内部控制审计在固定资产管理中的运用

张海鹰

摘要：现如今，要想将企业固定资产管理内部控制审计工作做好，首先就是要合理控制对象，要充分的将固定资产重视起来，不仅仅要将关键点放在购入之上，同时也不能忽视日常化管理，在控制的过程之中来实施固定资产活动，其次则是积极构建完善化的监督管理机制，运用相对健全的机制，将各个部门之中在监督管理的过程之中的职责权限以及工作范围明确出来，从而可以更好的实施全方位的监督管理，从而将其中各类主体不明晰的情况予以避免;最后则是内部控制好审计人员要积极的运用相应的监督关系控制的方式，来更好的实现企业固定资产管理内部控制审计工作。鉴于此，本文主要分析内部控制审计在固定资产管理中的运用。

关键词：内部控制审计;固定资产管理;运用

一、固定资产内控管理的要求

严格依照《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》之中的各项规定：企业要适当的强化各项资产管理的力度，全方位的梳理资产管理的工序，要将其中相对较多的环节找出来，并运用实际可行的对策来进行强化，逐步的提升企业资产管理的效率与水平。

（一）对固定资产管理流程进行全面梳理

1.企业对内固定资产投资流程控制梳理

对于外购固定资产控制工序而言，要自己制定固定资产控制工序，定资产之中的日常化管理控制工序主要涵盖：固定资产清查的盘盈、盘亏控制流程，固定资产处置工序。在这之中，固定资产日常化管理主要涵盖：构建固定资产卡片、实物台账、固定资产明细账，登记并将资产产权证明进行备案，来实施必要的固定资产安全管理，制定财产保险方式，固定资产减值准备以及计提折旧等等。

2.企业对外投资流程控制梳理

投资管理部门提出初步的投资方案，实施投资方案的审批与制定，项目所牵扯到的资产审计和评估、签订投资合同以及投资项目谈判，并且依照实际情况来制定被投资公司的章程以及投资款项控制工序和实际收益管理。

（二）查找固定资产管理的薄弱环节和缺陷

企业在全方位整合固定资产流程准则之下，要依照业务自身的特征与内部控制制度的要求来实施，对比分析企业管理制度是不是会发生漏洞，或者是和内部控制相悖;检查固定资产内部控制是不是深入到决策、执行、监督各个阶段之中，涵盖企业和隶属单位的各类业务;核查企业是不是着重将固定资产关键业务事项与高风险的范围;检查企业的治理结构、机构的设置是否存在权责分配，其中的业务流程是不是相互制约与监督;检查企业内部控制是不是和企业应对风险的水平、业务流程、业务范围以及企业规模相匹配，并且还得要依据具体情况的变化来实施相应的调整。

（三）健全和落实固定资产管控措施

在将管理过程之中的薄弱环节找出来后，企业要针对其中所存在的问题来实施归类与归纳的细分，将各个问题逐步的分解到各个管理单元之中，确保固定资产内部控制设计和运行过程之中的问题和风险可以得到及时的控制。

二、固定资產管理的内部控制现状

（一）固定资产预算不合理，会计核算方式不全面

在诸多企业之中，在购置固定资产的过程之中，并未进行全方位的预算评估，这部分基本上是可以直接性的予以忽略，使得诸多固定资产采购仅仅都是将关键点放在采购的成本之上，从而使得固定资产管理无法得到内部控制。

（二）固定资产内部控制执行情况不佳，固定资产的处置不合理

由于企业在进行固定资产管理的过程之中，过分的注重购入而忽视管理，使得固定资产在进行常规化管理的过程之中发生诸多遗漏的部分，其中有关固定资产验收、维护与管理的方式不科学，使得部分固定资产这虽然在账面之上并未予以报废，但是在具体的过程之中无法予以运用，固定资产和会计记录不想适应，究其原因，固定资产管理的过程之中由于内部控制执行力不充分的而导致的。

三、固定资产管理内部审计的运用

（一）管理职责方面的内部控制审计

在固定资产管理的过程之中，务必要秉承职务分离的理念，构架相对健全机制，来确保各个部门之间有着明确化的分工，预防发生固定资产发生损失或者是浪费的现象。不管是固定资产的购置、取得，还是固定资产转让、出售与核销，均需要将责任进一步的明确，将其具体到有关人员与管理部门之间的责任意识，一旦发生任何的问题，就可以追究到具体部门与责任，之间来形成一种相互制约的关系。

（二）预算方面的内部控制审计

在具体实施固定资产采购预算工作的过程之中，要逐步的健全预算编制，确保固定资产的采购可以变得更加科学、合理化，同时也对于企业的良好发展十分的有利。可以专门聘请一份专业机构与专业人士或者是购置专门的部门来针对固定资产管理实施相应的活动，要针对固定资产实施日常化维护，并定期的做好检查工作，一旦发生任何的问题要及时的予以解决。

（三）处置方面的内部审计

固定资产处理工作主要涵盖转让、采购、出售、核销等诸多方面，这部分工作固定资产管理的影响十分深远，所以企业要进一步的强化在这方面的重视程度，在具体进行固定资产处置工作的时候，务必要严格依照相应的规范标准，积极的向有关部门来申请报批流程，得到相应的许可证书之后，才可以实施固定资产处置。

总之，目前，在企业实施控制审计机制，对于企业实施固定资产管理有着十分深远的意义，可以显著的提升固定资产的使用率，另外还得要尽量的延长其使用的期限，从根本上来加大固定资产的经济效益。企业运营的根本目的就是盈利，想要确保企业可以获得更为长足的发展，必须要将企业内部控制审计工作重视起来，由此可见，本文的研究也就显得十分的有意义。

参考文献：

[1]王军.浅谈内部控制审计在固定资产管理中的运用[J].财会学习，2016 （14）：135+137.