优化我国基层税务机关税源管理的对策研究

卢圣召

摘 要：在税务管理工作中，税源管理水平直接决定税收征管质量，影响税收调控能力的发挥。对基层税务机关而言，税源管理工作是重中之重，是解决税源失控问题的关键，是急需解决的现实问题。本文结合基层税务机关工作实践，对当前基层税务机关税源管理存在的问题进行分析，并提出优化基层税务机关税源管理工作的建议。

关键词：基层税务机关;税收调控;税源管理

1.引言

2018年3月13日十三届全国人大一次会议首次提出“国地税合并改革”的建议，明确指出“省级及省级以下国税地税结构合并”的方案。2018年6月，全国各省（自治区、直辖市）级以及计划单列市完成“国地税合并”，且统一挂牌;2018年7月，全国省市县乡四级新税务机构全部完成挂牌，至此我国税制“合二为一”改革完成。国地税合并是我国税务体系完成“瘦身”与“健身”，更好的整合资源，人员配置更加合理，税收工作更有效率，为基层税务机关的税收工作提供了强有力的保障。

税源管理一直以来都是基层税务机关部门税收管理工作的重点，是税务机关为确保税收职能的顺利实现，依法作用于社会经济运行的一种公共管理行为。在税源管理中，税务机关是唯一实施主体。对于基层税务机关而言，其直接面对千千万万的纳税人，是实实在在的“清根溯源”性工作，是完成各项基础税收工作的关键执行部门。

2.基层税务机关税源管理存在问题分析

（1）税源管理现状

从当前级层面税务机关税源管理的相关调查分析结果来看，随着我国社会经济的快速发展，经济结构也在快速发生变化，基层税务机关面对的“纳税人”中，国有、集体、联营等类型企业的比例在下降，而有限责任公司、股份有限公司、私营企业、个体工商户等纳税个体比例日益增大，而且税收总量逐年上升，这也一定层面说明了我国市场经济的繁荣。

在实现国税地税“合二为一”后，基层税务机关在税源管理方面更加注重税源管理工作的重要性，税源管理得到强化，税源管理方式更加多样化，手段趋于科学化，尤其是税源管理的信息化建设迈上了一个新的台阶。此外，对户籍管理工作也十分重视，严格税务登记，更加强化认定管理，加强了停复业和非正常户的管理，这使得基层税务机关在税源管理方面取得了突出的成绩。但从另个层面来看，虽然取得了突出成绩，同时也存在一些问题急需做出改变，以进一步完善我国基层税务机关的税源管理工作。

（2）存在问题分析

结合工作经验和实际调研，基层税务机关在税源管理上存在以下主要问题：

一是基层税务机关税源管理理念亟待改变。基层税务机关由于直接面对“纳税人”，而且具有量化任务，因此“收好税”的工作理念依然占主导地位，税收任务完成度是衡量基层税务部门税收工作的硬性指标。此外税收管理员管户“一条龙”思想严重，对“管事”理念的认识存在误区。

二是基层税务机关税源管理力量有待加强，一线征收力量薄弱，工作事项纷繁复杂，缺乏高素质综合性专业人才，而且纳税人依法纳税意识薄弱，这也给基层税务机关税源管理工作带来挑战。

三是税源管理信息化成都还需提升，外部数据采集质量得不到保障，税源信息的有效利用程度较低。

四是税源管理考评机制方面尚缺乏一套科学的、综合的、完整的制度。

五是税源管理措施在基层税务机关税源管理工作中落实不到位，比如发票管控不到位、纳税评估开展不平衡等。

3.基层税务机关税源管理工作机制优化建议

（1）以科学税收观建立税源综合管理机制

在国税地税“合二为一”的背景下，基层税务机关应建立科学的税收观，强化依法治税，要求协调发展、科学管理与和谐理税。树立科学管理的观念，优化管理模式，创新管理观念，完善管理手段，要报公正、公平、公开执法作为管理与服务的结合点，积极探索管理与服务一体化的征管制度。此外，在面对新形势下的税源管理工作时，要建立税源综合管理机制，从内部完善“四位一体”良性互动机制，使税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查四环节职能形成整体合力，构建四者之间顺畅的信息传递通道，组织灵活的职能交叉的工作团队。

（2）税源依法监控与管理考评

基层税务机关在税源管理工作中要注重依法管理，提高其面向“纳税人”的服务水平，征纳双方均需依法办事，规范征纳行为。基层税务机关应组织好收入，确保应收尽收，依法监督市场主体行为，整顿和规范市场经济行为，严厉打击涉税违法行为。在税源直接依法监控方面，要强化凭证、账簿管理和税源户籍管理，发挥发票管理的积极作用。在税源间接监控管理工作中，要开展日常执法行为的事中监控，对税收抽象行政行为开展事前监督工作，开展执法检查与行政复议的事后监管工作。基层税务机关要认真落实税源管理综合指数考评制度，结合实际情况建立考核指标体系，力求选择成熟、常用的指标。在管理考评工作中涉及的多职能部门，要相互支持、相互配合。

（3）跨部门联合完善协税护税网络

对于基层税务机关而言，在面对涉及面广、政策性强的基层税收工作的同时，还需面对复杂多样的税源，仅依靠税务部门是不够的，因此基层税务机关开展税源管理工作時，可与其他相关部门建立税源管理协调机制，积极发挥协税护税组织的社会作用。在具体操作中，可由政府部门牵头，联合工商、银行、公安、商会等部门，建立并完善协税护税网络，发挥各部门的合力。此外，基层税务部门还应与基层工商部门积极寻求合作，建立“一码统全息”制度，跨部门联合制定相应的工商、税务登记通报制度，做到信息共享，确保纳税人在工商与税务的各类相关登记信息吻合，进而确保税源管理的质量。

（4）推进税务信息化建设，创新运行机制

基层税务机关应组中信息化建设，推进税源管理的信息化工作，创新税源管理的方式。比如从税务登记开始，到最终的税务工作，均在税务信息系统进行记录，建立纳税人电子档案，并与工商、银行、公安、技术监督等部门实现信息共享，能够随时核对纳税人信息，杜绝漏征漏管户的存在。在税源管理工作中，税收管理员通过纳税人服务系统，向纳税人发送税收政策宣传、纳税期限提示等信息，提高面向税源的服务水平。

（5）健全税源管理措施，落实税收管理员制度

一是面向不同组织类型的纳税人，在实际工作中要区别对待，加强不同组织类型纳税人的发票管理。对增值税纳税人强化发票使用管理，对个体工商户则逐步完善小额定额发票制度。二是基层税务机关积极寻求相关部门的配合，坚持开展税法宣传活动，突进社会综合治税，增强税法选的广度与宽度。三是进一步完善税收管理员制度，要明确税收管理员在税源管理工作中的责任和服务义务，按照专业化与差别化的要求提升税收管理员的税源专业化管理方式。比如针对重点税源，采取管户制下的团队协作式管理，针对一般税源，采取管事制的税源管理方式，针对零散税源，则采取重监控简管理的方式。

（6）建设专业化的税收队伍

基层税务机关在税源管理工作中，最终的执行个体是“人”，因此应加强专业化税收队伍建设，在干部培养上注重专业技能和服务意识的提高，在基层税务机关干部使用上，要结合专业化管理需求开展人事制度改革;在干部的管理方面，强化专业化管理，优化人才结构，努力提高高级专业人才的比重。

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