“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划

赵继武

摘要：随着近几年我国“营改增”制度的不断实施和强化，对于我国现代化企业产生了严重的影响，促使各个企业都能够根据相关制度开展有效的整改，将通过营改增政策加大企业的增值税纳税筹划建设，以此来确保我国企业的经济效益得到有效提升，防止发生重复征税等现象发生。本文主要针对营改增企业如何进行增值税纳税筹划展开较为深入的分析，希望能为相关人士提供些许参考。

关键词：营改增政策;企业;增值税;纳税筹划

根据当前我国营改增政策的实施现状来看，已经在现代企业当中获取到了广泛应用，而且针对增值税纳税筹划工作也高度重视起来，增值税作为企业主体税种的重要组成部分之一，所以这就需要企业能够做好纳税筹划工作，以此来充分发挥出其营改增政策的应用价值，防止企业发生财务风险，进而不断促进我国企业快速发展。

一、营改增的内容概述

随着我国“营改增”税收政策的不断整改，“营改增”税收政策已经成为了当前我国企业当中全新的缴纳增值税，而且在这种新形式的税收政策实施背景下，“营改增”能够有效防止企业出现重复纳税等现象产生，在一定层次上有效缓解企业的整体税负负担，而且要是从“营改增”角度进行分析的话，“营改增”所带有的特点不仅能在企业运营发展过程当中从一定方面减少企业的纳税，缓解企业税负，还能有效防止税务风险等问题的产生，所以，企业可以在“营改增”政策下不断规范自身企业的纳税行为，促使我国企业的整体经济框架得到有效改善，从而为我国企业转型或者是国际对接提供最为基础的条件内容，不断提升我国企业的经济效益和社会效益[1]。

二、营改增对企业的影响

（一）对企业税收方面的影响

在当前营业税税务体系的严重影响之下，我国企业很难实现减负标准，若是还在企业当中运用传统的营业额计算模式，很容易就会导致企业出现虚盈实亏的现象。所以根据这一观点，由于目前我国税收政策“营改增”的不断扩大，促使企业当前所拥有的税务体系也得到了较大的改变，而且对于增值税而言，能让企业在运营发展过程当中有效降低企业成产运营成本，进而起到缓解企业运营压力的关键方式，从而有效降低了我国企业税务，促使我国企业的营业利润正在不断的上升[2]。

（二）对企业财务核算方面的影响

根据当前我国“营改增”税收政策的全方面实施，对于我国现代企业运营发展带来了严重的影响，尤其针对企业当中的财务管理部门核算形式更是发生了较大的改革，主要体现在企业财务报表形式和财务指标等方面。当我国“营改增”税收政策没有落实到企业之前的时候，我国企业的税费核算方式还过于单一化和片面化。目前大部分企业所开展的纳税行为都是依照营业额的纳税形式进行开始纳税，但是现如今在我国的新税收政策“营改增”的基础下，我国企业的增值税已经从最初依照营业额形式进行开展纳税从而整改成为以抵扣形式进行纳税，而运用抵扣形式开始纳税，不仅在一定层次上加大了企业的财务核算体系的工作量，还促使财务管理人员在其处理财务问题的时候浪费了更多的时间和精力。

三、营改增背景下企业如何进行增值税纳税筹划

（一）加大税务改革政策把握机制

目前，随着我国税收政策的不断改革，“营改增”政策在落实过程中，不仅能够有效确保我国企业的发展，还会促进我国企业发展的速度有所提升。而在企业当中运用“营改增”税收政策的同时，我国政府颁布了有关过渡期的税务优惠政策，促进“营改增”税收政策全方面落实在实际工作当中。如：为了能够充分满足试点方案的相关规定需求，就需要对跨区域税务类型进行合理调整修改，从而使得纳税人能够在纳税机构所在的领域，构建完整的增值税纳税点，并同时应用计算缴纳的方法，让异地缴纳税务过程中，能够利用增值税，对税务进行合理抵减。另外，针对不属于“营改增”税收政策试点范围内的纳税人员，可以到属于“营改增”税收政策试点的区域范围内，对已经获取的营业税，进行缴纳，并根据相关的需求规定，使得营业税纳税能够得到良好施行。基于此，企业在进行纳税过程中，可以充分结合自身发展情况，合理设立分支机构，从而使得增值税纳税的合理筹划能够得到充分实现。

（二）合理选择纳税人员的身份

现如今我国企业对于一般纳税人和小规模纳税人员进行身份确定的时候，大部分都是以该企业的年营销售额500万作为最基础的标准，那么也就是说，我国企业当前在运营发展的过程当中年营销额只要是能够高于500万的企业都将作为一般纳税人;但是若是该企业年营销低于500万，则是作为小规模的纳税人员。针对当前我国汽车营销或者是运输领域的企业而言，若说企业的年营销额不高于500万的话，企业还是可以借助于相关法律规定进行逐步从小规模纳税人申请成为一般纳税人，还可以在增值税计量的过程当中合理运用简易的计量方法开始计算。

那么企业在针对纳税人员身份选择的时候，假设选择一般纳税人员，那么该人员是可以运用进项税额开始抵扣的，而且相对于小规模的纳税人员而言，在其缴纳税率方面较小，但是又不能够完全的进行进项税额抵扣。该企业针对客户进行销售产品的时候，一般纳税人员是可以直接就和客户提及到增值税专用发票，而小规模企业在进行产品销售的时候，是属于融入到产品成本当中，并且还会涉及到是否会进行抵扣的增值税进项税额，从而在一定基础上抵减了一部分企业所得税。所以在销售价格产品方面一直都是出于较小的状况下，不管是纳税主体被定位成为某一项身份，都可以在一定层次上进行缓解企业的税负，以此来实现我国企业纳税筹划，与此同时，还应当注意当小规模纳税人要是想转变成为一般纳税人的时候，需要高度重视要把自身带有的货物将在销售之后进行办理变更手续。

（三）加大增值税专用票据领用以及保存和开具等相关管理工作

根据当前我国“营改增”税收政策的落實，增值税专用票据领用、保存以及开具等相关管理工作都成为了营改增实施在企业财税管理中的重要环节，所以这就需要企业在财务管理的过程当中能够完全依照营改增实施以后的财税相关政策进行全方面开展增值税的专用发票管理工作。尤其需要高度重视企业针对固定资产采购等有关资金支出环节的票据索取和分类等抵扣工作，以此来防止进项税额由于遭受抵扣从而产生的财税风险问题，那么在针对没有办法获取进项税发票的项目如人工成本等，在这个时候我国企业就可以运用分包或者是外包的项目，以此来最终达成企业税负压力下降的目的。

（四）充分明确了解抵扣和不可以抵扣的进项税项目

随着近几年我国科学技术的快速发展，我国应当运用科学、合理的筹划方式获取到更多的进项税额抵扣额度，有效完成减税的效果作用。由此可清晰的看出，我国企业要是想真正的实现进项税额抵扣，这就需要我国企业能够加大对企业财务管理工作的重视和管理力度，全方面掌握和了解企业在日常运营过程中会参与到的管理活动和财务活动等，确保抵扣凭证具有完善性特点，将不断提升增值税发展的完整体特点。那么若是从进项税额的抵扣环节进行分析的话，不能够因为自己一时的贪图利益，从而忽视了增值税专用发票开具和管理工作的相关工作内容，而是应该针对进项税额抵扣的实际情况有着较为深入的了解和分析，并且还将对企业的税务风险进行严格管理[4]。

四、结束语

综上所述，“营改增”税收政策是目前我国税务改革过程当中最为重要的工作内容，而且在我国社会经济发展过程当中也占有着重要的作用。“营改增”企业进行增值税纳税筹划建设工作是直接决定我国企业经济效益和社会效益有所提升的关键，所以这就需要我国企业能够根据自身的发展实际情况进而全方面掌握和了解有关营改增的相关知识，进而实现增值税纳税框架的优化，进一步促进我国企业的可持续发展。

参考文献：

[1]杨高锋.“营改增”企业如何进行增值税纳税筹划[J].财会学习，2018 （5）：113-114.

[2]魏莺，林声."营改增"背景下企业增值税的纳税筹划[J].产业与科技论坛，2018 （4）.

[3]刘满成，张路.营改增背景下企业增值税纳税筹划研究[J].淮阴工学院学报，2018 （3）.

[4]马鑫.营改增后企业增值税税收筹划分析[J].现代商业，2018 （16）.