谈税收营商环境的优化

周 军

2017年11月20日，世界银行与普华永道全球在北京发布《2019年世界纳税报告》。报告显示，2017年度中国的纳税改革表现亮眼，报告中的关键指标均取得进步，尤其是中国全年纳税时间进一步缩短为142小时，同比降低31.4%，纳税次数缩短为7次，明显优于全球平均值237小时和23.8次。

是什么推动了中国税收营商环境持续改善？世界纳税领域有何新的发展趋势？

《世界纳税报告》衡量了全球大部分经济体中型民营企业在过去14年中税收营商环境的变迁。世界银行负责《世界纳税报告》方法论设计，普华永道全球（包括中国）参与采集报告所涉全球190个经济体中160个经济体的涉税数据。本次报告展现的是各国2017年度的税收营商环境。

报告显示，中国在纳税时间及纳税次数这两项关键指标上表现尤为突出。纳税时间就是衡量样本公司准备、申报、缴纳3种主要类型税费（即企业所得税、增值税以及劳动力税费，包括个人所得税和社保、公积金）所需的时间。纳税次数是指反映样本公司支付所有税费（包括增值税、个人所得税等企业扣缴的税费）的次数。若某一经济体提供全面的电子申报和税款缴纳便利，并且被大部分中等规模公司采用，即使全年的纳税申报和税款缴纳非常频繁，也将该税种的全年缴税次数合并视为一次统计。

中国的纳税时间从2004年的832小时压缩至2017年的142小时，体现出税收数字化正在颠覆传统办税模式。一方面，税务机关通过网络宣传、线上互动，为纳税人提供个性化服务；另一方面，大数据信息整合亦能减轻纳税人报送信息的负担，期待未来税企之间通过科技和数据，营造更为轻松、透明的税收营商环境。

毋庸置疑，互联网技术也是中国税务机关能够层出不穷地打出“创新服务举措”王牌的重中之重。如今中国纳税人不再需要多次往返奔波于税务机关的办税服务厅，各地税务机关已实现涉税业务“一网打尽”。

通过增值税电子普通发票、进一步扩大增值税发票取消认证的范围、优化金税3期网上申报和更正申报系统等一系列举措，大幅压缩了纳税人办理时间，提升了期后企业所得税更正申报补税及退税的效率。

此外，依托增值税发票信息和税收征管系统数据库，2017年增值税纳税申报“一表集成”辅助系统开始在全国范围内逐步推广应用，将增值税一般纳税人申报表“一主表、九附表”汇总简化为一张“基础数据表”，力求让广大一般纳税人申报实现“零录入”。

中国通过税收数字化不断改善税收营商环境的举措也符合国际趋势。科技在全球税收领域的潜在影响力不断释放，自2004年以来，全球平均纳税时间减少了84小时、全球平均纳税次数减少了10.3次，科技驱动功不可没。

中国纳税次数从2004年的37次减少至2017年的7次，主要得益于营改增全面推行以及对部分财产行为税实行的简并申报。

对于从2013年开始试点营改增，到2018年不断推陈出新的鼓励研发、高新技术企业、小微企业政策，增值税简并税率、允许退还部分行业增值税期末留抵税额等一系列税政举措，中国财税机关正在不断加大减税降费力度，以期激发企业活力、提高经济发展质量。

从2019年起，税务机关开始统一征收社保、逐步纳入非税收入征收，通过税务机关与其他政府部门之间的协同合作，逐步扩大信息共享领域，从而进一步提升税收征管效率，减少纳税人端的信息提供负担。

虽然中国税收营商环境不断提升，但专家认为仍存在改善空间。中国政府已经计划尽快推出一系列更大规模的减税降费措施。同时，在改善税收制度方面，将从减轻纳税人申报负担和提升征管效率着手，旨在建立起以服务为重的新文化，全面提高税收营商环境水平。

据了解，国家税务总局在深入调研并听取各方意见的基础上，印发了《关于实施进一步支持和服务民营经济发展若干措施的通知》，针对民营经济发展过程中遇到的税收“堵点”“难点”问题，提出了“认真落实和完善政策，促进民营企业减税降负”等5个方面共26条具体措施，精准助力民营企业实现更好更快发展。

形成税企之间互相信任、互相合作的文化，是税收营商环境成功的关键要素。在税务部门不断优化服务的同时，纳税人也必须做好自己的税收遵从。

现在能够通过很多信息手段和途径了解最新的政策和操作方法，纳税人应该在这方面多一些投入，以改善自身的税务内控，提升税务合规能力。

那么，全球纳税领域都呈现出哪些新趋势呢？世界银行专家介绍，在技术层面，技术领先经济体都在积极探索实践纳税申报表预填报，可实现机器学习的税务会计系统以及采用实时纳税申报系统，税务稽查案件在线管理，运用风险管理系统稽查选案，搭建税务稽查的绩效和监督管理框架等。2017年，世界各经济体都在通过改革让纳税更便利。比如推出或改进电子系统，降低利润税税率，允许更多费用税前扣除，降低劳动力税和强制性收费，合并或取消某一税种，引入新的税制，简化税务合规流程或减少申报和缴税次数，改进增值税留抵退税流程等等。

据了解，2017年有16个经济体推出或者改进了电子税务系统。其中，欧洲和中亚、东亚以及太平洋地区3项主要税种的合规时间缩短最多。