如何编制医院全面预算

陈彩鸾

摘要：编制医院全面预算，是对整体经营活动一系列量化的计划安排，能够将医院发展规划细化，与年度经营目标一致，有利医院目标的實现。

关键词：全面预算;准备;编制

编制医院全面预算，是根据医院可用财力对整体经营活动一系列量化的计划安排，能够将医院发展规划细化，与年度经营目标一致;有利于实现经营目标的监控执行;有助于医院上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对经营目标的理解和认同;有利于保证收支平衡，防范财务危机;有利于改进、完善财务管理;有利于强化财务分析，便于绩效考核。实行全面预算提高了预算编制的透明度，促进医院的预算编制更加统一、完整，增强了预算的约束力，提高预算的精细化和控制财务风险。本文通过近几年来对医院全面预算的编制体会进行探讨。

一、全面预算编制前的准备工作

（一）建立、健全预算组织。预算组织主要包括预算管理机构的设置和主要成员的构成、工作职责等：

（1）医院全面预算管理决策机构。决策机构是组织领导医院全面预算管理的最高权力机构，对全面预算管理的重大事项作出决定，主要包括职工代表大会、预算管理委员会。职工代表大会是全面预算管理的法定机构，负责审议批准医院的年度财务预决算方案。预算管理委员会是全面预算管理的专门机构，主要对职工代表大会负责。委员会主任由医院负责人担任，副主任和常务副主任分别由党委书记及总会计师担任，成员由医院各副院长担任。其职责包括①制定颁布医院预算管理制度;②根据医院战略规划和经营目标，审议预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序;③下达经批准的正式年度预算;④协调解决预算编制和执行中重大问题;⑤审议预算调整方案，依据授权审批;⑥审议预算考核和奖惩方案;⑦医院全面预算的执行情况进行考核等。

（2）医院全面预算管理工作机构。预算管理委员会办公室是全面预算管理的工作机构，办公室设在计划财务部，具体负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析、考核工作。主任由计划财务部主任担任，成员由各预算职能科室负责人担任。其职责包括①拟定医院各项全面预算管理制度，负责检查预算管理制度的执行;②拟定年度预算总目标分解方案及有关预算编制程序、方法的草案，报预算管理委员会审定;③组织和指导各预算管理小组开展预算编制工作;④预审各预算管理小组预算初稿，进行综合平衡，并提出修改意见;⑤汇总编制全面预算草案，提交预算管理委员会审查;⑥跟踪、监控预算执行情况;⑦定期汇总分析各预算管理小组预算执行情况，并向预算管理委员会提交执行分析报告;⑧接受各预算管理小组预算调整申请，制定年度预算调整方案，报预算管理委员会审议;⑨协调解决医院预算编制和执行中的有关问题;⑩提出预算考核和奖惩方案，报预算管理委员会审议等。

（3）医院全面预算管理执行机构。医院归口管理职能部门是医院全面预算管理执行机构，按医院副院长分管的医院业务由29个归口管理职能部门组成六个预算管理工作小组，分别是①由医务科、设备部、药学部、护理部、感染管理科、医疗质量管理科、疾病预防控制科、门诊部、药物临床实验办公室、外联部组成医疗、药品、设备预算小组;②由院长办公室、教务科、教学实践科、继续教育科、研究生及毕业后教育科、国家紧急救援队（海南）办公室组成办公、教学预算小组;③由后勤保障部、人力资源部、安全保卫科组成后勤保障、人事、安全保卫预算小组;④由科研部、审计部、医保办、伦理委员会组成科研、审计、医保预算小组;⑤由党办、团委、工会/计生办公室、宣传部组成党团组织、工会、宣传预算小组;⑥由信息中心、计划财务部组成其他预算小组。各小组组长为医院分管相应业务的副院长，成员为各归口部门的主任及副主任。其职责包括①编制部门预算并提供编制预算的各项基础资料;②将本职能部门的预算指标分解到临床、医技等科室;③严格执行经批准的预算，监督检查本职能部门预算执行情况;④及时分析报告本职能部门预算执行情况;⑤根据突发性事件和其他特殊情况的需要，提出预算调整申请等。

（二）收集基本数据。正式编制预算前，对医院现有的资产状况、收支状况、在岗在编及离退休人员情况、基本建设情况、基础设施维护和维修情况、专用医疗设备购置等情况进行全面的清查，为编制全面预算提供真实的依据。

（三）总结分析。分析上年预算执行情况，上年预算执行情况是编制本年预算的重要依据。单位预算的各项财务计划指标是以上年预算执行数为依据，结合本年度医院发展目标、计划的要求确定。分析预算期影响收支的各项可能因素，如：预算期各类人员变动情况、预算期在建工程和设备购置及维修情况、预算期政府及相关部门可能新出台的政策对医院收支影响情况等。

二、医院全面预算编制的程序及流程

（一）编制医院全面预算的原则

根据《预算法》以及《医院预算管理制度》、医院预算管理委员会会议精神，财务预算坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，坚持先有预算、后有支出，硬化预算约束，医院所有收入和支出全部纳入预算，实行全预算管理，不编制赤字预算。根据批复的省本级部门预算，结合医院实际，编制经常性收支预算，逐级分解，落实到责任科室和责任人。预算审议通过后，除突发性事件和其他特殊情况外，原则上不予调整预算。预算管理要在实际工作中不断完善，全面树立预算的权威性和严肃性，逐步实现预算管理精细化。

（二）预算编制依据

根据新《医院财务制度》关于预算管理的相关规定，结合医院实际，收入预算按照医院业务发展情况以及预算年度收入的增减因素测算，支出预算按照医院业务活动需要和可能编制，预算编制坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，不编制赤字预算。预算编制政策明确没有预算不得支出。

（三）预算编制内容

编制医院经常性收支预算，财政收入预算不考虑财政基本建设补助拨款及年中拨款因素。

（四）预算的编制工作程序

在预算管理委员会的指导下，采取“二上二下”的预算编制程序，经院长办公会、职工代表大会通过执行。预算审议通过后，除突发性事件和其他特殊情况外，原则上不予调整预算。具体步骤为：

1.根据预算管理委员会会议部署，各预算管理工作小组召开预算编制工作会，要求各归口部门按年度工作任务和计划，以必要性和可行性为原则，实事求是上报经费预算表，预算管理工作小组进行初审，将初审汇总表交预算管理办公室（即“一上”）。

2.预算管理办公室在测算年度预算收入的基础上，综合考虑平衡医院财力情况，结合各小组报来的初审汇总表向预算管理工作小组提出预算经费初步分配方案（即“一下”）。

3.预算管理工作小组再次召开预算编制工作会，各部门在预算经费初步分配方案（控制数）的基础上，对原申报的预算项目进行优化过滤，划分出必选项目、备选项目并进行排序，将调整后的经费预算表上报预算管理工作小组（即“二上”）。

4.预算管理办公室汇总各预算管理工作小组报来的经费预算表，在此基础上提出年度预算经费分配草案，提交预算管理委员会讨论，最终调整审定，经医院职代会通过后下发执行（即“二下”）。

（四）编制医院全面预算的要求

1.医院的预算经费总支出分解到 6个预算管理工作小组，各小组应在参照上年支出的基础上，结合预算年度工作开展情况，实事求是地申报，不得虚报。

2.各部门在填报预算经费申报表时，测算依据须充分详实，并附有依据、标准、数量、金额等要素。

3.严格控制“三公经费”，由财政部门、上级部门下拨的经费（含重点学科经费、课题经费、其他专项资金等）不得列支“三公经费”，自有资金列支“三公经费”要严格按照国家制度和规定执行。

4.年度预算经费分配草案经职工代表大会通过后原则上不能调整，如有重大事项确需要调整的，由申请调整部门说明调整理由、依据和金额，书面上报预算管理工作小组审核，由预算管理办公室汇总提交预算管理委员会讨论。

5.各预算部门和机构要掌握好时间节点及时申报，超过规定时间申报的不予受理。

（五）医院全面预算的编制

1.收入 （ 可用财力 ） 预算编制

收入（可用财力）预算由医院预算年度总收入和财政结余结转资金两部分组成。预算年度总收入分为医药收入、财政补助收入（未考虑财政基本建设补助拨款及年中追加因素）、上级补助收入和其它业务收入。医药收入参考上年度实际收入水平，结合预算年度医院事业发展和医改考核指标标准，以及医疗收费标准等因素，按上年医药收入增长率10%测算，其中药品收入占医药收入比率 30%测算;财政补助收入分为基本支出预算和项目支出预算，基本支出预算按省财政厅每年的定额基本支出拨款测算，项目支出预算按财政部门批复年初预算数加取消药品加成后预计按15%药品加成率计算药品收入补偿25%测算（未考虑年中追加收入）;上级补助收入和其它业务收入按上年度收入零增长测算。

2.支出预算的编制

医院支出预算严格执行医院全面预算编制原则，不编制赤字预算。支出预算包括人员支出预算和公共支出预算。（1）人员支出包括基本工资、津贴补贴、绩效工资、社会保障缴费、住房公积金、医疗费、离退休人员费用、其他。人员支出预算要根据计划年度平均职工人数，上年末平均工资水平，国家有关调整工资、增加工资性补贴的政策规定、标准，离退休人员数和国家规定的离退休经费用于开支标准等计算编列;基本养老保险、职业年金分别按应计个人收入总额的20%和8%测算;住房公积金、医疗保险、生育保险、失业保险费、工伤保险分别按应计个人收入总额的12%、8%、0.5%、1%、0.5%测算。（2）公共支出包括办公费、咨询费、手续费、水电费、邮电费、差旅费、维修（护）费、培训费、卫生材料费、药品费、工会经费、折旧及摊销、工作午餐费等。日常公用经费（办公费、咨询费、手续费、水电费、邮电费、差旅费、日常维修（护）费等）按上年度实际支出数乘以（1+预计预算年度业务收入增长率）测算;根据医改要求的标准，卫生材料费按百元医疗收入不超20元要求测算;药品费按低于预算年度医药收入30%的要求测算;信息建设费根据国家对信息化投入占收入比例3-5%要求，按预计占预算年度医药收入的3%测算。固定资产折旧费、无形资产摊销及计提医疗风险金预算按规定的比例计算;工会经费根据测算预算年度基本工资总额和绩效工资之和的2%测算。其他支出，可参考上年度实际开支情况，考虑计划年度内可能发生的相关因素，正确预计编制。

三、医院全面预算编制的注意事项

（一）由医院自行负担的绩效工资水平高于省本级公共卫生事业单位工作人员平均绩效工资水平的，绩效工资总量按上年度津贴补贴总量控制，但原则上不得超过省本级公共卫生事业单位工作人员平均绩效工资水平的3倍。

（二）落实中央和本省厉行节约有关要求，严格控制一般性支出。2018年起不再硬性规定要求“三公”经费总量零增长，但要强化“三公”经费预算管理，加强对相关支出事项必要性和合理性的审核，对必须开支的，严格审批，对不该开支或不必开支的，不得开支。年度预算编制時，从严审核“三公”经费预算;年度执行中需调整用于“三公”经费开支的，一律报省财政厅审批。

（三）强化项目预算评审，100万元以上的建设、修缮类和设备采购类项目，需送省级财政预算评审中心进行项目预算评审。新增信息化运维和建设更新项目，需送省级财政信息中心进行项目预算评审。

总之，预算编制是全面预算管理的基础，是全面预算管理的首要环节，只有将医院预算编准、编实，具有可行性、操作性，才能实现医院既定的规划和发展目标。

参考文献：

[1]医院财务制度（财社[2010]306号），财政部，卫生部，2010 年 12 月 28 日.

[2]符政.医院全面预算编制初探[J].心理医生，2011 年 6 月 （下） 总第 194 期.