攀枝花市行政事业单位预算业务的内部控制研究

陈巧 杜雪 叶章俊

摘 要：文章主要阐述了攀枝花行政事业单位内部控制预算管理业务方面的一些现状及问题并提出了相应的建议，行政事业单位内部控制制度建设迫在眉睫。

关键词：行政事业单位;内部控制建设;预算管理业务

一.攀枝花市行政事业单位预算业务的内部控制现状

（一）预算编制现状

按照攀枝花市财政部门的部署和要求，目前各单位是按照《市本级部门预算编制方法和口径》规定实施预算编制及上报管理的。

单位的基本开支，包括人员经费和日常公用经费两部分，采取人员经费按标准、公用经费按定额的方法编制。按照财政部门要求，收集基本信息和资助标准。对符合要求纳入部门预算编制的项目支出，各预算单位进行了论证和可行性分析，并按有关要求进行项目申报。

（二）预算编报程序

各单位接到预算编制通知后，财务部门先按照市财政部门下达的部门预算编制的指导思想、原则、标准、程序和要求等，结合本单位相关实际情况，编制单位预算建议数，同时通知各业务部门编制各自的部门预算建议数，汇总后形成单位预算建议数，报经主管领导审核，再报办公会讨论通过。市财政局根据各单位上报的预算情况，对工资等基础信息进行审核，确定人员经费及日常公用经费支出总额，计算并确定市本级剩余的可用财力。同时，积极与各预算单位进行沟通，全面了解各单位的工作任务、项目轻重缓急及预算安排情况，在市本级可用财力范围内，对各预算单位上报的部门预算草案进行修订和完善。

（三）预算执行

根据财政部门下达的部门预算执行的指导思想、原则、标准、程序和要求等，将预算按时间段来进行划分，划分为月度预算和季度预算，对预算执行进度和控制目标进行总体把握和掌控，如果因为国家政策变化、总体规划或工作任务变化需要调整预算，按规定提出申请，填制预算调整审批表，报相关部门审核备案。审核备案后，各部门应根据部门工作内容的变化进行上报。

具体预算由相关部门负责执行。公用经费支出按时间进度掌握执行，专项经费支出按工作进度掌握执行。各部门出差、到基层调研等活动需要的经费支出，由分管部门领导签批同意，然后由分管财务的领导批准，到财务部门报销、结算费用;办公设备购置由部门提出申请，经分管领导批准后，零星购置由办公室等相关部门向政府采购协议供应商购置，批量多、数额大的购置按政府采购管理办法实行政府采购;车辆、空调等公用设备及基建、维修工程等工程由相关部门直接负责，按有关管理办法实施，资金结算由财务部门负责。

二.攀枝花市行政事业单位预算业务的内部控制问题

从调研的整体情况来说，预算管理体系尚不健全，预算管理过程仅包含了预算编制和执行，预算监控和预算考评工作尚未真正实施。预算管理工作仅由财务部门承担，其他内部部门尚没有完全参与到预算编制和管理中来，没有真正成为预算责任主体。预算管理比较粗放，缺乏科学性、合理性，预算管理的站位高度、覆盖范围和触及深度等远未达到理想的状态，需加以强化和改进。具体如下：

（一）预算管理意识不强，预算管理力量薄弱

一方面，全员参与预算管理的意识淡薄，其他部门的工作人员普遍认为预算管理工作是财务部的事情，与自己无关并且一些部门没有参与到预算编制的过程中来，领导层和工作执行层缺乏有效的沟通，决策者听不到基层意见的反馈，对于单位的预算目标不了解，基层编制预算的积极性和主动性不能被调动，有些单位领导层及一些部门目前的预算管理意识仅限于部门预算，对于强化预算管理缺乏应有的认识和理解，缺乏全面预算管理的理念，往往混淆部门预算和全面预算，以部门预算代替全面预算，对全面预算在预算管理中的作用缺乏全面深刻的认识。

另一方面，很多单位没有负责预算管理工作的专门机构，预算工作人员有些是非专业人员，有些是由任务繁重的财务人员兼职，由于缺乏长期的工作经验以及全面预算管理方面的知识和技能，很难胜任全面预算管理这一艰巨的工作任务。

（二）预算编制方法不科学，预算编制质量有待提高

预算编制方法不科学，预算改革虽然在“基数增长”模式上提出了以零基预算为基础，但是目前，大部分单位仍然采用的是增量预算编制方法。在编制预算报表的时候财务部门缺乏与其他部门的沟通交流，并且不愿主动去进行充分的调查、研究和论证工作。由于负责预算工作只有1名工作人员，而领导层往往给的预算编制时间又短，在任务量大、时间紧的情况下，财务部门只能选择在上年实际支出的基础上加上新增加的因素编制，有的数据甚至直接采用上年度的一些预算数据。

（三）缺乏科学的预算编制规范，受主观因素影响较多

由于预算编制者受观念、知识和技能的限制，以及对各部门工作和发展规划缺乏足够的了解，习惯于以以前年度的预算为基础，且不合理的因素没有剔除，新的因素考虑不足，主观人为因素的渗透使得预算在编制的时候，只考虑了单位目前的资金需求，而忽略了单位的长远发展，粗略的编制预算项目，这样编制的预算，对于日常工作不能起到实质性的指导作用，在实际工作中难以很好地执行，造成了预算执行困难。

（四）缺乏监管控制体系，监督不力

根据目前的情况来看，很多单位预算管理体系只有预算编制和预算执行两个环节，由于有些单位本身预算任务繁重、工作量大、涉及面广，而领导的考察方式大多不够深入细致，缺乏系统、连续的检查，领导并没有在预算编制和预算执行的监控工作起到实质性作用。

另外，随着新预算法的颁布，要求行政事业单位的预算执行情况公开化和透明化，但这点做的不够细化。

（五）缺乏考核评价机制，不能为预算改进提供支持

很多单位预算管理工作更多的是在关注财政资金的使用及预算执行情况，缺少对预算執行的科学性、合理性及效果的考评机制。久而久之会使得预算的执行不能真正的落到实处。

三.攀枝花市行政事业单位预算业务的内部控制政策建议

（一）改善预算管理环境，提高全员预算意识

领导应重视和支持预算管理工作。给予全面预算管理工作充分的重视，更加科学合理的调整机构和人员的配置，建立预算部门和其他各个部门的联结，做到部门间及时沟通，保证在全面预算管理工作中出现的问题能够被及时解决。同时，在开始进行预算的编制工作之前能为预算的编制工作提供更实际的资料证据和充分的时间。

（二）设立预算管理机构，明确各科室职责

预算管理是一项长期的系统性的工作，一个完整的预算管理需要将预算渗透到每一个科室、部门的每一项工作中。需要调动每个科室的积极性，通过建立一个具有执行力的预算管理组织来保证预算管理工作的有效实施，单位的领导层应该重视和支持预算管理委员会的工作，赋予其调动各方面力量实施预算管理的权利。在预算管理委员会里，各成员要分工明确，各尽其职、保证预算管理的顺利实施。

（三）提高预算编制工作的科学性和规范性

行政事业单位要结合单位的实际情况来具体的分析。根据单位的资产数量变动等情况，调剂其增加的量和原来的存量的使用情况使其达到一个平衡的状态。同时还要详细的盘点单位的实际资产数目、变动的情况以及各个部门的占用量等，然后在依照单位的发展规划来为各项资产的分配定一个统一的标准，并且要做到具有可实际操作性，在这些工作完成之后便可以形成最后的资产配置方案。为了减少过程中资源的浪费或重复现象，如果在编制过程中出现不切实际或者过失的情况，这个配置方案要能对其及时的识别和改正并且能将更多的资金投入到更重要的项目。

（四）采取科学的预算执行方法。

一是建立和健全一套完善的预算管理制度，二是以国家经济、财政和社会管理政策为指导，根据部门预算管理要求和预算政策、项目、指标、标准等因素制定具体的支出预算管理办法。

（五）建立科学完善的监控机制

建立预算监控机制。预算监控系统的建立就是为了能够及时发现预算工作中出现的问题，然后根据问题采取相应的解决措施。如以下两方面：

一是预算编制方面的监控：预算编制的方法是否符合单位的实际工作情况、方法是否正确、合理;在预算编制的过程中是否覆盖了所有的层级;编制的报表是否达到平衡，是否出现金额错误、不够详尽的情况;编制的程序是否符合国家的相关规定和单位的实际财务情况等;二是预算执行方面的监控：预算收支执行的进度是否与单位的正常工作进度相匹配;是否实现了预期的预算收入目标，是否有未预计的收入进账;各项花费支出是否有预算，预算支出是否在規定范围内，有无违规使用预算资金的现象;年终决算报表是否准确无误，是否完整可靠等。对预算的差异分析，分析造成差异的原因，寻找减少差异的方法，争取在下一年度的预算编制工作中汲取教训，不断缩小两者的差异。还有预算的各个环节是否衔接顺利，相关的资料的是否完整，是否真实可靠等。

（六）开展绩效考评工作

一个科学、合理、奖惩分明的考核评价制度可以保证预算管理工作的有效落实。因此要选择合适的预算考评方法。如对比分析法、因素分析法、综合记分等级评价法。建立绩效评价体系，设置预算评价指标的时候把握好准确性和合理性的原则。实施奖惩措施，将奖惩落到实处。建立反馈机制，了解各部门的动态，对各部门的预算执行情况进行定期或不定期的检查，对于预算执行情况较差的要进行及时的纠正，并督促其落实。对于逾期不予落实的，要追究相关人员的责任。

参考文献：

行政事业单位预算绩效管理问题的若干思考[J].纳税，2018，12（34）：266+268.

[2]姚浩然.国库集中支付制度对行政事业单位财务管理的影响研究[J].财经界，2018（12）：132.

[3]范永刚.行政事业单位预算管理存在的问题分析与对策研究[J].中国集体经济，2018（35）：48-49.

作者简介：

一作：陈巧，攀枝花学院经济与管理学院2016级会计学本科，

二作：杜雪，攀枝花学院经济与管理学院2016级会计学本科

三作：叶章俊，攀枝花学院经济与管理学院2016级会计学本科，