基于Q公司的应收账款风险分析

张玉红 陈顺泉 萧雨

[摘要]企业之间的竞争日益加剧，为了获取更多的盈利，“赊销”方式普遍存在，而应收账款伴随着收不回的风险，存在一定的坏账几率，这给企业的未来发展带来风险。企业应根据自身发展状况和财务指标分析，采取一定的措施规避这些风险。

[关键词]应收账款;风险管理;坏账

[中图分类号]F230[文献标识码]A

在日益竞争激烈的市场经济环境中，公司采用各种方式来增加销售量、扩大市场份额，其中最为常见的营销方式就是赊销策略，采取这种方式的最大好处就是可以增加企业的销售量，进而增加利润，为企业的以后发展奠定基础。但是，以赊销方式销售货物很有可能存在账款无法收回的风险，就可能变成坏账、烂账，从而影响了公司的正常运营发展，更严重者甚至可能导致破产。因此，加强公司应收账款的管理显得尤其重要

1 Q公司应收账款财务指标分析

Q公司成立于1999年6月30日，注册资本为39207.06万元。公司主要生产经营各种规格全钢子午胎和半钢子午胎，同时涉及机械生产销售、货物以及技术进出口、计算机开发、房屋租赁等行业。逐步成为一个多方面发展的集团，其生产的产品深受国内外用户的广泛青睐，营销网络遍布全球各地。

1.1 应收账款总额分析

根据表1数据，Q公司2015～2017年应收账款一直处于增长状态，2018年略有下降，但总体占流动资产的比例较大。近几年Q公司的营业收入和利润都呈大幅下滑趋势中，应收账款在近三年都超過了营业收入，这说明了Q公司的赊销力度很大，而赊销出去的应收账款又没有及时收回来，应收账款的回收存在问题。

1.2 应收账款周转率及回收期分析

根据表1数据计算得出Q公司2016年至2018年的应收账款周转率和回收期（见表2）。

从数据来看，Q公司的应收账款周转率总体上持续偏低，回收期较长，说明Q企业应收账款的回收存在困难，产生坏账的几率风险很高。Q公司所在行业2016～2018年应收账款平均周转率分比为2.76、2.91和3.63，对比之下Q公司2016～2018年的应收账款周转率比同行业应收账款周转率平均值明显偏低很多。

1.3 应收账款账龄分析

Q公司近三年采用账龄分析法计提坏账准备，表中各级提取比例分别为：5%、10%、20%、30%、50%、100%。

根据表3中数据，五年以上的应收账款呈逐年上升状态，反映了Q公司应收账款超期现象严重，应收账款回收力度很弱，存在很大的财务风险。回收期的延长导致坏账计提比例的增多，这些被计提的滞留款就不能再运用到企业的正常运营中。生产没有足够的资金运营也导致Q公司的营业利润和收入也没有相应的提高，一直处于不稳定的状态。在一定程度上也影响了Q公司的日常管理和经营，无形中增加了公司的潜在风险。因此Q公司要重视对应收账款的回收机制和举措，以防企业的资金链断链给企业带来严重后果。

2 Q公司应收账款管理中存在的风险和问题

2.1 应收账款回收期过长

应收账款账龄越高，回收期就越长，收回的可能性就越小，面临的坏账损失数额也就越大。从表3中可以看出，Q公司2016年计提的3年以上帐龄的坏账损失占应收款项总额5.272%，2017年达到了37.663%，2018年则高达16.667%。应收账款长期的难以收回导致消耗了大量的流动资金，这就导致资金的流动性变差，企业的运营没有足够的流动资金支撑，导致企业不得不向银行等金融机构进行借款融资，这无疑是应收账款无法及时收回给Q公司带来的负面影响。向银行大量借款加重了企业的财务负担，减少了企业的收入和利润，也增加了企业发生潜在风险的几率。

2.2 现金短缺，资金周转困难

Q公司营业收入连续缩减，应收账款回收不及时，利润更是大幅度下滑。企业急需大量资金来周转当年亏损。但是由于应收账款的回收期过长，坏账损失加大，很大一部分资金流难以正常使用，这给企业带来了资金链断裂的风险。

2.3 客户信用机制不健全

对企业的大额赊销客户没有进行全面的信用了解，导致无法对客户做出正确的信用等级评判。市场竞争越来越激烈，Q公司的近4年营业收入和利润都在持续下降。企业为了提高收入和利润急于对外大量赊销商品，而缺乏对客户必要的信用标准和条件的了解。销售人员又缺乏基本的分析能力，认为只要将货物卖出去就会增加企业的盈利这种思想导致企业的应收账款越积越多，货款无法收回，回款时间无法保障。与此同时Q公司又缺乏相应的应收账款风险管理机制，面对收不回的应收账款难以进行及时的风险应对，只能全额计提坏账损失。

2.4 应收账款催收力度不足

从Q公司近三年的应收账款计提坏账准备的金额来看，超过五年的应收账款已经全额计提了坏账减值准备。由于企业对应收账款的催收缺乏关注，使得企业大多数的时间都放在了赊销货物的流程，认为只要确定了应收账款就相当于实现了利润，没有意识到只有将应收账款及时收回来才算是企业真正的实现了收入。缺乏相应的催收力度使得企业的应收账款一年攒一年，到了一定时间再去收回就存在极大难度。同时，随着行业内的竞争加剧，企业为了维持长期的合作关系，盲目对客户进行赊销，而后续催收工作没有跟上，导致欠款越积越多。

3 Q公司应收账款风险防范措施

3.1 建立应收账款逾期报警系统

Q公司应建立科学的应收账款逾期报警系统，通过对应收账款的及时记录，观察相关系统预警，加强应收账款的日常管理和控制，定期对应收账款进行检测和调查。对逾期未还的应收账款以及欠款较多的客户进行应收账款事后追踪，能够及时出具相关报告，防止更多或者更大额的应收账款的产生。

3.2 建立客户资信档案系统

企业之间的交易往往因为资金流通问题导致延后付款。很多企业承诺几天内付款但是往往会一拖再拖或直接以产品质量问题拒绝付款。企业就会产生货发出去钱收不回来的现象。这就使得很多卖家企业的应收账款无法回拢而产生大量坏账或者呆账。这种信用缺失现象在现行市场体制下还是普遍存在的。因此Q公司应建立一整套的客户资信档案，企业可以在客户资信档案中给予及时记录，预防后续信用风险的发生。

3.3 完善应收账款催收机制

为了保证企业的应收账款能够及时收回，企业应建立专门的工作小组，同时制定必要的催收制度和工作流程，负责及时查看应收账款的收回情况，将应收账款的逾期情况划分类别，对客户进行了解分析，及时收账并做事后分析，对于催收多次还不归还的企业，应采取法律措施来维护自己的权益。

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