区块链技术下的租赁个税征收

牟春燕　郭丽华

【摘 要】 本文针对租赁个税征收难的问题，通过分析租赁个税征收的整个环节，提出利用区块链技术记录租赁交易整个过程，从而在征收租赁个税使达到有证可依，实现住房租赁网络化管理的目标，促进租赁个税顺利征收。

引 言

2017年7月住建部、发改委等九部联合发布《关于在人口净流入的大城市加快发展住房租赁的通知》，鼓励国有、民营的机构化、规模化住房租赁企业发展，鼓励防房地产开发企业、经纪机构、物业服务企业设立子公司拓展住房租赁业务;建设政府住房租赁交易服务平台;增加增加租赁住房有效供应;创新住房租赁管理条例和服务体制。2019年开始实行的新个税法中第六章中规定房东出租房屋必须与承租人签订相关合同或协议并上报年税务机关缴纳租赁个税。但出现房主为逃避缴税故意不与承租人签订租赁合同，提高租金的现象，引发巨大争议。

一、租赁个税征收过程中遇到的问题

1.房租价格上涨。租赁个税的缴纳者是房屋所有者即房东，个税的缴纳会减少房东的最终受益，若房东想要取得与原先不缴纳租赁个税一样的收益必须给承租人提高房租，加重承租人的租房负担，尤其是北上广等一线大城市房屋供求关系紧张，房东本就处于优势地位，为了保持原本收益不变，会提高承租人的房租，加重承租人负担，最终致使房租价格大范围上调。

2.租赁合同不规范。个人所得税法及其实施条例规定，财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800;4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。财产租赁所得，以一个月内取得的收 入为一次。个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。房东往往散户居多，法律知识不全面，在出租房屋时往往不签订租赁合同或者仅与承租人进行口头约定，或者签订的租赁合同不符合法律规范，甚至房东与向承租人为了躲避租赁个税的缴纳故意不签订租赁合同，相互串通不承认租赁房屋的事实。以上情况最终导致租赁个税少交甚至不交现象的出现，使房屋租赁市场出现混乱。

3.部分房东对租赁个税征优惠政策收存在“盲区”。房东交纳租赁个税虽然会减少一部受益，但税款的金额相对于房租来说只占很小的一部分，从一个角度讲，租赁个税的缴纳会保护房东的受益，租客按时缴纳房租，租赁纠纷发生的概率降低。但还是会出现部分房东拒绝缴纳个税的情况，产生的原因一方面是因为房东不了解租赁个税的缴纳政策，认为房产税、个人所得税和增值税累加在一起要缴纳很多，同时担心税务机关会追缴多年未缴的税金;另一方面税务机关对于“散租”，即不通过中介机构，房东直接与承租人对接的租赁交易一直是征税的难点甚至是空白点。

二、利用区块链技术解决个税征收过程中的困难

1. P2P点对点传输。P2P技术是区块链技术重要组成部分，是单独的点对点之间的传输，每次信息交流都是两点间。通俗讲P2P之间没有第三方存在，P2P技术交易双方可使直接沟通，节省运营和中介费用。P2P技术可以完整地保留交易记录，追溯整个交易过程。整个交易过程的追溯可以使相关机构实时监测房租价格的变动，在一定程度上约束房东随意涨价。

2.共识机制。共识机制是指在一个特定时间段和地域范围内，根据节点所记录内容的先后顺序所达成共识的一种算法。共识机制分为：（1）工作量证明法（POW）。看到最终结果就能知道工作量的多少（2）权益证明法（POS）。根据少数服从多数的原则来运行程序。（3）混合工作机制（POW+POS）。共识机制主要靠前两种方法来运行，第三种则是前两种的结合。根据这三种方法能够保持数据的前后一致性，使租赁平台自动的运行，避免人工繁复数据计算和优先顺序的记录和选择。共识机制中的拜占庭算容错共识算法支持节点动态加入和退出，能够保障租赁业务不间断运行，且此法能够承受33.3%算力的恶意攻击，保证了平台的网络安全性。共识机智的设定便于承租人按照最优惠的个税征收政策缴纳税款，有利于税收机构谁看的顺利征收。

3.智能合约。智能合约是根据代码自动生成的合约，由代码自动执行，人工无法干预，在平台运转过程中充当监管这的角色。智能和合约三个重要特性：去中心化、自治、自足。去中心化是区块链技术的核心，所有技术和措施都是围绕着去中心化这个核心思想来设计的，去中心化有别于以中心化为指导，听从中心统一指挥的传统观念，区块找那个每一个节点都是本区块的中心，因此，它会因为中心节点崩坏使整个系统无法运行。房东和承租人之间在交易时使用智能合约有利于税收机关精准收税，避免租赁合同签订不规范现象的产生。

三、建议

本文从新出台的租赁个税征收政策出发，分析了租赁个税征收目前存在的难点，提出租赁个税与区块链技术相结合来解决个税整征收的难。区块链技术与产业结合是国家给出的政策指引和政策倾斜，要抓住区块链技术与产业结合的时机，解决区块链与租赁个税征收两者融合问题，建设区块链技术下的高校合理征税，提高房屋租赁成交率及税务机构的征税效率。

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作者简介：牟春燕（1995-），女，山东日照人，硕士研究生，研究方向：房地产租赁

郭丽华（1970-），女，吉林长春人，教师工作部部长，博士，副教授，研究方向：风险投资;