浅析完善行政事业单位内部控制

赵颖

摘要：行政事业单位工作质量的高低对单位的发展与管理产生着直接的影响，随着新经济时代的到来，行政事业单位管理逐渐创新改革，内部控制管理取得了一定的进步，但仍存在一些问题。本文就行政事业单位内部控制工作存在的问题展开讨论，进而提出内部控制的策略。

关键词：行政事业单位  内部控制  完善

一、行政事业单位内部控制概述

内部控制的概念最初是随着企业的发展需要而逐渐完善起来的，目的是为了提高企业的经营管理效率，要企业的运营管理不再是“一言堂”的模式，而是遵循统一的规章制度，将权利关进笼子里，使得企业的管理高效、竞争公平、制度统一。伴随着行政事业单位的不断改革，十九大提出要进一步加强行政事业单位内部建设的要求，鉴于行政事业单位性质和资金来源同企业完全不同，所以应该建立符合自身的内部控制体系，通过该体系使得行政事业单位达到预算控制、管理高效、提升形象的目的。

二、行政事业单位内部控制现存不足

一直以来，很多行政事业单位围绕加强单位管理进行了积极探索，虽然起步比企业晚，但在规范办事流程、强化制度建设等方面取得了一定成效，管理水平明显提高。但还存在内控意识不足、内控制度不健全、内控体系不完善等问题。

（一）内部控制环境薄弱，内部控制意识匮乏

想要良好的开展内部控制体系，首先要有良好的内部控制环境，包括外在环境和内在环境。通过建立制度体系规范工作流程等属于外在环境，而重中之重是内在环境，要让单位人员特别是管理者，从内心深处认识到内部控制的重要性，并把内部控制体系運用到工作的方方面面。目前，行政事业单位领导普遍对内部控制制度重要性的认识还不够到位，流于形式，一是有些领导认为行政事业单位的财政资金主要来自财政预算安排，只要按规定编制预算，取得资金和按规定使用资金便可，财务平时有财务部门把关，单位职工也习惯于主要领导讲了算的工作方式，内部控制完全被忽视，没有形成以制度管事，以制度管人的意识;二是部分行政事业单位并不需要走出去参与到激烈的市场竞争中去，单位领导本着完成目标任务的态度去工作，只重视结果而不看重过程，往往忽视单位的内部管理，人员工作程序随意性较大，无章可循，有的领导还认为内部控制只是财务部门的事情，与其他部门无关。

（二）内控制度不健全，内控机制落实不到位

近年来，随着内控建设要求的不断提高，一些行政事业单位通过完善制度、健全机制，做了很多改进，但还存在一些问题。很多单位的内部控制制度虽然存在，但并不符合工作的需要，或者已经过时，只是条条框框的摆设，实际工作中并没有利用，大家工作过程依然没有统一的尺度标准，管理依然无据可循。有的单位甚至还没有相关的内部控制制度体系，工作都是靠惯例、经验、先例，换一个领导就换一种标准，管理起来随意性也较大。

（三）单位内部结构失衡，专业能力匮乏

行政事业单位普遍存在编制有限，人员流动性不强等特点。独特的考评用人机制，导致单位人手紧张，常出现有不合理、不合法的一人多职或临时兼职情况，岗位设置也不合理，管理存在漏洞，不仅不利于行政事业单位的管理，也不利于专业人才力量的发挥。此外，单位实施内部控制的人员往往局限于单位领导等管理者几人甚至一人身上，缺乏制约机制，而且单位领导有的并不具备专业性，对内部控制的内容、方法以及程序并不是特别了解。应该在内部控制环境建立好的基础上，全员进行培训，让大家都了解本单位的内部控制内容，进而分部门实施内控管理，每个部门根据自己的职责进行分工，适时进行开展内控工作。

三、完善行政事业单位内部控制的建议

（一）树立内控观念、强化执行意识

一是行政事业单位领导必须树立正确的内部控制观念，深刻认识到实施内部控制的重要性和必要性，必须亲自挂帅组织本单位的内部控制建设，建立内部控制管理领导责任制，将内部控制的管理工作落到实处。二是干部要带头遵守、执行内控机制。《行政事业单位内部控制规范（试行）》的出台，为行政事业单位自身加强和规范管理提供了良好契机，各单位应按规范要求，积极构建科学可行的内控机制，并带头执行和抓好落实，规范和约束管理工作行为。三是在单位内部的机构设置、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督，调整内部机构职能，完善相关管理制度和操作流程，建立权责清晰、职能明确、相互制约的机制。

（二）加强制度建设、完善配套制度

各单位应根据国家级上级单位相关制度办法为依据，厘清工作职责，细化监管要求，规范工作流程，对各项制度执行中存在的薄弱环节、空白地带，及时“打补丁”，填补缺失制度。首先建立健全工作督查制度、责任追究制度、奖惩制度、激励机制等内部管理工作制度;其次优化岗位设置，强化岗位责任，修订完善工作规则、岗位责任制等工作管理制度，对制定完善的各项规章制度进行认真梳理修订，形成一套符合单位实际、具有较强操作性、制度之间相互协调、内容全面的制度体系。促进各项业务流程的规范化、标准化，提高工作质量和工作效率。切实提高各项规章制度的执行力，将各项制度执行的效果与考核挂钩，不断提升内部管理水平。

（三）加强监督检查、建立长效机制

健全的管理来源于完善的监督体系，内部控制制度再健全如果没有监督体系，没有考核机制也是不完善的制度。要适时进行工作督查，建立定期考评机制，对违反制度不遵守规章的现象进行更正。同时内部控制体系虽然不能轻易更改，但也不是一成不变的，经过实践的检验后，有些不符合单位的实际情况，或者已经不能适应当前的经济环境的制度，要及时更新，使其在单位经营管理中充分发挥作用。

参考文献：

[1]王绵沐.内控视角下事业单位财务管理模式优化探析[J].财会学习，2019（03）.

[2]杨淑静.从《行政事业单位内部控制规范（试行）》看行政事业单位内部控制存在的问题及对策[J].会计师，2014，199（16）：44-45.

（作者单位：河南黄河河务局会计核算中心）