增值税下调 释放万亿利好

文丨■ 整理报道

3月15日上午，十三届全国人大二次会议闭幕后，国务院总理李克强在人民大会堂三楼金色大厅会见采访十三届全国人大二次会议的中外记者并回答记者提出的问题。

有媒体提出，减税降费能否让企业能得到实惠？对此，李克强指出，按照规则各类所有制企业普遍能从减税费中受惠，而且政策效率很高，一竿子插到底，直达市场主体。4月1日就要减增值税。

政府工作报告说，深化增值税改革，今年将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。

增值税的前世今生

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

增值税自1979年引入以来经过了4次比较重要的调整：

1991年4月增值税征税范围扩大，再产品税的原260个工业品税目中，有174个划入增值税范围，增值税在宏观经济中占比从不到2%快速上升到1994年的5%。

1994年增值税征税范围扩展到所有工业领域，还包含了部分流通领域和少数劳务。因为分税制改革，增值税在宏观经济中税负先小幅下降，后虽经济扩张逐渐提高，到2006年已达到6%。

2007年增值税改革将企业购进设备和原材料一样，按正常办法直接抵扣其进项税额，试点范围由东北三省扩大至中部6省26市，当年增值税税负从5.91%下降至5.82%，之后增值税在宏观经济中的税负到2016年下降到5%。

2016年5月1日起，全面推开营改增试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改缴增值税，增值税税基扩大，增值税在GDP占比再次提升，从5%提升至2017年的7%。

在经过了1991年以来的四次改革后，增值税成为我国第一大税种，2017年我国公共财政收入中税收收入14.4万亿，增值税5.6万亿，占比接近40%，2005年以来该项税收的复合增速高达15%。

从税率变革来看，增值税税率及税率档数都不断的调整。2017年4月已经完成了一次并档，13%与11%合并，并在2018年进行了一次税率调降。经过多年调整，当前我国增值税三档税率为16%、10%、6%。其中，16%一档主要针对核心制造业，10%一档主要面对建筑、房地产、公用事业、农林牧渔、交通运输与通信，6%一档主要面向金融和服务业相关。

中国现在对核心制造业实行16%的税率，与中国增值税标准接近的国家中分为两类，欧洲国家增值税税率较重，在18%以上，亚洲国家相对则是在10%以下。

下调将带来哪些影响

3月21日，财政部、税务总局、海关总署三部委联合下发《关于深化增值税改革有关政策的公告》，决定自4月1日起降低部分行业增值税率：原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

随着制造业增值税率由16%降低至13%，成品油价格、一般工商业电价、天然气基准门站价格、天然气跨省管道运输价格将从今日起降低。其中，与普通消费者最相关的当属油价，自今日起，国内汽、柴油最高零售价格每吨分别降低225元和200元；据测算，折合92号汽油每升下降0.18元，0号柴油每升下降0.17元。

另有多个“热门产品”也自今日起“降价销售”：福特中国进口车全系下调在华售价，最高降幅达3.40万元；苹果在线商店多款产品因税率调整降价，幅度约为2.6%。

一汽丰田汽车销售有限公司（以下简称一汽丰田）也积极响应国家政策号召，宣布从2019年4月1日起，下调旗下部分在售车型厂商建议零售价格。

此次厂商建议零售价格下调后，一汽丰田车型价格最高降幅达11000元人民币。3月15日晚，梅赛德斯-奔驰就宣布，从即日起购买全车系产品提前享受价格优惠，最高降幅达6.4万元；3月16日，宝马也宣布下调在华销售的汽车价格，最高降幅达6万元；另外，路虎品牌车型最高降8.5万元，捷豹品牌最高降价4.2万元，沃尔沃则旗下车型最高降幅6万元。

苹果中国调整了旗下产品的售价，而调整的原因是，从今天开始新政开始执行，制造业增值税将由此前的16%降至13%。目前，苹果中国官网已经显示这次降价调整。其中，iPhone XS系列和iPhone XS系列便宜了500元，iPhone XR系列、iPhone 8系列和iPhone 7系列都便宜300元。

……

由此可见增值税下降可使普通老百姓的“钱袋子”受惠。增值税是一种价外税，可转嫁到消费者身上，所以增值税税率下调也会降低普通老百姓的消费成本。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文在接受采访时表示，今年我国增值税减税力度是空前的，超出预期。16%这个增值税税率档次覆盖的行业是最广的，覆盖了制造业、实体经济，这是我国经济的主体和支柱，体现了我国对实体经济制造业的扶植和重视。

首都经济贸易大学税收研究所副所长刘颖认为，增值税价外税的特征，使得降低增值税税率能改善企业的现金流，在一定程度上抵消工资增长对居民最终消费价格水平的影响。

初步测算，此轮增值税改革将释放超过1万亿元的“改革红利”。正如李克强总理在3月20日的国务院常务会议上说：“此次大规模减税，就是要让市场主体有实实在在的获得感。”

那么，降低增值税税率又将对企业产生哪些影响呢？国金策略李立峰团队分析认为，增值税作为价外税，假如只影响产品价格，且产品供求不发生变化，那么增值税对企业盈利不产生影响。但是在实际中，增值税率的增减导致终端商品价格的升降，或对产品需求产生影响，从而影响企业利润水平；上下游产业的税负转嫁能力差异，也会导致增值税调整对不同企业盈利产生不同的影响；增值税调整对企业现金流产生影响，同时对附加费产生影响，进而对企业盈利产生间接影响。

减税增加企业盈利从而促进投资、提高居民收入从而促进消费，而投资、消费的提高带来经济的回升，又反过来改善了企业盈利和居民收入。从根本上来说，减税降费会大幅度降低企业负担，增厚企业利润，增值税减税政策的顺利推进，将会给市场打上一针强心剂。