作的开展也不可避免地受到了大数据的影响。2016年，审计署在印发的《“十三五”国家审计工作发展规划》提出要加大大数据集中力度、分析力度，拓展大数据运用，以提高审计效率。

（王永单位为国网河北省电力有限公司综合服务中心；李娜单位为国网河北省电力有限公司经济技术研究院）

参考文献

[1] 刘鹏，张燕，张重生，张志立.大数据[M].电子工业出版社，2017.

[2] 刘星，牛艳芳，唐志豪.关于推进大数据审计工作的几点思考[J].审计研究，2016（05）：3-7.

[3] 朱玲玲.大数据、云技术对审计监督全覆盖的影响研究[J].中国注册会计师，2016（06）：85-88.