基于社会网络的新型审计方法研究

姜晓依

摘要：当前，典型的社会网络就是Twitter、微信所反映的社交网络。它以电子化的形式首次记录并展示了人类社会网络规模的庞大和复杂。社会网络关注的是社会个体之间的互动和联系，及其对社会行为的影响。社会个体既可以是人，也可以是一个组织，乃至一个国家。小到人与人之间的关系，中到企业与企业之间的业务往来，大到地域或国家之间人口、资金流动，都可以利用此方法开展分析。审计对象的活动也无时无刻不处于这张网中。在大数据环境下，随着审计对象违规行为的日益隐蔽和复杂，其违规行为的线索，往往从自身转移到其所处的社会关系网中。利益输送、循环开票等非法行为的背后，就是审计对象借助社会网络开展的非法活动。

关键词：社会网络大数据时代;审计

中图分类号：F239.44文献标识码：B文章编号：1008-4428（2019）01-0064-02

一、 研究背景

中辦、国办印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中明确提出“建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，统筹整合审计资源，创新审计组织方式和技术方法，提高审计能力和效率”。胡泽君审计长在2018年的部长通道中提出“积极推进大数据审计，坚持科技强审，通过信息化、数字化，努力提高审计监督的质量和效益”。因此基于社会网络的角度考虑审计问题，会是两个不同领域的全新碰撞，可以通过不同的数据来源，利用大数据分析软件统筹整合审计资源，利用社会网络分析方法分析审计疑点无疑是一种创新的审计方法。从审计对象的社会网络出发，发现问题，从而确认审计重点，能很好地提高审计能力，节约审计时间，进而实现审计全覆盖的目标。基于社会网络的角度思考审计，利用可视化的分析软件也是出自坚持科技强审的要求，从全新的视角思考审计，也能提高审计监督的质量和效率，响应了胡泽君审计长的号召。

二、 社会网络介绍

社会网络源于六度分隔假设，基于这一假设，R.布朗在对人类交往的社会结构进行研究时正式提出了社会网络的概念。社会网络是具有相互联系的各个节点构成的一种社会关系。它不强调单个个体的行为特征，而主要关注个体之间由于互动而形成的网络关系特征。今日，社会网络理论经过了六十余年的发展，根系已经遍布了各个研究领域，经济、政治、文化、技术、社会，各个研究领域中都有着社会网络理论的影子。基于大量与社会网络相关的文献基础，社会网络的具体应用领域很多，常常与热点问题拿来一起讨论。

三、 社会网络在审计中的体现及规律总结

（一）社团发现规律

来自《国家审计案例选编》中的一个案例：《巨量票据融资的背后》。该案例主要介绍了审计某商业银行H省分行期间，针对票据融资高增长的现象，将票据业务作为审计重点，并在对该行票据贴现情况的延伸调查中发现了任某、吴某等人设立11户空壳公司，伪造增值税专用发票复印件骗取银行贴现资金200亿元。

此案例其实运用的是人物关系网和企业关系网。可以运用社交网络中的社团发现来寻找疑点。A-E公司相互之间高频率循环开票，形成了一个相对封闭的关系子网络，可以视为社团，也就是社会网络里的社团发现理论，其业务往来的频度远远超过了一般的业务需求。从工商登记、税务纳税情况，人民银行信贷情况和相关资金涉及的账户信息，可以绘制人物关系网和企业关系网。运用社团发现的理论可以看出问题，其实就是一个倒票公司集团，互相对开票据。

（二）图路径搜索规律

来自《国家审计案例选编》的案例《国有资产贱卖背后的真相》其实也运用到了社会网络的理论。这个案例介绍了审计人员在对江南建行自办实体进行审计时发现，该实体账面价值2318万元，评估价格为582万元，处置价格为430万元。审计人员从已有的处置资料中查找疑点，内查外调找出了公司真正的购买人，揭露了江南建行内部人员、土地管理部门工作人员在国有资产贱卖过程中的一系列违法行为。

此案例其实运用的是人物关系网。从工商登记、公安户籍、人事档案和相关资金涉及的账户信息可以绘制江南自办实体的原法人代表和现股东之间的人物关系网。据此开始审计，可以直击要害。在这个案例中，审计人员从多种数据中逐渐摸索到了两者间的关联路径。如果能够借助图数据库自动地构建整个关系网络，那么对对象间关联关系的分析，用到社会网络的分析理论，这就是一个典型的图路径搜索问题。

（三）角色识别规律

审计署官网的一个案例《审计揭开丁书苗与刘志军间的黑色利益链》，介绍了审计署2009年对京沪高铁建设项目进行的跟踪审计。由于京沪高铁建设项目是当时我国投资额最大的铁路建设项目，投资2000多亿的高铁建设工程，各种合同加起来有几万份之多，牵涉到各类大大小小的相关企业。面对如此大规模的国家投资，经济活动的复杂性显而易见，由此形成的审计对象间的关系更是错综复杂。但是审计人员竟然能够从京沪高铁建设项目的数万份合同中揪出一份毫不起眼的假合同，由此揭开了丁书苗向中标施工单位大肆索要中介费并向刘志军进行利益输送的惊天秘密。

此案例其实运用的是人物关系网和企业关系网。从工商登记、财务数据、海关报关数据、招投标数据和相关资金涉及的账户信息可以沿着利益输送链条可以看出问题，据此开始审计，直击要害。刘志军大案中，从几万份看似合理的合同中找出有问题的合同，并拓展找到相应的利益输送链条，其工作量可想而知。借助社会网络中的路径搜索方法可以极为高效地破解这一问题，并可以利用角色识别技术发现丁书苗在整个链条中的关键地位。

（四）可视化规律

《中国审计》中的案例《违规发放亿元贷款现“原形”》其实也是社会网络的体现。这个案例介绍了B市审计局按照S省审计厅的统一安排部署，对农村信用联社信贷业务风险管控情况进行专项审计调查。在审计调查中，审计组沿着信贷资金流向，抽丝剥茧，一举查处了一起利用虚假资料向关联性企业违法发放9880万元贷款的问题。县信用联社在其主管部门的督促下，采取措施强力整改，已经全部收回违规发放的贷款，并出台了12项管理制度，堵塞了管理漏洞，使老百姓的存款真正成了“放心钱”。

此案例其实运用的是人物关系网和企业关系网。从信贷资金的流向，通过税务数据、工商数据、银行数据可以绘制出网。沿着利益输送链条可以看出问题，据此开始审计，可以直击要害。在审计实务中，大量对象间资金的往来关系常常是审计工作的基础，社会网络利用可视化的方法展现了这种关系的全景，极大地方便了审计人员理解，提高了审计人员发现疑点的能力。

通过查阅《国家审计案例选编》《中国审计》以及审计署官网主要涉及财政审计、金融审计、企业审计和社保审计等典型审计案例，能够发现在审计实践中，大多数情况下审计人员通过找关系，一点点摸索，发现疑点，最后直击要害。审计对象之间的各种关联关系是审计的起点也是审计的关键。但是在审计实践中，审计人员一开始都不知道审计对象之间的关联关系，都是通过不断获取相关信息，逐渐摸清审计对象的关联关系，然后在其中发现异常，再不断获取相关证据，结合数据分析，最终找到审计证据。这其中势必会把重复数据反复筛选，随着大数据时代的来临，大量结构和非结构化数据反复处理，想在其中找出有用信息变得更加困难。由于大数据时代更加强调相关性而非因果性，这一点和社会网络研究的重点关系研究具有一致性。如果基于社会网络的角度思考的话，审计人员都使用了社会网络分析方法而不自知。但是处于现在这样一个大数据时代，当分析对象数量众多（如诈骗银行账户），或是对象所处网络规模巨大、极为复杂时，摸索找关系方法的局限性就日益突出。在大数据环境下，如何快速构建审计对象社会关系网络并且准确找到疑点就变成亟须解决的问题。

四、 构建审计对象的社会网络

既然已经认识到审计实践中对社会网络的应用广泛，那么从大数据思维的角度如何使用社会网络分析方法就是需要面对的第二个问题，也就是如何构建审计对象的社会网络，需要引入构造社会网络的软件Noe4j。

Neo4j 使用数据结构中图（graph）的概念来进行建模。Neo4j 中两个最基本的概念是节点和边。节点表示实体，边则表示实体之间的关系。节点和边都可以有自己的属性。Neo4j 同时提供了在对象图上进行查找和遍历的功能。对于很多应用来说，其中的领域对象模型本身就是一个图结构。对于这样的应用，使用 Neo4j 这样的图形数据库进行存储是最适合的，因为在进行模型转换时的代价最小。以基于社交网络的应用为例，用户作为应用中的实体，通过不同的关系关联在一起，如親人关系、朋友关系和同事关系等。不同的关系有不同的属性，比如同事关系所包含的属性包括所在公司的名称、开始的时间和结束的时间等。对于这样的应用，用 Neo4j 来进行数据存储的话，不仅实现起来简单，后期的维护成本也比较低。Neo4j 使用“图”这种最通用的数据结构来对数据进行建模使得 Neo4j 的数据模型在表达能力上非常强。链表、树和散列表等数据结构都可以抽象成用图来表示。

基于大量案例研究的基础上，可以将与审计对象有关的社会网络构建为静态社会网络和动态社会网络。静态社会网络是基础，动态社会网络是补充和完善。静态社会网络的构建主要包括两个方面，一是点集的构建，也就是实体的确定;二是边集的构建，也就是关系的确定。这两个方面涉及传统数据库的数据到图数据库的转换，以及图数据库区别于传统数据库的操作。对于审计对象相关的动态社会网络，不管是点集还是边集都要考虑到不同时间段的影响，点集和边集都随着时间的变化而变化。

五、 结论

本文主要揭示了在审计实务中，其实一直运用到了社会网络的理论而不自知。从社会网络的视角思考审计是一个全新的出发点，利用大数据自动地构建与审计对象有关的社会网络，进而采用路径发现、社团分析、节点角色识别、可视化等分析手段，高效地发现审计线索，是本文想要探寻的新型审计方法研究。

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