浅议绩效考核在热电企业全面预算管理中的应用

汪双玲

摘 要：深化经济体制改革是新一轮电力体制改革的重点，国家为了进一步鼓励和引导社会资本投资增量配电业务，开展增量配电业务改革试点，这很大程度上为热电企业的发展带来了一定的机遇，但同时也带来了一定的挑战。对此，就需要热电企业加强自身的内部管理，不断提高内部管理水平，进而提高企业核心竞争力，以此来促进企业的良好发展。全面预算管理是企业内部管理中一种有效的管理方法，绩效考评更是全面预算管理中的核心组成。绩效考评的及时性、合理性、公正性对企业全面预算管理有着直接的影响。本文以热电企业的绩效考核为例，探讨其在全面预算应用中问题和对策。

关键词：绩效考核;热电企业;全面预算;应用

引言

对于热电企业而言，其经营目标就是不断的提升企业的经济效益，促进企业的持续稳定发展，全面预算管理在促进企业经营目标实现方面就发挥着重要的作用。绩效考核是企业全面预算管理系统的核心部分，直接关系着企业全面预算管理是否能落实到位，预算执行偏差是否可控。因此，企业想要获得良好的发展，就必须加强全面预算管理，想要完善的全面预算管理，就必须加强绩效考核在预算管理中的有效应用。

1、热电企业中应用全面预算的重要意义

全面预算是通过对企业内外部环境的分析，在预测与决策基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的经营和财务等做出一系列具体计划。对于像热电公司这种传统型工业企业而言，全面预算尤为重要，将直接关系到企业财务管理水平、内部管理水平和企业的经济效益等。随着市场竞争越来越激励，如何提高核心竞争力是热电企业需要重点考虑的问题[1]。而通过开展全面预算管理就可以帮助企业增强市场竞争力，同时可以帮助热电企业更好的挖掘内部潜力，使得企业资源得到优化配置，最终增强企业市场竞争力。

2、热电企业中全面预算应用存在的不足

2.1缺乏对全面预算的重视

虽然全面预算是企业内部管理中尤为重要的一项工作内容，其在促进企业良好发展方面发挥着重要的作用。但对于像热电企业这种传统的工业企业，对于全面预算管理存在片面性认识，认为预算就是财务部的事情，目前热电企业全面预算应用情况来看，全面预算并没有得到企业的高度重视，以至于全面预算管理工作更多的是流于形式，没有得到贯彻落实[2]。也正是因为企业没有将全面预算管理提升到一个高度上，也就导致企业内部员工对全面预算管理工作过于轻视，缺乏积极性和能动性，这也就在很大程度上影响全面预算管理的有效开展。

2.2全面预算管理有效性较低

热电企业从实行全面预算管理以来，管理质量和效率不高是普遍存在的问题，从而使整体全面预算管理有效性降低。比如在全面预算管理中，预算编制内容里存在较多的错误和不足，一些管理人员对于预算表的编制过于敷衍，以至于一些错误在后期执行中造成严重的后果等[3]。由于全面预算管理的有效性较低，所以使得全面预算管理的作用和价值在企业经营发展过程中无法得到体现。

2.3全面预算管理模式单一

全面预算是一项系统、复杂、涉及面广的工作内容，为了更好的提高全面预算管理质量，就必须结合企业实际发展情况，同时加强与各部门之间的沟通和交流，来制定一套完善、科学的全面预算管理模式。但是就热电企业全面预算的实际应用来看，全面预算管理模式过于单一，调整过于频繁都是目前存在的主要问题。

2.4全面预算管理考核不严

全面预算管理的考评是对预算执行的各部门和责任人预算完成情况进行检查、分析和评估，并制定相应的激励约束措施，是衡量全面预算实施成果的有效手段。从热电启动全面预算管理绩效考核以来，逐步发现没有完善的全面预算考评制度，那么全面预算将会流于形式，达不到预算管理的最终目标。

3、绩效考核在热电企业全面预算管理中的应用策略

3.1提高对全面预算管理的重视程度

作为企业，针对全面预算管理工作，可以成立专门的预算管理部门，明确该部门的工作范围、责任、义务等，以此来为全面预算管理工作的开展提供支持[4]。热电企业成立经营班子成员组成的预算管理委员会，下设以财务部为主，各职能部门负责人为成员的预算管理办公室小组，同时设立绩效考核领导小组，并在综合管理部门设置专职或兼职的绩效考核员，对公司的绩效考核情况进行统计、分配奖金。将各项指标的预算完成情况和每位员工的奖金相关联，逐层考核，以此来调动员工工作的而积极性，同时保证全面预算质量。只有从总经理到每一个基层员工都提高对全面预算的重视，这才能够更好保证全面预算管理质量。

3.2提高全面预算有效性

全面预算的有效性包括时间的有效性和执行效果的有效性。

针对全面预算管理时间的有效性，以热电企业为例，我们设置“每月28日之前上报次月预算计划，年度计划在预算办公室通知的规定日期内上报。每延迟一天扣5分。”指标来控制各部门预算上报的及时性，为预算管理办公室及时编制年度、月度预算提供保障。

针对执行效果的有效性，以热电企业为例，我们根据不同部门的收支情况，我们设置“销售收入预算执行偏差在±5%内不扣，超过±5%扣5分，后每增减2%，加扣5分。”的收入情况考核指标，设置“维修费用预算执行偏差在±10%内不扣，超过±10%扣3分，后每增减5%，扣3分。”，“单项技改费用超预算±10%或±1万元内不考核，以后每超过5%或0.5万元，扣2分;月度总预算计划控制率，在±20%范圍内，超过±20%的每增加±5%，扣2分。”的成本费用情况考核指标等，来控制各预算指标的执行效果有效性。

绩效考核人员需要认真、科学的进行各项指标情况的汇总和统计，做好每个员工的奖惩管理，做到公平公正。只有在公平公正的前提下进行绩效考核，才能提高全面预算管理的质量，增加预算有效性。

3.3合理调整全面预算管理模式

企业的全面预算不是一成不变的，需要根据企业的内外部环境进行实时更新，以此来保证全面预算的合理性和实时性。比如热电企业在实行全面预算管理中经常会遇到国家政策的变更，比如电价的调整、环保政策的变更等。这些政府性的政策变更对企业而言不可控，会使企业全面预算中的各项预算指标会发生较大变化。因此在绩效考核的时候，应该摒弃这些不可控因素，对于热电企业而言，应注重修理费、办公费、差旅费、人工成本、保险费、技术改造项目等可控指标的预算考核。同时预算调整除了一年一次的常规中期预算调整，也开通特殊因素、特殊事项预算调整流程，使全面预算管理模式更健全。

同时要摒弃传统的财务预算，向全面预算管理模式发展，包括生产预算、资金预算、回收率预算、项目预算等，那么绩效考核指标也要全面覆盖各项预算指标。除了以目标利润为中心的财务预算指标考核，还需要安全指标考核，如“ 当月习惯性违章扣甲类违章100元/人次，乙类违章50元/人次，达到3人次（含3人次）以上，按处罚标准加倍处罚。”;生产指标考核，如“发电计划完成率≥96%，每降低1个百分点，扣3分。供电标煤耗每超过计划值5克扣3分。等”;回收指标考核，如“当月电、汽回收率≥98%，每减少1个百分点，扣3分（最高扣不超过8分）。年度结算，汽、渣费回收率按99.8%考核，每增减0.1个百分点，奖扣3分。”……只有建立完善的考核指标体系，各职能部门才会重视奖惩，重视预算管理，各项预算指标才能落实和完善。

3.4加强全面预算绩效考核管理

考评环节是预算管理的最终环节，是衡量全面预算实施效果的有效手段。因此建立完善的全面预算绩效考评制度，是对参与企业全面预算管理的全体员工一种约束，也是能全面落实全面预算管理的关键因素。如公司层面，对经营班子领导从净利润、发电标煤耗、设备利用率等指标进行考核，各部门层面，对部门的各项费用、人工成本、资金支出等指标进行考核;干部管理层面，对各部门负责人从部门总修理费、总项目支出、时间要求等指标进行考核;对每个员工层面，部门负责人对员工所管的项目修理费、项目支出各指标进行考核。预算执行情况每个月由预算管理办公室进行汇总并上报绩效考核领导小组，作为当月员工奖金的扣奖因素之一。通过对上一周期预算执行情况的考核，各预算部门能及时纠正预算管理过程中出现的偏离的原因，为下次预算编制提供丰富的资料和经验。

3.5 建立全面预算信息化管理

全面预算信息化管理，能实现对预算业务各个环节进行监控，对各项业务可以实现实时跟踪，及时发现问题进行调节，使全面预算管理更加完善。预算执行初期，各部门发生预算执行偏差较大的时候，会出现踢皮球的现象，通过在OA系统上开发预算管理模块，每个部门的预算上报数据、上报时间、中期调整数据都在系统上留痕，这很大程度的杜绝了人为的踢皮球现象。信息化管理也保障了绩效考核在全面预算管理中的公正、公平和公开，让奖惩有据可查。

结束语

全面预算管理是热电企业财务管理中尤为重要的分支，全面预算管理质量的高低将直接决定企业内部管理水平的高低，因此，在热电企业经营发展过程中，企业要提高对全面预算的重视。绩效考核是热电企业管理系统的核心部分，影响企业的生产经营活动的全过程。将全面预算管理和绩效考核结合起来，发挥全面预算管理全员、全覆盖、全过程的特点，对企业加强管理，完善自身内部控制建设，实现企业价值最大化的目标有着重要的意义。

参考文献：

[1]刘彦肖. 热电企业全面风险管理体系优化研究[D].山东大学，2018.

[2]王文荣.浅议热电企业全面预算管理的应用现状及对策[J].中国高新区，2018（02）：234-235.

[3]董楠.熱电企业全面预算管理的应用现状及应对措施分析[J].现代经济信息，2017（06）：232.

[4]王乾宁.基于全面预算下的热电企业财务研究[J].企业导报，2015（22）：22+6.