探究医院固定资产内部控制管理中的问题及措施

王瑞红

摘要：固定资产作为医院的一项重要资产，不仅能够保障医院的正常运行，还直接关系和影响到医院在未来阶段的发展前景，所以，加强对固定资产内部控制的管理对医院的长期发展有着重要的推动作用。新医改背景之下医院内部控制制度成为医院管理的主要内容之一，这一项制度也是有效保障好资源资产和高效益的重要途径。完善好医院的固定资产内部控制，科学合理的做好固定资产的管理，是有效提升医院管理水平的重要方法。文章结合医院固定资产内部控制中存在的一些问题进行研究，提出解决内部控制问题的一些措施，希望能够促进医院实现完善管理和良好的发展。

关键词：医院固定资产；内部控制；管理；医院

一、医院固定资产内部控制的主要问题

（一）缺乏管理意识

医院管理层在传统事业单位的长期影响之下对于固定资产的管理并不是非常的重视，普遍缺少了一种进行市场竞争和先进管理的意识和经验。在对医院的固定资产进行管理的时候，多是采用以往非常简单的方法，医院固定资产所购入的资金多数情况下都是财政拨款，这误导了医院管理层将自己的工作内容只是放在了如争取更多的财政拨款，医院的资产利用率比较低，资产效益无法充分的发挥。

（二）固定资产内部控制制度不健全、落实不到位

在颁布的《医疗机构财务会计内部控制规定》当中，明确的提出：只要是县级以上的医疗机构都需要在医院内部执行内部控制制度。但是医院的内部控制也仅是局限在了财务会计上，对于固定资产的管理并没有做出详细的规定，即使医院自己制定了内部控制的制度，但是医院内部控制制度的执行力不强，设置的固定资产管理部分分散，相关人员的职责模糊，一旦发生问题，相互推脱肯定免不了，这样的工作也不利于固定资产的管理，内部控制无法真生落实，长期以往影响医院的发展进程。

（三）资产没有实现集中管理、职责分工不清晰

大部分医院所设置的针对固定资产管理的制度都是不健全的，也没有成立独立固定资产管理部门，大多是多头管理的形式，人员分工不清晰，管理权分散，除了事情也是各部门相互推脱责任，导致医院固定资产流失。缺少对固定资产的统一分配，不利于固定资产的高效使用，资源浪费现象严重。

（四）固定资产内部控制制度缺失

医院的资产管理部门对那些下账但是已经不能使用的固定资产没有做出解决方案，在不能继续使用的设备也没有做出标记进行区分。在日常的盘点工作中只是对数量和固定资产的使用情况进行确认，这样的盘点工作如果长时间的开展下去，肯定不利于医院更好的管理固定资产，如果固定资产出现了混乱势必也将不利于固定资产的核算。

通常医院将固定资产都是以“套”为单位进行整理登记，但是有很多的医疗设备会涉及很多的硬件，如果仅是以整套作为等级单位的话，极其容易发生账外资产，对于医院的财产安全来说是大大不利的。就像是一次性购买300件单价为200的椅子，椅子的使用年限在一年以上，有的医院就会将这批椅子直接算在消耗物品中。

二、提升医院固定资产内部控制的措施

（一）建立健全固定资产管理制度

虽然有一部分的医院已经具有固定资产管理的制度条约，但也只是总纲条例，没有相应的适用于医院切实实际的细则标准制度，在固定资产的购买和使用上不利于进行标准化的管理。固定资产的内部控制制度的内容应该是全面详细的：首先，要具有授权批转制度，涉及到相关的审批人员、审批的方式、流程和经办人的具体职责等，其次，要有明确的资产验收制度，让医院的资产验收能够符合相关预算和管理制度的规定。三是固定资产管理制度，这主要是对固定资产在购买和后期的保养维护上。四是对固定资产的处理，包括固定资产在达到使用寿命之后需要处理的情况。最后就是对固定资产的监督，这是对于已经报废的固定资产进行的追溯，也是保障医院固定资产相关工作可以正常运行的重要举措例如入账登记、使用和报废处置等。让医院的固定资产管理行为做到有理有据。

（二）建立固定资产内部控制管理体制明确

医院在进行固定资产管理时采取统一管理、各司其职的管理方式，实现真正的有完善的管理制度、监督机制、可以落实固定资产内部控制措施的管理机制。根据医院自身的状况和职能任务，明确责任。第一个要明确的就是医院的资产管理部门中每一个人每一个岗位的职责，进行明确清楚的划分。根据医院实际的管理需求来制定医院固定资产的管理准则；明确医院的采购计划、维修计划并提交相关的问题解决措施；加强资产的事务管理，清楚固定资产数量；登记固定资产总账，根据资产的分类情况进行登记，不定期和定期的进行账目内容的核对；再次将各科室使用固定资产的职责进行彻底的明确，在医院固定资产的管理部门指导工作下，进行固定资产的采购、验收、使用、维护和报废等工作内容。最后将资产管理监督部门的职责进行明确，以便对医院购买固定资产的采购进行真实有效的监督和管理。

（三）加强固定资产预算管理

根据财政部门对医院使用设备采购的具体要求是医院的各个科室在每年的九月份都应该根据科室业务的实际情况和使用仪器的情况进行详细准确的上报，然后明确下一年医院需要采购的机器设备的预算，并上交给医院的资产管理部门。资产管理部门需要在十月份的时候对各科室上交的报告进行论证，正确的分析固定资产为医院各个科室所带来的良好作用，将第一次的讨论分析的结果上交给医院的资产管理委员会，让其进行进一步的深入分析，然后确定医院来年的整体设备采购预算。医院的挂定资产预算管理需要是要和实际的资产管理相互配合的，以实际的资产和配置的标准来保障预算的准确，根据医院使用资源的情况来合理的安排预算。

（四）规范固定资产会计核算

数量多的同一种物资如果再确认的标准上不清晰，就极有可能导致在医院从事相关工作的会计人员无法进行准确的核算，为避免这种情况，医院需要制定明确的制度来针对同类型且数量众多的固定资产的管理。

对那些已经批准报废的固定资产也要设立上，方便之后的查账工作，登记在册的时候要明确物品是何种原因将其报废，报废物品的名称和数量在其中明确清楚资产的名称和数量、购买价值、剩余价值和报废之后的处理结果等，变卖的收入要及时的登记在册。

针对那些成套的固定资产非常容易产生的入账问题，可以将配置清单分为主副两张清单，注明的设备放在主卡中，没有注明的数量和名称的就放在副卡中，将固定资产的设备配置情况以主副卡的形式进行反应，方便今后的盘点和管理工作的顺利进行。

三、结语

建立和健全医院的固定资产内部控制制度，在一定程度上能够起到有效的防止并及时发现处理固定资产时的不当行为或是不法行为的发生，以此来保障医院的会计资料的真实有效、合理合法，保障医院相应的医疗服务活动能够有效的开展和医院固定资产的完整和安全。将医院的内部控制制度建立好了对医院来说不仅能够满足其发展的内在需求，还能够大大的提升医院自身的市场竞争力，根据医院的实际发展特点来制定符合医院的并且能够促进医院实现更快更好发展的内部控制制度，并在今后的工作中不断的完善，让医院的每一个部门、每一个工作岗位中的人员都能进行有效的监督，防止资产的流失和浪费，提升固定资产的使用效率为医院创造更多的利益，实现更好的发展。

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（作者单位：濮阳市第三人民医院）