深化县级部门预算全覆盖审计的思考

◆乐 智 李 玲/ 宜都市审计局

近年来，各地审计机关认真贯彻落实国务院《关于实行审计全覆盖的实施意见》要求，积极探索运用大数据方法开展部门预算全覆盖审计，有效扩大了审计覆盖面，提升了审计质量。但县级部门预算全覆盖审计工作还存在认识不到位、力量不足、复合型人才匮乏等问题亟待解决。本文就如何进一步深化县级部门预算全覆盖审计进行总结分析。

县级部门预算全覆盖审计存在的主要问题

（一）对部门预算全覆盖审计重要性认识不足

一是对推进部门预算全覆盖审计的重要性认识不到位。中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》《关于实行审计全覆盖的实施意见》，对审计全覆盖提出了明确具体的要求。但当前部分县级审计机关对全覆盖审计在推动国家重大决策部署落实、服务改革发展等方面的重要作用认识不足，未将部门预算全覆盖审计当做一项重要工作来抓，导致推进缓慢，与上级要求存在较大差距。二是审计人员观念和思路更新不够。对开展部门预算全覆盖审计存在认识上的误区，认为全覆盖没有必要，劳神费力，存在敷衍塞责、草草了事的情况，一些审计干部对审计全覆盖信心不足，对运用大数据方法开展部门预算全覆盖审计存在畏难情绪。

（二）开展部门预算全覆盖审计的力量难保障

部门预算全覆盖审计中，数据分析的疑点仍需人工逐一甄别、核实和取证，有大量工作无法用计算机取代。对县级审计机关而言，每年除完成计划审计项目外，还要完成地方党委、政府交办的临时审计任务，加之审计人员业务水平参差不齐、年龄结构不合理，审计任务繁重与力量不足的矛盾十分突出。由于力量不足，只能完成对部分重点单位及疑点数据的延伸审计核实，审计覆盖面偏低，审计质量无法保证，审计广度和深度难以拓展。同时，审计人员在工作中长期疲于应付，自身学习和研究的时间无法保障，大数据审计水平无法提高。

（三）具备数字化审计能力的复合型人才匮乏

当前县级审计机关人员结构不合理，干部年龄出现断层、队伍老化问题突出。由于编制和专业的限制，现有人员绝大多数为经济管理、会计类专业，计算机方面的人才占总人数的比例不足一成。同时县级参加计算机中级培训的人员以新进年轻干部为主，由于培训时间短，技术掌握不熟练，无数字化审计实践经验，难以独立完成全覆盖审计中各种较复杂的数据分析及疑点甄别工作，具备数字化审计能力的复合型人才严重匮乏。既有足够的审计经验，又能熟练开展数字化审计的人员占比不高，大部分审计干部不敢轻易尝试运用数字化审计方法实施审计。

（四）解决数据环境质量方面问题的权限有限

一是受审计权限和数据环境的限制，加之有些数据存放在市级、省级部门，存在某些重要数据如户籍、车辆等数据无法获取，部分被审计单位不能提供数据字典等必须的文档。二是数据规范化程度低。县级预算单位财务软件不统一，数据规范化、标准化程度较低，部分业务数据缺少身份证号等关键字段信息，导致数据可用性不高。三是数据标准不统一。部门预算全覆盖审计对象涉及数据种类复杂、体量庞大，审计所需要的数据分散在政府各职能部门，由于没有统一的标准和接口，给审计人员采集整理转换数据带来了较大困难，往往需要耗费大量的人力和时间在采集整理转换数据上，真正用于审计分析的时间非常有限，数字化审计效率难以提高。

深化县级部门预算全覆盖审计的建议

（一）提高认识，积极探索扎实推进

一是进一步提高对部门预算全覆盖审计的重视程度。要充分认识到审计全覆盖是党中央、国务院赋予审计机关的一项重要职责，是新形势下完善国家治理的重要举措，必须自觉从思想观念、管理方式等方面适应全覆盖审计要求，把部门预算全覆盖审计摆上优先发展的位置。二是按照标准化、规范化、科学化的要求推进部门预算全覆盖审计。科学编制审计项目计划，充分整合审计资源，建立健全与部门预算全覆盖审计相适应的工作机制，稳步实现有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖，不留监督死角和盲区，提升审计广度和深度。三是营造良好的外部环境。要积极向地方党委政府汇报工作，为引进审计人才建立“绿色通道”，大力宣传关于审计全覆盖的有关规定，让被审计单位认识到必须无条件提供审计所需的电子数据和必要的技术文档等资料。

（二）优化人员调配，保障审计力量

一是加大人员统筹力度。树立全局“一盘棋”的理念，整合各业务科室人员，从审计时间和力量方面予以保障。同时加强各审计组项目间的资源共享，形成审计合力。二是加大人才引进力度。要创新人才选用理念，积极争取组织人事部门支持，把有用人才特别是能熟练运用大数据方法的人员充实至审计队伍，为满足审计全覆盖需求提供人才保证。三是加大内部和社会审计资源利用力度。加强对部门单位内部审计的业务指导、监督，促进内审机构运转起来，探索内部审计结果应用的途径和方式；通过积极购买社会中介服务，依法聘用社会中介机构和专业人员参与审计项目。四是加大大数据运用力度。应增设计算机中心，配备专业计算机人员；加大财政国库集中支付、部门预算执行大数据分析等专题培训力度，提升县级审计人员的大数据审计水平，有效破解县级审计机关力量不足的难题。

（三）加大复合型人才的培养力度

一是积极拓宽复合型人才培养渠道。要坚持人才兴审战略，制定行之有效的学习制度，加大信息化培训的硬件投入，激发审计干部学习的积极性，重点加强对年轻干部素质能力的培养，在信息化审计上多压担子。二是优化复合型人才成长环境。要营造有利于复合型人才发挥作用的政策环境，对优秀的复合型人才大胆使用，破格提拔，搭建施展才干的舞台，鼓励创新，激发复合型人才的创造力，保证复合型人才进得来、留得住、用得好、有发展。三是大力培养数字化审计骨干。加强审计业务骨干计算机中高级培训，逐步培养和锻炼成推进数字化审计的“排头兵”。上级机关在一些数字化审计项目上，可抽调基层基础较好的人员参与审计，通过实践学习掌握数字化审计知识，帮助基层建立高素质、高水平、梯队有序的复合型审计人才队伍。

（四）上下联动实现审计数据共享

一是升级审计软件。县级审计机受审计力量及技术水平限制，主要依靠AO软件模板采集财务数据。由于很多财务软件进行了升级，原有AO 模板已无法进行数据采集转换，因此需要及时更新AO 软件，为基层审计机关提供技术支持。二是统一信息化建设标准。要统一设备采购配置标准，避免基层审计机关在信息化设备采购上各行其是、标准不一；尽快制定数字化审计标准和准则，完善信息化审计质量控制具体办法；帮助推动地方政府加快统一数据标准，建立统一的政务数据中心和平台，为大数据审计提供坚实基础。三是加强数据云平台建设。可采取构建大数据审计平台的方式，利用加入平台的户籍、车辆等外部数据，逐步构建跨行业、跨部门、跨年度的数据分析体系。通过大数据审计平台实现上下级审计机关在审计数据、分析方法及成果上的共享，提高县级大数据审计分析的精准度，拓展审计覆盖面和纵深度。