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安徽引江济淮工程建设财务管理会计核算创新实践

2019-05-14谢文靖

中国水利 2019年8期
关键词:集团公司会计核算资金

谢文靖

(安徽省引江济淮集团有限公司,230000,合肥)

引江济淮工程(安徽段)是国务院确定的172项节水供水重大水利工程之一,是目前全国单体工程投资额最大的在建水利建设项目,初步设计批复概算总投资875.37亿元,施工总工期72个月。工程建设战线长、时间紧、任务重,涉及水利、交通运输两个行业,征地拆迁安置和专项迁改工作复杂,参建单位众多,签约合同量大,资金及财务管理难度大,做好资金财务管理和项目投资控制是一项十分艰巨的任务。安徽省委省政府高度重视、高位决策,项目法人不断创新实践,工程建设资金及财务管理不断规范,投资控制取得明显成效。

一、创新组建精简高效的引江济淮工程建设项目法人

为有效推进工程建设,全面加强工程建设管理,规范投资行为,提高投资效益,安徽省委省政府高度重视项目法人创建工作,决定设立正厅级安徽省引江济淮集团有限公司,作为工程建设项目法人负责引江济淮工程投资、建设和运营管理,分期分批从省水利厅、省交通厅、省投资集团、省建工集团等省直部门、省属国有企业和相关单位选调选聘富有项目建设管理经验的人员组成精干高效的管理团队。目前安徽省引江济淮集团有限公司设立职能部(室)8个、子公司2个、现场建设管理处6个,共有职工136人,其中本科及以上学历128人(研究生以上 34人),中级及以上职称75人 (副高级职称34人、正高级职称5人),35岁及以下青年职工74人。

二、创新实践引江济淮工程建设财务管理工作

1.成立精干的财务管理部门,保障财会工作高效健康平稳运行

按照安徽省政府组建省引江济淮集团公司批示精神,集团公司内设财务管理部,作为资金财务管理和会计核算专门职能部门,负责宣传贯彻落实财政、金融、税务、价格、投资、国有资产等法律法规制度;编报集团公司财务预、决算;项目资本金筹集和投资融资;资金存放管理;内部财务管理制度建设;财务收支审核监督;建设、运营管理成本费用核算管理;税务汇缴核算;资产价值管理;工程保险;编制报审工程竣工财务决算;对子公司财务管理会计核算工作指导检查;财务会计档案整编归档;参与工程招投标、合同签订、进度款审核、竣工验收;参与集团公司内部控制体系建设;参与集团公司风险防控和内部外部审计工作等。截至目前已从省直相关部门和单位选调选聘具有丰富基本建设及企业财务管理经验专职财会人员6名,承担财务管理和会计核算工作,满足工程建设管理和集团公司发展需要。

2.实行资金财务集中管理模式,提高资金效益,防范财务风险

为加强资金统一调度管理,确保资金使用安全高效,防范资金分散使用管理风险,集团公司决定实行资金统一管理,财务集中核算,即集团公司所属6个现场建管处不设置独立的财务管理机构,而是向集团公司报账的集中统一核算管理模式。实践证明,在引江济淮工程建设期间实行资金统一管理、财务集中核算模式,大大增强集团公司资金财务统筹调控能力,统一执行管理制度,规范统一开支范围标准,最大限度节约了投资建设成本,防范了资金使用及财务管理风险。

3.科学设计会计核算制度,推进成本核算规范化精细化

鉴于安徽省引江济淮集团有限公司作为省属大型公益类企业性质的基本建设项目法人具有较强的特殊性,全国水利系统还没有成熟的经验可供借鉴。按照财政部关于企业、国有建设单位财务会计制度改革相关要求,在认真分析研究集团公司、子公司和现场建设管理处承担的职能任务并结合工程建设管理特点、下一步投资经营管理发展需求基础上,综合考虑既要满足国有企业又要满足基本建设单位财务管理会计核算方法,科学谋划设计了集团公司财务会计制度,即在执行财政部《企业会计准则》《企业财务通则》等企业财务管理会计核算制度的大框架下,将《基本建设财务规则》《基本建设项目建设成本管理规定》等相关规定嵌入企业核算的大框架内,重点将基本建设项目4个成本核算科目——建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资作为企业会计核算科目“在建工程”二级科目进行核算,实现了企业财务会计制度与基本建设项目财务会计制度完美结合,从而统一了集团公司、工程公司及项目建管处核算管理模式,完善了集团公司财务管理会计核算规范化架构。

按照财政部 《基本建设财务规则》《基本建设项目建设成本管理规定》,将初步设计概算批复的37个单项分项目和集团公司、工程公司、现场建管处本级单独核算管理,实现了单个概算批复项目成本核算规范化、标准化、精细化,为强化各个项目成本管理、竣工财务决算打下了坚实基础。公司财务管理会计核算架构如图1:

4.建立健全内部财务管理制度,以制度规范约束人和事

集团公司高度重视内部管理制度办法的制定工作,持续深入学习贯彻国家系列财经法律法规和制度规定,紧密结合工程建设特点和项目法人建设管理实际,强力推进制度办法的出台,陆续出台了《基本建设财务管理办法》《建设管理费使用管理办法》《全面预算管理暂行办法》《资产管理办法》等10多项内部财务管理制度,从制度上规范集团公司财务管理和资金收支行为。同时集团公司研究出台综合管理、工程建设管理、质量与安全管理、招投标与合同管理、投资计划管理、人力资源管理、内部审计监察、现场管理机构管理等9大类80多项内部管理制度,为集团公司健康平稳运行和工程项目全面开工建设提供了强有力的制度保障。

图1 安徽省引江济淮集团有限公司财务管理会计核算架构

5.全面严格规范招标投标及政府采购行为,有效控制工程投资

集团公司认真贯彻执行《招标投标法》《政府采购法》,工程建设类做到应招尽招、后勤服务类做到应采尽采。财务管理部作为集团公司招标领导小组和招标领导小组办公室成员,积极参加各项招标活动,深入研究招标文件,参加合同谈判、合同签订,做好招标文件、合同文本相关条款的审核把关工作,对加强工程招标管理,规范招标活动,建立完善的招标投标管控体系,有效节约投资,防范风险,起到了积极作用。已累计完成公开招标和采购项目128项,对应概算投资321亿元,合同金额251亿元,累计节约投资70亿元,节约率21.8%,有效节约了工程投资。

6.严格控制费用支出标准和范围,有效节约管理费用

集团公司党委和领导班子高度重视投资控制工作,认真分析研究初步设计批复的工程建设任务和概算投资额度,充分认识工程建设战线长、周期长、管理难度大等的艰巨性复杂性,广泛宣传控制投资的重要性紧迫性,提出了必须从一开始就要做好过紧日子的思想准备,不能按照企业类费用开支标准执行,坚决执行安徽省省直机关各类费用管理办法,严格明确各项费用支出范围,严格控制各项费用支出标准,严禁花钱大手大脚、铺张浪费的行为。目前集团公司资金运转顺畅,费用开支控制有效,2018年度建设管理费用控制率为预算额的67%,为实现既如期圆满完成工程建设任务又很好控制投资的目标奠定了坚实基础。

7.全面规范资金存放,提高资金存放收益

集团公司高度重视规范资金存放行为,提高资金存放效益,降低资金成本,防范资金安全风险和廉政风险,按照省财政厅关于加强省级预算单位资金存放管理实施办法等有关规定,财务管理部研究制定了《资金存放管理暂行办法》,坚持依法合规、公正透明、安全优先、科学评估、提高效益原则,采取集体决策方式选择资金存放银行。在确保资金安全前提下提高资金存放收益,截至2018年年底已累计获得银行存款利息收入8.2亿元,有效降低了财务费用,节约了建设成本。

8.全面优化合同款支付流程,及时支付工程进度款

集团公司高度重视合同款支付的简化优化工作,尽量优化程序,减少环节,缩短合同款支付时间,支持参建单位资金流转。财务管理部会同相关部室研究出台《引江济淮工程合同款支付实施细则》,统一申报时间、报表格式,规范各个环节审查审批时限,通过OA网上系统流程传签,优化流程,克服了书面传签费时费力的缺点,大大节约了审查审批环节的时间,为保障参建单位资金周转提供了极大方便,无形中加快了工程建设进度,得到了各参建单位的高度赞赏。

9.对参建单位工程款实行穿透式管理,确保进度款专款专用

集团公司在加快支付合同款的同时,也加强对参建单位合同款使用情况的监督管理。按照合同条款约定,财务管理部督促参建单位开设合同款银行存款专用账户,专户存储工程款,并由集团公司、承包人和经办银行签订工程资金三方监管协议,充分发挥经办银行对工程款专款专用的审核监督作用。通过专户存储、多方监管,保证了项目部资金的使用审批权力,避免了工程款被承包人集团公司或者大股东挤占、挪用行为,确保工程款能够在项目部专款专用,有利于加快工程建设进度。

10.成立预算管理、风险防控管委会,优化配置管理资源

为在集团公司推行全面预算管理工作,建立以预算目标为中心的各级责任体系,实现资源优化配置,完善内部控制机制和激励约束机制,提升经营管理水平,集团公司成立了全面预算管理委员会,财务管理部积极参与,开展全面预算编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等全过程管理工作。

为进一步完善集团公司法人治理结构,建立健全内部控制制度和全面风险管理体系,充分发挥风险管理在保障集团公司合法合规投资建设运营管理和价值提升等职能,增强集团公司风险防范意识,提高风险防范能力,集团公司成立了风险防控管理委员会,财务管理部积极参与,全面开展风险预测、预警、评估、监督管理工作,确保工程建设管理健康平稳有效运行。

三、实施全过程跟踪审计,注重廉洁从业建设,确保“三个”安全

集团公司高度重视审计稽察对规范工程建设管理的促进作用,集团公司2017年10月专门向省审计厅报送了《关于对引江济淮工程建设项目跟踪审计工作的请示》,请求省审计厅对项目开展全过程跟踪审计。省审计厅报请省政府同意,自2018年起每年对引江济淮工程建设项目开展全过程跟踪审计。财务管理部对省审计厅跟踪审计、审计署南京特派办国家重大政策措施贯彻落实情况审计、水利部和交通运输部的专项稽查积极协调配合,及时做好解释说明,同时对审计稽察发现问题及时整改落实,对审计稽察提出的建议认真采纳,集团公司建设管理水平不断提高,得到了有关部门的高度肯定。

集团公司党委自2017年6月成立以来,始终把抓紧抓实党风廉政建设工作放在突出位置,财务管理部认真坚持党规党纪学习,现场接受党风廉政教育,结合推进“两学一做”学习教育常态化制度化和“三严三实”“讲政治、重规矩、作表率”“讲忠诚、严纪律、立政德”专题警示教育,深入开展集团管控等10个方面违规行为专项治理工作,组织开展新提拔中层干部和新入职员工廉洁从业集体谈话,认真贯彻执行集团公司员工廉洁从业“十不准”,积极践行“敬业、专业、廉洁”企业文化精神,牢固树立廉洁从业意识,干净做事,清廉履职,确保引江济淮工程建设“工程安全、资金安全、干部安全”。

四、结 语

创新实践工程建设财务管理会计核算工作,是安徽省引江济淮工程建设顺利开局的重要保障。安徽省引江济淮工程高位推动项目法人组建,重视资金财务管理会计核算工作,在机构设置、人员配备、制度建设、核算设计、资金存放、资金监管、招标采购、审计稽察、廉洁建设等方面积极探索,不断创新,大胆实践,推进财务管理科学化、标准化、制度化、规范化建设,大大节约建设成本,有效控制投资,为工程建设顺利推进提供了强大财务支撑,为工程项目按期完成奠定了坚实基础。

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