精准施策扶持小微企业的发展

卫虹洁 卢珏汐 王 林

一、小微企业的内涵及重要意义

（一）小微企业的内涵

小微企业是小型企业、家庭企业和个体工商户的统称。世界各国对其定义和分类标准各不相同。我国2019年对小微企业最新认定标准是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

（二）扶持小微企业的重要意义

随着我国经济的快速发展，小微企业发挥的社会作用和经济作用越来越显著。其一，小微企业是创新创业的新兴力量。为创业者提供了良好的创业环境，是社会经济的新鲜血液，大中型企业发展的摇篮。其二，小微企业是就业的主渠道和发展的重要支撑。他们在吸纳就业方面扮演着不可或缺的重要角色。因而在就业成为当前经济发展的首要目标及调控政策的双重背景下，抓住小微企业的发展，才能有效缓解就业压力，才能尽最大程度增加中国经济的韧性。但是小微企业因其规模小，水平低，技术落后，抵御风险的能力弱的特点，相对于大中企业，不仅缺乏资金流动性，而且获取信息资源和社会资源的通道狭窄意识不强。因此，做小微企业政策扶持研究对促进整个社会经济发展和社会稳定具有重要的现实意义。

二、我国扶持小微企业发展的政策分析

（一）普惠性税收减免

2019年1月至6月，国家税务总局发布了减税降费的数据。全国累计新增减税降费11709亿元，其中小微企业普惠性政策累计新增减税1164亿元，这表明减税和减费已经开始生效。普惠性政策减税力度大，促使小微企业的经济活力增强。在通过对一家公司的调查可知，该企业资产总额约为4088万元人民币，雇佣了60多人，以前按25%的税率缴纳企业所得税，实行普惠性减税政策后，可减少应纳税所得额，并按规定降低了企业所得税适用税率。根据该公司2018年的销售额，预计2019年企业所得税将少缴3.6万元。因此，新一轮普惠性减税政策对该企业的影响非常突出，提高了它的盈利能力，使其拥有更多的可支配资金。就长期效益而言，这一政策使企业能够降低经营成本和创业创新成本，减轻运营负担，增强发展势头。更能为有前途的小微企业的动态发展创造有利的外部条件，并为具有高技术的小微企业的发展奠定基础，使得小微企业有充分的获得感，这也将有助于进一步执行以创新为导向的发展战略。

（二）政府性收费减免

新一届政府上台后，采取了一系列清理费用的措施。政府性收费是一种行政性收费，是政府为提供特定社会产品和服务，参与国民收入分配和再分配的一种形式，包括行政性收费和事业性收费两部分。在我国非常重视减轻企业的负担，使它们能够应对经济低迷期。自2014年开始政府采取了关于企业收费清理的系列措施，2014年底，国务院常务会议决定实施普遍性降费措施，大力促进企业发展，以此减轻小微企业负担；2015年，财政部、国家发展改革委、工业和信息化部对涉案企业收费进行专项清理和标准化工作，坚决清理和取消无法律依据涉案企业收费行为；2016年，为进一步减轻企业负担，降低企业在实体经济中的成本，国务院决定将18项小微企业行政性收费减免扩大到所有企业和个人，扩大3项政府性基金减免，取消、暂停和整合部分政府性基金项目；2017年，政府资金全面清理和规范，取消城市公用事业新增资金，地方政府将有权自主减免部分资金，中央政府取消或暂停35项中央企业行政事业性收费，降低中央企业政府设定的营业性收费，清理和取消行政审批中服务违法收费行为；2018年，《政府工作报告》建议全年减少市场参与者的非税收负担3000多亿元。国家强调，不合理的收费应坚决废除，过高的收费应坚决减少。到2019年4月为止，中央和省级政府已经取消、暂停和免除了1100多项收费，其中69%是中央政府设立的行政事业性收费，30%是政府性基金。

（三）金融支持政策

在金融服务管理方面，首先要求各大银行大力开放小微贷款业务，给予经济流动来源，帮助小微企业走出生存困境。2019年，国务院提出了提高小微企业贷款数量而减低贷款价格的目标，即小微企业贷款“量增价减”目标。另外，信贷综合融资成本在2018年的基础上又下降了1个百分点，以缓解中小企业融资难的问题，该政策取得了积极成果。“2019中国普惠金融国际论坛”上发布的《中国普惠金融发展报告（2019）》中显示，截至2019年6月底，我国小微企业贷款余额迅速增加，小额贷款余额35.6万亿元，其中普惠性小微企业贷款余额为10.7万亿元，增长了14.27%，比各类贷款增长速度高了7.14个百分点。贷款覆盖范围也随之扩大。这一系列的政策积极推出，使金融服务管理方面不断完善，缓解了小微企业的资金来源与流动问题，健全了金融服务机制。

三、我国小微企业发展困境的政策原因分析

（一）减税降费力度低

为了清楚和正确理解小微企业的税收负担，我们分析了中国企业的整体税收、增值税和企业所得税。

依据图1分析。从企业整体税负来看，大中型企业税负总量较高，而小微企业税负较低。从2008-2017年，整个企业总税收负担先增后降，每年的总税收负担高于20%。2012年总的税收负担是最高的达26.98%，2017年下降到24.80%。大型企业的总体税收负担相对较高，而小型企业相对较低。

依据图2分析。从企业增值税的角度来看。由于我国增值税、营业税并存导致重复征税的现象严重，使企业在2012年达到税收负担最高。随后我国开始进行“营改增”试点，2016年5月1日营改增在我国全面铺开，2017年开始的增值税改革主要以减税并档为主，其成效显著。使得2017年三种类型企业平均增值税负担降至14.92%，低于2016年的0.7个百分点。

依据图3分析。从企业所得税的角度看，除2013年外，企业所得税负担全年低于20%。2017年平均所得税税负为18.4%，比2016年下降0.88个百分点。大型企业所得税负担最高，其次是中型企业和小微企业。三种类型企业的所得税负担在最近三年一直在下降。

图1 2008-2017不同规模企业的总体税收负担

图2 2008-2017不同规模企业的增值税收负担

图3 2008-2017不同规模企业的企业所得税收负担

（二）融资问题未解决

在融资困难的大环境下，一些小微企业在发展过程中，直接参与民间融资活动，通过银行贷款获得的资金分配给私营部门用于私人贷款。导致融资环境发生质的变化。企业脱离了最初的发展轨道。而私人融资的资本成本远远高于国家，民间融资很容易演变为高利贷，导致区域金融风险。如果在生产经营中采用这种融资方式，小微企业会承担严重的债务，投资与回报不成比例，导致他们不能及时偿还债务而引发纠纷。

（三）社会服务体系尚未完善

随着时代进步，虽然国家已经加大力度完善社会化服务体系建设，但目前关于小微企业的服务机构还是匮乏，大约占据一半的省市仍没有建立三级服务队伍，即省、市、县。即使在区县已经建立的在一些私营企业协会在信息咨询、技术指导、人员培训等方面很难满足真正的需求。与此同时，服务机构组织程度不高、体系不完善。它们彼此之间往往不了解、存在不信任现象，制约服务体系的发展。同时，政府对其的行政干预过多，但真正的服务很少。可以形象地表示为“政府在服务大企业时，既是运动员又是裁判员，而对于小微企业仅充当裁判员。”此外，政府提供的服务大多都忽视了小微企业独特的生命周期。小微企业作为一种特殊的企业，在不同时期对社会服务的需求是不同的。例如，在初创期的创业咨询和市场信息获取；而在成长期主要侧重于市场开拓服务等。

四、我国小微企业发展政策扶持的建议

在新的经济模式下，政府应在小微企业发展中发挥关键作用。从政策导向角度看，小微企业优惠政策应妥善处理政府与市场的关系，坚持包容性原则，尽可能简单透明。具体政策建议主要包括以下几点。

（一）完善财税支持政策

一是进一步扩大实施范围，建立持续、系统的税收政策体系，继续促进小微企业发展；二是取消一些隐性税收优惠，减轻小微企业税负。三是制定有针对性的税收优惠政策。各级政府也要充分认识到小微企业对经济发展和民生改善的重要性，重点抓好增强经济活力、服务小微企业的项目。在财力允许的情况下，尽可能履行基本职责，减少小微企业的额外税收支出，从而提高小微企业的净利润，提高其生存能力。此外，还需要根据评估结果及时对实施的政策进行分析和评价，以便更有效地指导和调整政策。

（二）提高金融服务意识

建立有效的金融支持体系和社会信用体系，银行应改变传统的经营理念，创新服务方法，并提供产品适合小微企业的发展。在服务过程中，增强营销意识，提供全方位的金融服务，实现银行信贷产品创新和资产业务创新。小微企业可以在信贷过程获得一定的收入，银行多开发一些低成本、高盈利的服务产品。银行和企业之间的信息不对称的问题将会得到效地解决。根据企业信用状况，创新和发展信贷融资。同时，引导企业提高信用意识，规范和改善财务管理，按照规定偿还贷款。

（三）创造良好的商业发展环境

进一步推进税收分权、监管和服务改革，即“放管服”改革。包括深化征管制度，简化征管程序，优化税务服务，弥补小微企业缺乏会计人员的脆弱性，减少企业所得税的结算、退税和补偿额，增强对小微企业优惠待遇的确定性和灵活性，减轻企业财务人员的工作负担和成本价格，有效的优化和健全税收管理环境和管理机制。此外，改善企业环境法律管理的水平，保护市场主体权益，净化市场环境，优化政府服务模式，规范执法监督方式，加强法治保障建设，体现党中央、国务院不断优化经营环境，积极应对社会问题，激发市场主体的信心和决心意识。从服务内容、服务手段和服务模式等方面，构建全方位服务体系，提升小微企业的幸福感。

总之，小微企业对社会经济发展有着重要的影响。它在促进创新创业、解决就业问题、保障民生等方面发挥着不可替代的作用。因此，国家应加大对小微企业的重视，出台有针对性的优惠政策，减轻小微企业的负担，创造积极的经营环境。