企业会计和税务会计分离的原因及模式选择

吴玉昭

（安徽交通职业技术学院 安徽 合肥 230051）

随着国税务体系不断完善，会计体系创新建设改革了企业经济发展和效益评估方式。企业为降低税务和正常会计业务之间影响，在内业方面将实现企业会计和税务会计进行分离，这对企业内部经济发展和经济改革有重要意义。

1.会计分离发展背景分析

随着我国企业不断发展，企业会计和税务会计呈现出万象更新的状态，就我国企业现阶段发展而言，企业发展体系为代表市场经济发展体系，会直接影响财务会计类型及相关税务法规执行。在企业会计体系和税务体系建立的基础上，我国先后经历了“财税合算”→“财税分离”→“政府协调财税工作推进”等多个发展阶段。这位我国企业选择更为适合自身发展的税务模式提供了新思路。由于早期税务建设体系建设需求较为简单，结合国家现阶段发展情况税务会计体系建设的相关理论和政策亟待完善，因此不能实现二者完全融合，这也造就了二者分离发展的必要性。

2.企业会计和税务会计差异分析

会计是企业经济运作和分析企业经济发展中必要的职务，其工作主要遵循“客观性”、“可比性”、“一贯性”等原则，要求会计工作者要掌握企业各项经济方面相关信息，在业务工作方面要求会计人员诚实守信、谨慎细心、遵纪守法。

同时，从宏观上，会计这一职业代表着社会化生产下，各项经济业务综合发展水平。虽然税务会计被企业会计兼并，社会也有很多企业不能对而二者进行明确区分。但是随着经济发展，企业会计和税务会计本身存在差异愈加明显，在国家各项政策推行下，税务会计和企业会计都呈现出较强的独立性。下面，笔者对于二者会计差异性分析于下：

2.1 企业核算方式的不同

在企业核算管理方面： 企业业务和税务处理业务有着一定差异，主要体现在两个方面，一是会计之间目标不同，二是二者核算方式有明确差异。在核算方式方面，企业会计针对企业内部运作发展，采用平均年限法、工作量法等实现夸计量计算。税务会计相关操作受到国家税法约束，必须按照相关税法规定进行核算工作。同时会计人员的税务核算整个流程都要到相关税务机关进行备案。

2.2 企业目标控制方面存在差异

在目标方面： 企业会计的重心在企业真实的经济收入支出状态上，目的是为企业管理层提供真实客观的企业经营运作盈亏状态信息，企业会计的对象是所属企业；而税务会计立足于整个行业经济调节和社会发展评估方面，是以国家财政为主体服务对象。

2.3 外界环境延伸下存在差异

除开基础的结核算方式不同，在政府宏观调控方面二者也存在较大的差异。

政府宏调控方面：在企业会计的建立下，能够企业内部实现准确精细化建设，帮助会计掌握真实有效的财务会计信息，从而实现对企业相关财务状况和经营成果进行分析。税务会计主要是对财政收入各项经济指标分析，是从宏远方向对财政进行分析。一个主体是企业，另一个主体是国家经济和社会发展，两者应用范围和主体有着明显区别。在监督管理制度方面；税务会计主要是反映企业纳税上缴义务的真实情况，在政府宏观调控和实践效果分析方面，税务会计是会计学科中的一部门，实现的仅仅是对货币相关税务监督目的，有着较强的独立性，针对相关法理法规和会计准则方面，二者在记录方面存在较大差异。税务会计更能实现对整个税务体系监督管理，以保障社会税务建设公平公正。

在我国经济改革开放影响下，企业之间国际性交流愈加频繁。因此，将税务体系进行逐步完善也能推动我国经济全面综合化发展。推行有效税务体系建设，有助于外商投资企业和国外企业和中国建立合作关系，推动我国和国际之间的经济交流，改善国内投资环境、避免国际逃税、漏税现象发生，确保我国经济权益和企业经济利益。

3.将企业会计和税务会计分离的原因

受经济建设发展要求，我国快建设模式和工作内容都有了一定改善。在此背景下，通过企业会计和税务会计业务分离，能推动企业经济效益，也能方便国家相关税务建设管理。就其分离必要性而言，主要原因如下：

3.1 税收制度管理的必要性

随着国家经济不断发展，企业会计管理制度和税收会计管理制度现已往两个方向发展。一些落后的企业在进行会计业务处理时，依旧采取书面账簿和老实报表进行会计工作。若选取会计人员进行税务申报，容易加大企业会计人员的工作量；不少会计人员对于税务相关法律法规缺乏深入，容易将企业的流动资金和税务流动资金进行混淆，会增加税务、企业会计业务出错率。同时，一些企业对税务工作缺乏认识，将其作为企业会计工作的附属业务，不利于企业进行正确的经济评估，阻碍相关机构对企业税务进行正确分析。因此，企业要对税务会计和企业会计进行区分，正确落实职权，从而充分发挥二者应有的职能。

3.2 企业综合建设方面

建立正确的税务体系，有助于建设企业尽职尽责、 文明建设的形象。在企业发展中，为了保证个企与国家税务工作相对接，需要企业招聘会计业务和税务业务双向精通的人才。以保证企业尽职尽责完成纳税申报和上缴，有助于我国落实相关税务相关法律法规、从当前企业实践而言，将税务体制进行明确分离，能够让企业意识到个人税务职责和义务，让我国纳税申报和相关体制更加完善。这种方式可以降低企业会计工作的复杂性，将工作难度、流程进行有效简化。因此，从税务体系方面将税务会计工作独立出来，可以将企业会计工作的实效性进行发挥，有利于加强企业各项管理建设，增强税务体制的权威性。

3.3 企业经营范围需要

常规企业财务管理需要经过筹资→投资→运营管理→股利分配四个循环管理部分，税务工作贯穿于以上流程全部。因此，企业更应当重视税务工作对企业发展经营的影响，结合自身环境没建设将税务和企业会计二者关系妥善处理，采取正确的分离模式，实现企业各方面经营活动有效建设。

4.企业会计和税务会计分离模式探析

企业会计和税务会计在早期建设时，由于我国会计体系还不健全，因此呈现的是相辅相成，相互依赖的表现模式，随着我国经济制度体系不断完善，企业类型和管理模式不断增加。企业会计和税务会计发展之间存在着责权纠纷，因此需要将二者进行明确纠纷。

股权投资是最为常见的企业经济运作模式，将企业会计和税务会计建立正确分离模式，能够帮助企业经济实力进行全面评估。再基于投资者为主体税务会计体系建设上，实现会计相关运作与税法完全独立，让投资者更为全面的经济评估。将投资人作为税务建设主体，实现将纳税人企业需求作为会计处理核心，可以实现税务信息对接，降低信息不对称、遗漏或重复的现象。不过这种会计处理模式存在缺点，主要是因为企业会计对于投资者相关业务处理没有受到法律约束控制，而税务业务处理中会受到法律监控，就要求企业设定两套不同影响力会计报给投资人，这样会加重企业会计方面开销，不利于企业经营成本控制。

将企业作为核心导向的会计分离模式在当代运用较为广泛，在整体上而言，企业的财务和税务工作方向是一致的，二者都是为企业进行商业上、税务上会计业务处理。不过在基层措施方面，企业会计和税务会计二者并驾齐驱。都需要遵循公司规定、国家法规。这种模式实用性强，缺点是会大幅增加企业的经济成本。

把政府作为税务会计的核心，能够按照国家统一国定企业会计进行统一管理，避免两套制度的繁琐管理模式，也能降低企业财务成本。其缺点是会削弱企业管控力，面对国际经济处理时，国家税法可能不是很适合。

5.我国会计模式的选择分析

可见，企业会计和税务会计都是我国会计体系建设中的重要学科。二者分别在企业管理和经济调节中发挥着重要管理作用，因此在我国经济发展体系实践中有着极为重要的利用价值。在市场经济发展影响下，企业会计和税务会计二者呈现分离，也表现了我国经济发展呈现出一个新的高度。对此，为了推动经济全方位发展，需要将这两种会计模式各个优点进行独立发挥，结合两者职能和作用，我国在会计模式选择方面呈现出以下特点：

结合我国企业的经济发挥分析，对于企业类型和国家推行税法相关要求。较为理想的模式应该是将企业税务作为核心模式。我国现发展阶段是社会主义市场经济体制，市场经济调节占了主要比例，在政府宏观调配和帮扶下，这种模式能够让企业会计和税务会计之间形成二者平衡，满足各项工作开展的协调性。目前，我国各项企业工作之间存在多元性，在国家“大众创业、万众创新”的号召下，多类型中小企业崛起较多，不适合将税务人作为会计模式核心。相关发展企业应该将本企业与税法之间需要进行权衡分析，选择最适合自己的发展模式。在国家政策辅导方面，国家依旧按照“政府”发展为主体的运行模式，将会计准则、《会计法》等相关法律法规作为社会控制发展的核心。并强调税法在我国企业建设重要地位。可将，将企业导向的税务发展模式更加适合我国经济发展的综合要求。

6.结语

综上所述，企业会计和税务会计分离是我国经济发展的趋向局面。将二者运行模式、计算规则、责权归咎进行明确分离，有利于推进我国各项会计准则和税法法规，推动税收制度、企业相关管理有效监督和审核。在此经济建设背景下，将企业经营作为核心税务导向建设模式有利于我国经济统筹发展。因此，建议相关企业将税务会计和企业会计进行明确区分，加强对两方面会计人才的培养，完善相关会计制度，为我国财务建设体系做出更多的贡献！