行政事业单位内部控制审计研究

周嘉鹏 陈瑜 朱琳

[摘 要] 随着市场化经济的进一步发展，政府所面临的问题越来越多，所以，若要在这个激烈的环境中占据一定的市场份额就要重视内部控制审计，重视内部控制审计对我国经济制度建设的影响，尤其要重视行政事业单位的内部控制审计，及时发现行政事业单位内部控制审计存在的问题并解决这些问题，从而保证行政事业单位内部控制审计环境的健康稳定，确保行政事业单位会计信息质量的真实性，保障行政事业单位资源的合理配置，实现行政事业单位的战略目标。文章从行政事业单位内部控制审计的角度进行分析，探讨行政事业单位内部控制审计存在的问题，并针对这些问题提出相应的解决办法，给行政事业单位的经营决策提供对策。

[关键词] 行政事业单位；内部控制审计；问题；对策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 010

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2019）09- 0024- 02

1 引 言

行政事业单位内部控制就是行政事业单位为了提高政治经济效益，帮助行政事业单位充分利用各种资源，使行政事业单位的管理效果达到预定目标，而对行政事业单位的各种单位及部门进行调控和监督的过程。在行政事业单位环境中，一个行政事业单位的内部控制审计部门直接影响着行政事业单位的经济水平及整体前进方向，由于内部控制审计能否真正体现价值，主要表现在行政事业单位内部治理环境是否完善，监督手段是否存在问题和执行监督审计时是否有有效的执行力等。所以，一个行政事业单位的内部控制审计部门是否可以构建完善对行政事业单位的影响是极其巨大的，而且，行政事业单位内部控制审计若能够有效实行，有利于行政事业单位的财务战略的实现和领导层对战略目标的转变，这也充分证实了行政事业单位内部控制审计完全影响了政府发展方向和目标制定角度。

2 行政事业单位加强内部控制审计时出现的问题

2.1 行政事业单位整体的内部控制审计体系不健全

我国行政事业单位内部控制监督体系才刚起步，与其他国家相比还不够完善，许多县行政事业单位虽然建立了内部监督控制部门。但是由于缺乏必要的执行制度或工作管理方式，就使得行政事业单位缺乏重要的内部控制机制，最终引起行政事业单位会计信息失真，资源配置不够合理，不能为单位管理层提供真实有效的指导方针等问题。这样看来，行政事业单位虽然建立了内部控制部门，但是制度的不完善和执行力度的不够，就使建立的内部控制部门形同虚设。在国外的一些国家在对政府单位的经营活动进行监督评价时，一般选择的都是内外部监督人员共同控制，而我国却没有建立起这样的意识模式。所以，我国的控制监督体系依旧是不完善的，无法将内外部控制审计相结合，不能统筹规划行政事业单位监督职能，也就导致行政事业单位的发展模式出现紊乱。

2.2 行政事业单位对内部控制审计的认知不到位

在我国现行经济体制下，行政事业单位的领导者的理念意识能够决定整个行政事业单位的前进方向和制定的发展战略，而每个行政事业单位都存在的内部控制审计部门是为行政事业单位的领导部门提供宝贵意见的部门，若行政事业单位的人员对内部控制审计的认知能力不足，不能够意识到内部控制审计部门的重要性，这就会导致整个内部控制审计部门无法真正的工作，我们虽然建立了内部控制审计部门，但是该内部控制审计部门可能是不健全的，可能是没有任何工作能力的，这就构建了一个虚设的内部控制审计部门，没有发挥内部控制审计部门的用途。没有有效工作能力的内部控制审计部门建立以后，就无法为行政事业单位的会计部门的信息进行有效监控，这样的结果对行政事业单位来说都是致命的打击。使行政事业单位缺乏必要的财务风险防范意识，不能合理地配置资源，影响的是国家整体经济。

2.3 行政事业单位的内部控制审计部门人员的综合素质较差

我国经济发展的过程中，国家的行政事业单位作为国家的领导机构必须要建立起合格的内部控制体系才能够促进行政事业单位的发展。行政事业单位内部控制工作人员的工作包括：监督行政事业单位财务会计部门工作人员对财务数据的收集和整理职能，控制后勤管理部门工作人员对行政事业单位资源的配置，管控管理会计部门对行政事业单位提出比较合理的前进方向等。然而，我国行政事业单位内部控制部门的工作人员对内部控制的理解能力不足，内部控制工作人员的综合能力不够，致使内部管理控制出现漏洞。构建行政事业单位内部控制部门时，许多工作人员都是从财务会计部门或管理会计部门调过来的，就使这些工作人员的专业胜任能力不够充分。

3 解决行政事业单位内部控制审计存在的问题的方法

3.1 构建完善的内部控制审计体系

随着我国经济的发展，行政事业单位整体部门构造越来越趋近合理化，而内部控制审计部门更是整个行政事业单位的重点单位。在这个异常重视内部控制审计部门工作的年代，行政事业单位的内部控制审计部门都是行政事业单位核心力量。所以若要维持整个行政事业单位构造的合理化，保障行政事业单位的财务信息不会泄露，保证行政事业单位的整个行为规划都按照既定计划进行，就必须要建立合格的行政事业单位内部控制审计部门。要求行政事业单位先将内部监督控制落到实处，而不是建立一个形同虚设一般，起不到任何作用的监督部门。当行政事业单位的财务人员，后勤人员及管理人员出现错误时，就要对错误人员进行恰当的处罚，避免过重引起的人员恐慌或过轻没有惩罚效果。其次是要会计师事务所的审计方式进行严格控制，实时关注事务所的审计进度，严禁出现“人情审计”现象，当事务所出具了审计报告及附注时，及时公布审计报告及附注，保证审计信息的真实有效。

3.2 增强行政事业单位对内部控制审计的理解

我国行政事业单位经常打表面牌，若行政事业单位的工作效率高，该行政事业单位就是好的，就是合格的，正是由于这样的事情，更导致了我国行政事业单位的长期危机，使行政事业单位建立的内部控制审计部门流于形式，没有真实效用。不充分发挥内部控制审计职能，就无法更好地发挥行政单位的作用。尤其是现代管理者的理念意识在不断提升，越来越多的高科技技术已经在行政事业单位中实行。所以强化行政事业单位管理者的理念才能再推进下属工作人员的观念更新。当管理者的内部控制审计意识提高以后，才能带动内部控制审计部门的全体工作人员都强化内部控制审计意识，保障管理者依据管理会计部门提出的建议对发展战略进行相应调整，做出最为合理的行为，更好地为人民群众服务。

3.3 加强行政事业单位的内部控制审计部门人员的综合素质

在当前的社会形势下，行政事业单位的内部控制审计部门所面临的问题会越来越多，这就要求重视内部控制审计部门的工作人员是否有真正的胜任能力。首先要做的就是先着重提高现有的内部控制审计部门人员的专业素养，对现有内部控制审计部门的人员进行培训工作，让这些工作人员的自身能力不断完善，提高内部控制审计人员对内部控制审计的理解，还要提高内部控制审计部门的工作人员的沟通交流能力，使之有足够的能力与各个部门进行沟通。最后要对工作人员进行关于会计，财务管理等方面的定期培训，在培训过程中注意到每个人存在的漏洞，进行点对点指导，单独解决每个人存在的问题，让他们的综合能力都有质的提高。其次是招聘新工作人员，引进新鲜血液，在招聘新工作人员时要加强招聘要求，测试他们是否有专业胜任能力，保证吸收有能力促进行政事业单位日益增强的工作人员，在新老员工的相互配合下，促进行政事业单位的经济突飞猛进。

4 结 语

综上所述，我国行政事业单位的发展不仅要靠法律制度的完善，还要不断增强全体工作人员对内部控制审计的认知，实现行政事业单位更好地为人民群众服务的目的。

主要参考文献

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