基于用友ERP-U8-V10.1供应链管理系统采购暂估业务的处理

支宁可 赵男男

【摘要】    ERP供应链管理系统是进、销、存、财务、决策分析为一体的综合性的管理系统。ERP供应链管理系统包括采购管理、销售管理、库存管理、存货核算四个管理模块。采购管理是供应链管理系统的初始环节，其主要功能是帮助企业实现采购计划，对企业全过程的采购业务进行管理。暂估业务是企业日常采购活动中的一项重要的采购业务。文章针对具体的采购暂估业务的三种不同的账务处理方式，假设出所有可能出现的情况进行详细的业务处理概述，在此基础上，基于用友ERP-U8-V10.1的供应链系统采购暂估业务环境下，对其各种情况的操作流程也分别进行具体分析。

【关键词】    ERP;供应链管理系统;暂估业务;操作流程

【中图分类号】   F232   【文獻标识码】   A   【文章编号】   1002-5812（2019）02-0106-02

一、暂估业务的概念

根据企业会计制度的规定，暂估业务是指企业购买的商品已经验收入库，但在月末并未收到该业务相关发票的业务。月末企业在入账时，为了正确核算该业务相关商品的成本，需要先对该业务商品的成本进行暂估入账、以后月份进行回冲处理、待收到发票时再按照发票的金额进行相应回冲处理的业务。暂估业务的成本可以按照合同价、协议价、当月同类商品的购进成本等方式进行合理估计。

（一）暂估业务的业务处理

暂估业务的处理方式具体可以分为：月初回冲、单到回冲、单到补差三种处理方式。月初回冲是指暂估业务月末先将商品暂估入账，下月初回冲形成红字回充单，重回上月暂估的业务，下月再按发票金额记账并按实际成本生成暂估的蓝字回冲单。单到回冲是指暂估业务月末先将商品暂估入账，下月或以后月份收到发票时先将原来的暂估入库单全部回冲，再按发票金额入账并按实际成本生成暂估的蓝字回冲单。单到补差是指当月末先将商品的成本暂估入账，下月或以后月份结算时将暂估成本与实际成本之间的差异形成入库调整单，将原来的暂估成本调整为实际成本。

（二）实例分析

例：2018年1月10日，M公司向N公司采购了一批商品，该批商品验收合格并于当月办理入库手续，M公司该批商品的暂估成本为A。情况一：次月收到发票。假设2月15日收到发票，发票载明该批商品的总价格为B，成本为C，增值税税率16%。收到发票后，财务部门以银行存款支付全部款项。情况二：次月以后的某月收到发票。假设3月15日收到发票，发票载明该批商品的总价格为B，成本为C，增值税税率16%。收到发票后，财务部门以银行存款支付全部款项。

1.月初回冲方式下的会计业务处理。

情况一：2月15日收到发票的业务处理。

（1）2018年1月31日以暂估成本A记账。

借：库存商品 A （蓝字）

贷：应付账款——暂估应付款  A （蓝字）

（2）2018年2月1日回冲暂估成本A。

借：库存商品                  A（红字）

贷：应付账款——暂估应付款 A（红字）

（3）2018年2月15日收到发票（以发票金额入账）

借：库存商品 B（蓝字）

  应交税费——应交增值税（进项税额）

B×0.16（蓝字）

贷：银行存款 B×（1+0.16） （蓝字）

（4）并按该商品的实际成本结转。

借：主营业务成本 C

贷：库存商品      C

情况二：3月15日收到发票的业务处理。

（1）2018年1月31日以暂估成本A记账。会计处理同月初回冲方式下的情况一 （1）。

（2）2018年2月1日回冲暂估成本A。会计处理同月初回冲方式下的情况一 （2）。

（3）2018年3月15日收到发票（以发票金额入账）。会计处理同月初回冲方式下的情况一 （3）。

（4）并按该商品的实际成本结转。会计处理同月初回冲方式下的情况一 （4）。

2.单到回冲方式下的会计业务处理。

情况一：2月15日收到发票的业务处理。

（1）2018年1月31日以暂估成本A记账。会计处理同月初回冲方式下的情况一（1）。

（2）2018年2月15日回冲暂估成本A。

借：库存商品 A（红字）

贷：应付账款——暂估应付款 A（红字）

（3）2018年2月15日收到发票时（以发票金额入账）。会计处理同月初回冲方式下的情况一 （3）。

（4）并按该商品的实际成本结转。同月初回冲方式下的情况一 （4）。

情况二：3月15日收到发票的业务处理。

（1）2018年1月31日以暂估成本A记账。会计处理同月初回冲方式下的情况一 （1）。

（2）2018年2月该笔业务不做账务处理。

（3）2018年3月15日收到发票时，首先要回冲暂估金额。

借：库存商品 A（红字）

贷：应付账款——暂估应付款 A（红字）

（4） 然后以发票金额入账。

借：库存商品 B（蓝字）

应交税费——应交增值税（进项税额）

B×0.16（蓝字）

贷：银行存款 B×（1+0.16） （蓝字）

（5）最后按该商品的实际成本结转。会计处理同月初回冲方式下的情况一 （4）。

3.单到补差方式下的会计业务处理。

情况一：2月15日收到发票的业务处理。

（1）2018年1月31日以暂估成本A记账。会计处理同月初回冲方式下的情况一 （1）。

（2）2018年2月15日收到发票时。

借：应付账款

贷：银行存款

若A-B>0（需冲销差价）：

借：库存商品            A-B（红字）

贷：应付账款——暂估应付款 A-B（红字）

若A-B<0 （需补记差价）：

借：库存商品            A-B（蓝字）

贷：应付账款——暂估应付款 A-B（蓝字）

（3）并按该商品的实际成本结转。会计处理同月初回冲方式下的情况一 （4）。

情况二：3月15日收到发票的业务处理。

（1）2018年1月31日以暂估成本A记账。会计处理同月初回冲方式下的情况一 （1）。

（2）2018年2月该笔业务不做账务处理。

（3）2018年3月15日收到发票时。会计处理同单到补差方式下情况一 （1）。

（4）并按该商品的实际成本结转。会计处理同月初回冲方式下的情况一 （4）。

4.ERP供应链管理系统下暂估业务的具体操作（根据上述实际案例）。

（1）月初回冲方式下的操作流程。

情况一：2月15日收到发票时的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采购管理系统—录入采购订单并审核。采购管理系统—录入采购到货单并审核。库存管理系统—录入入库单并审核（入库单的单价按照暂估单价录入）。存货核算系统—业务核算—暂估成本录入。存货核算系统—业务核算—结算成本处理—执行暂估命令。存货核算系统—业务核算—正常单据记账。存货核算系统—业务核算—选择暂估入库单制单—生成蓝字转账凭证（暂估成本）。

2018年2月1日进行的操作流程：存货核算系统—业务核算—结算成本处理—执行暂估命令。存货核算系统—财务核算—生成凭证—选择红字回冲单—生成红字转账凭证。

2018年2月15日收到发票时的操作流程：采购管理系统—录入采购专用发票—执行现付命令—执行结算命令。存货核算系统—财务核算—生成凭证—选择蓝字回冲单报销凭证—生成蓝字转账凭证。应付款管理系统—应付单据处理—应付单据审核（包含现结发票）—执行审核命令。应付款管理系统—制单处理（现结制单）—生成付款凭证。

情况二：3月15日收到发票时的操作流程

月初回冲方式下，若3月15日收到发票，其操作流程有：1月31日操作流程同上;2月1日的操作流程同上;3月15日的操作流程与情况一中2月15日收到发票的操作流程相同。

（2） 单到回冲方式下的业务处理。

情况一：2月15日收到发票时的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采购管理系统—录入采购订单并审核。采购管理系统—录入采购到货单并审核。库存管理系统—录入入库单并审核（入库单的单价按照暂估单价录入）。存货核算系统—业务核算—暂估成本录入。存货核算系统—业务核算—结算成本处理—执行暂估命令。存货核算系统—业务核算—正常单据记账。存货核算系统—业务核算—选择暂估入库单制单—生成蓝字转账凭证（暂估成本）。

2018年2月15日收到发票时的操作流程：采购管理系统—录入采购专用发票—执行现付命令—执行结算命令。存货核算系统—业务核算—结算成本处理—执行暂估命令。存货核算系统—财务核算—生成凭证—选择红字回冲单—生成红字转账凭证。存货核算系统—财务核算—生成凭证—选择蓝字回冲单报销凭证—生成蓝字转账凭证。应付款管理系统—应付单据处理—应付单据审核（包含现结发票）—执行审核命令。 应付款管理系统—制单处理（现结制单）—生成付款凭证。

情况二：3月15日收到发票时的操作流程。

单到回冲方式下，若3月15日收到发票，其操作流程有：1月31日操作流程同上;2月该笔业务不需要做任何账务处理;待3月15日收到发票时，先回冲该笔业务的暂估金额，其操作流程与情况一中2月1日的操作流程一致，记账业务的操作流程与情况一中2月15日的操作流程相同。

（3） 单到补差方式下的操作流程。

情况一：2月15日收到发票时的操作流程。

2018年1月31日的操作流程：采购管理系统—录入采购订单并审核。采购管理系统—录入采购到货单并审核。库存管理系统—录入入库单并审核（入库单的单价按照暂估单价录入）。存货核算系统—业务核算—暂估成本录入。存货核算系统—业务核算—结算成本处理—执行暂估命令。存货核算系统—业务核算—正常单据记账。存货核算系统—业务核算—选择暂估入库单制单—生成蓝字转账凭证（暂估成本）。

2018年2月15日收到发票时的操作流程：采购管理系统—录入采购专用发票—执行现付命令—执行结算命令。存货核算系统—财务核算—生成凭证—选择蓝字回冲单报销凭证—生成蓝字转账凭证。存货核算系统—业务核算—结算成本处理—执行暂估命令。存货核算系统—日常业务—入库调整单。

情况二：3月15日收到发票时的操作流程。

单到补差方式下，若3月15日收到发票，其操作流程有：1月31日操作流程与情况一操作流程一致;2月该笔业务不需要做任何账务处理;3月15日收到发票时，其操作流程与情况一中2月15日的操作流程一致。

三、总结

采购暂估业务是企业之间日常发生的重要业务之一，因此采购暂估业务的操作处理流程不仅仅是财务人员的必修课，同时也是会计电算化教学中的重点与难点。本文基于用友ERP-U8-V10.1财务软件，引入采购暂估业务的具体业务，在供应链管理系统的采购模块分别从业务处理与操作流程两个方面对公司发生的采购暂估业务三种不同的处理方式进行全面的解析。J

【参考文献】

[1] 万新焕，桑峻.ERP供应链管理系统实验教程（用友U8V10.1）[M].北京：电子工业出版社，2018.

[2] 赵颖.ERP供应链环境下暂估业务解析[J].合作经济与科技，2018，（7）：132-133.

[3] 徐龍，胡立多.用友ERP—U8V10.1环境下固定资产采购业务处理[J].商业会计，2016，（23）：90-92.