“只有死亡与交税是永恒的”

文_阙维杭（发自本刊驻美国联络处）

世人一定不会对联邦调查局（FBI）或者中央情报局（CIA）这样的美国执法机构有陌生感，但在美国人的日常生活里，最让人胆颤心惊的并不是FBI 或CIA，而是国税局（IRS）。

美国国税局（Internal Revenue Service，简称IRS；前身是Internal Reveue Department），直译为“国内收入署”，由于征税的功能，而统称为国税局（IRS）。这个机构对美国民众的震慑力，肯定超过中情局、联邦调查局、国防部。美国人基本上不会害怕政府或警察，但提起IRS，很多人就会恨得咬牙切齿。美国有一句谚语：“这个世界上只有死亡与交税是永恒的。”而美国国税局也用实际行动证明了：“惹谁也不要惹国税局。”

黑帮老大也要交税

美国国税局（IRS）与美联储一样只在形式上挂名在美国财政部之下的独立机构，其实财政部长管不了它。国税局局长和首席顾问需要由美国总统提名、参议院通过才能“上岗”。国税局还设有一个9人组成的监督委员会，确保公平对待每一个纳税人。虽然国税局的总部在首都华盛顿，不过大部分查账工作都在地方办公室，主要职能无非是替山姆大叔征收美国公民的所得税。IRS 掌握着全体美国人的社会安全号和银行账号，有11.5 万名雇员，其中稽查人员4 万人，他们无孔不入，专业“嗅觉”灵敏，视野和触觉无远弗届，向来以铁面无私著称，而装备更是轻重武器、最新科技一应俱全，在国家税收这项财富再分配领域，事无巨细，人不分豪门富贵或是平民百姓，他们都会不客气地一一染指，一旦查实偷税漏税，就必会施以峻法。

IRS 拥有不经法庭审判就冻结财产的特权，无论是什么来源的收入，即使是非法收入，也必须报税。有新闻披露，为了征税，国税局的稽查人员居然盯住一些黑帮大佬，想要从他们的巨额非法收入中征税。IRS 收拾芝加哥黑帮老大阿尔·卡冯（Al Capone）的案子，更是一战成名。

那是在20 世纪30 年代的芝加哥，阿尔·卡冯凭借街头战争起家，在芝加哥无恶不作，26 岁时已控制了芝加哥庞大的地下犯罪集团，他亲手干掉的人不下百名。卡冯将芝加哥的赌博、妓院、饮酒等行业大部分收归麾下，赚取超额利润。1927 年时，据称他已拥有1 亿美元资产。当地警察、议员乃至市长面对卡冯团伙都只能夹着尾巴。

危情笼罩之下，三名IRS 探员受命调查“这个最难处理的案子”，他们舍命追踪卡冯的收入和生意来往，说服一些目击者，截获卡冯违法的相关证据。1925 年至1926 年的一些记录显示，卡冯团伙在当地为了做获利生意，在一系列操作中，“地方官员”获得20%的好处，卡冯的好处翻倍，大概超过25 万美元。经过三年调查，1931 年，IRS 探员凭借细枝末节拼凑起来的证据，起诉卡冯逃税，终于将卡冯送入了联邦监狱，获刑11 年，从而瓦解了这个臭名昭著的“黑帮帝国”。IRS 的震慑力也由此一度超过联邦调查局、中情局、国防部。

美国人除了对IRS 恨得牙痒痒之际，也很惧怕每年4 月15 日这个日子，这是每年报税的截止日，成为美国人的一个时间大限。实际上，美国人一过完圣诞节和新年元旦假期，就不得不收紧口袋，开始小心翼翼地过日子了，因为无论是打工族还是当老板的，都不得不开始计算自己（及公司）该缴纳多少税金，或者该补交或该被罚多少税金了。每年自新年伊始到4 月15日，相当多的美国人在这个报税季里，也无法不收敛一下“消费欲”，曾经大手大脚的提前消费习惯，也会因此做出改变了。各种商场、餐馆的生意，在每年3～4 月间相对清淡，也与人人头上高悬着这把税务的达摩克利斯之剑（Sword of Damokles）不无关系。

明星王室也不例外

放眼美国娱乐圈，那些曾经有过逃税污点的好莱坞明星，也都难逃IRS 的突击稽查。即使已经去世的迈克尔·杰克逊，也没逃过IRS 的追查。2014 年，IRS 公 布迈克尔·杰克逊的遗产预计11.25亿美元，但他的遗产拥有者只上报了700 万美元，如此巨大的逃税漏税虚假报税行为，最后付出的代价是交纳5.05 亿美金的税额和1.97 亿美金的罚款……

美国国税局的视野其实也遍及海内外，而在2018 年年末，IRS就有了一次举世瞩目的大动作——他们盯上了英国皇室。

嫁给英国王子哈利的梅根（Meghan Markle），成了萨塞克斯公爵夫人（Duchess of Sussex），但出生于美国洛杉矶的梅根仍是美国公民，因此也逃不脱向美国纳税的义务。据说梅根系持家庭签证居留英国，只要她还是美国公民，就必须面临复杂的税务问题。包括夫婿哈利王子在内，任何给她钱的人，也都可能被查。无论是订婚戒指，或是婚纱等个人物品，都必须要申报。据王室观察家估计，哈利王子送给梅根的订婚钻戒价值10 万美元，由于这是外国人的赠礼，若不填写3520 表格（Form 3520）申报，就会被处以1 万美元罚金。此外，只要梅根收下王室任何超过10 万美元的零用钱或津贴，她都必须申报。包括公公查尔斯王储给威廉和哈利王子夫妇一年350 万英镑的零用金。

嫁给英国王子哈利的梅根，仍是美国公民，因此也逃不脱向美国纳税的义务

只要梅根还是美国公民，未来电视收入，如她出演的重播美剧《金装律师》（Suits）的收入，也会被国税局紧盯纳入课税计算。梅根婚后虽然能免费居住肯辛顿宫，但美国国税局仍然不会放过她，绝对会估算可能的租金，并加以课税。

另有一则在海外华人圈几乎家喻户晓的新闻，说是在2017 年间，一位英文姓名写作“DA YING”的中国男子，因涉嫌洗钱在美国被捕。有媒体通过律师翻阅检控书认罪书，确认这名男子正是中国知名导演英达。

披露的检方指控材料显示，在2011 年4 月 到2012 年3 月之间的11 个月之内，英达及其妻子先后分50 次，把46.4 万美元分散存入了自己和妻子在4 家银行的6个账户，每次金额都低于1 万美元。英达如此一波谨小慎微的“蚂蚁搬家”式的操作，实施自认为“天衣无缝”的计划，最终还是被逮住了。

在美国，多次小额存款是极其存疑的行为，极有可能被IRS视为洗钱嫌疑而盯上。由于美国社会信用卡和支票非常普及，所以监管机构对大额存款相当敏感，会默认与犯罪活动相关。2011 年的《Patriot Act》法案规定：银行或金融机构在24 小时内收到同一个人累计1 万美元以上的现金存款，就要填写申报表；如果在30 天内，银行怀疑存款人故意每次存款不超过1 万美元，就有可能涉及洗钱、逃税等犯罪活动，银行也必须报告国税局。英达此举显然触犯了“行规”，被当作“洗钱”嫌疑而遭严查是势所必然了。后来英达不得不与康州联邦法庭达成和解，同意冻结他在康州拆分存入的17.6 万美元现金（是46.4 万美元存入金额的38%），以及补交国税局11.3 万美元的未付联邦税，此外还有2009 年、2010 年及2011 年三年间的罚金和利息，合计29 万美元。

这一事件也给那些习惯用整款零存、以“蚂蚁搬家”形式往美国银行转移资金的国人敲响了警钟，以往有不少人为在美国买房子，采取类似的转账操作，徒增很多风险，实在不是可取的正道。

心存侥幸吃大亏

美国人尤其是那些自己创业有生意的，甚至只是有一两个房子的业主，还都清楚这么个说法：“天不怕地不怕，就怕IRS 来audit（查账）。”华裔移民刚到美国时，往往不晓得国税局的能耐，或者对纳税的义务不以为然。尤其在新大陆遍地开花的中餐馆业主，法制意识薄弱，心存侥幸，想少报税甚至不报税，把漏税逃税当作潜规则的为数不少。但是，若被国税局盯上了，那可就没好果子吃了。

笔者多年前到硅谷一家常去的中餐馆吃午餐，只见气氛异常，过去大声呵斥侍者的老板和老板娘，突然像变了个人似的，轻声慢言地对待员工和顾客了。而餐厅的一个角落桌旁，坐着一位中年白人，不苟言笑，既没有点餐，也不要上水，只在那儿盯着，每进来一位顾客，就低头在笔记本上写一下。熟悉的一位侍者悄悄说：“国税局来查账呢，连续坐那三天了。还查询我们的小费。”可见这家中餐馆终归有什么小辫子被人家揪住了，不查个底朝天是决不会罢休了。

媒体对此类事件也时有报道。中国侨网分享的一则新闻说，2018 年10 月的一天，南加州多家华人餐馆被加州国税局突击检查，有商家被罚款25 万元。据媒体报道，国税局的这次检查可谓“浩浩荡荡”，税务稽查小队三人一组，包括翻译、电脑专家，当场复印中餐馆的收银POS 机数据。在其中一家中餐馆，由于当天未能复印出数据，查账员第二天再次到现场，并且注意到餐馆墙角的电脑不见了，马上提出疑问，相当警觉和专业；那些随队翻译其实也身兼查账员一职，各州功能都聚焦在餐馆的营收账目上。有华裔会计师相信，这次查账阵势令商户感到害怕，通常税务部门有两人上门查账，就表明已经触摸到蛛丝马迹的线索了，这次更是三人一组，让被光顾的商户都被吓到。会计师认为，当局这样的查账方式前所未有，应该是有针对性的扫荡。

美国《侨报》2018 年曾经披露，明尼苏达州的中餐馆老板范彤，因为每月少报应纳税营收，面临38项税务诈欺的重罪指控，每项指控最高可判刑5 年和最高1 万元罚款。移民较早的范彤和很多海外华人一样，进入了中餐馆业。中餐馆生意挺好做，来钱快，几乎只要有好的厨师，就不愁没有生意。没过几年，范彤就接连开了好几家中餐馆，赚了个盆满钵盈。一天，范彤和女友正在家里吃饭时，一帮“黑衣人”突然破门而入，原来这些不速之客竟然是手持逮捕令的警探！最终，他被指控38 条罪状，其中最重的罪名就是“偷税漏税”！

报道指出，这位华裔老板并不是初犯，他曾有不报税、逃税和被查税的纪录。2012 年，他把总额3 万元的空头支票开给一家餐馆设备公司而面临重罪指控，认罪后被定轻罪。然而“轻罪”之后他并没有收敛，逃税漏税行为故态复萌，最后终于栽了。

高科技逃税也被查

2018 年8 月13 日 的《芝 加哥太阳报(Chicago Suntimes)》消息，芝加哥地区五家餐馆业主因涉嫌虚假报税面临联邦指控，其中三家涉案的中餐馆分别是芝加哥西郊威斯蒙市的赵老二饺子馆、伊文斯顿市的“Hunan Spring”餐厅以及当纳斯古洛福市的“寿司城”。

伊利诺伊州北区联邦检察官办公室指出，五家餐馆上报营业收入远低于实际数额，借此避免支付全部联邦税款，相关部门还在调查涉案业主是否使用销售隐瞒软件（sales suppression software）或利用其他技术操纵收据。

《侨报》的相关报道还指出，2018 年3 月，美国华盛顿州检察长宣布，对西雅图一位经营六家店铺的中餐馆老板提出刑事指控，因为他使用非法软件删除现金交易，把560 万美元以上的销售税金收入私囊。这种软件可以让商家窜改或删除现金交易，显示较低的营业收入，以此减少应付的税金。目前，美国当局已起诉出售这种软件的一名男子，他被判18 个月徒刑。

上述两则消息提供了科技时代逃税新手段的现实版，为了删改、隐瞒营业收入而开发出来的科技产品，正被部分小商业业主当作偷税漏税的利器。但是，若要人不知，除非己莫为，那些花样出新的手段，即使注入了新科技的元素，也迟早会被另一种新科技所破解。国税局等机构在顺藤摸瓜的调查中，也要将那些靠鼓捣类似非法软件赚钱的科技人员绳之以法。

美国168 资讯网2018 年3月18 日的信息显示，进入报税季节的高峰期，商家和国税局之间的捉迷藏游戏也渐入高潮，一方使上千奇百怪的“避”税手段；另一方则采取猫捉老鼠的技巧伺机下手，用法律伺候逃税者。西雅图那位中餐馆老板被刑事指控，也是栽于国税局稽查员的卧底侦查。国税局稽查员先是相继前往皆名为“Tacos Guaymas”的六家餐馆，用现金购买了35 顿餐点，然后根据餐馆为报税呈交的销售纪录核对收据。结果发现，其中三家餐馆使用删除销售软件以低报营收，另外三家也欠销售税。

据报道，密歇根、伊利诺伊、康州、佛罗里达、乔治亚、犹他、西维吉尼亚等州，均已通过法案禁用删除销售软件。密歇根州检察长2017 年12 月宣布，底特律附近的一家寿司店侵吞销售税，老板夫妇被令归还近百万美元营业税。

使用这种软件的商家，往往有两套账簿以追踪真正营收。华州每年因这种软件而损失的税金达210亿元，全美多达30%的电子收银机安装该软件。